科學(xué)理財(cái)觀視角下的高校財(cái)務(wù)管理探析

張亞寧 賈麗君

（蘭州工業(yè)學(xué)院，甘肅 蘭州 730050）

一、科學(xué)理財(cái)觀下在高校財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用現(xiàn)狀

高校財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是為高校聚財(cái)、理財(cái)、管財(cái)、用財(cái)，進(jìn)而為高校的總目標(biāo)提供保障?？茖W(xué)理財(cái)觀對于保障學(xué)校全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，起著相當(dāng)重要的作用。它為高校財(cái)務(wù)管理工作提供了明確的指導(dǎo)思路，要求高校的財(cái)務(wù)管理要在新的理財(cái)環(huán)境下，服從、服務(wù)于高校發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)和整體目標(biāo)，堅(jiān)持以人為本，注重財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提高服務(wù)意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)的高水平的高校財(cái)務(wù)管理。簡而言之，科學(xué)理財(cái)就是以資金為約束，以效益為中心，以安全為目的，聚財(cái)有方、生財(cái)有道、理財(cái)有效。目前部分高校對科學(xué)理財(cái)觀有了一定的認(rèn)識，在本單位的具體財(cái)務(wù)管理工作有了不同程度的實(shí)施，高校中的財(cái)務(wù)人員認(rèn)識到目前財(cái)務(wù)管理中的一些薄弱環(huán)節(jié)，并一直致力于尋求改進(jìn)的策略。但是高校財(cái)務(wù)管理目前仍存在諸多問題，尤其是在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)識上以報(bào)賬型為主，重核算、輕管理，缺乏綜合分析。在財(cái)務(wù)管理體制的建設(shè)上，制度建設(shè)有待加強(qiáng)，投資管理機(jī)制不健全。在資金使用的效力上，資金浪費(fèi)存在、資金使用效力不高、聚財(cái)、生財(cái)難。在財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提高上，高校財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)仍需提高。在財(cái)務(wù)預(yù)算的約束上，編制不科學(xué)，約束軟化。在理財(cái)意識的不足上、風(fēng)險(xiǎn)意識不足、創(chuàng)新意識不足、學(xué)習(xí)意識不夠動(dòng)主動(dòng)。在內(nèi)部控制的范圍不全面、監(jiān)督不健全上，都反映出各高校在科學(xué)理財(cái)觀的具體應(yīng)用中仍有許多不足，科學(xué)理財(cái)觀念還得進(jìn)一步加強(qiáng)，科學(xué)理財(cái)觀的效力還須充分發(fā)揮，科學(xué)理財(cái)觀念的具體指導(dǎo)還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)落實(shí)。

二、科學(xué)理財(cái)觀下高校財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用現(xiàn)狀的原因分析

（一）客觀層面的分析

1.傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)管理觀念的影響。傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)停留在記賬、算賬、報(bào)賬等方面，過多地強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能，而忽視了內(nèi)部管理職能。以報(bào)賬型為主的財(cái)務(wù)工作模式嚴(yán)重滯后于高校改革，這就造成當(dāng)前科學(xué)理財(cái)觀未能具體落實(shí)、高校財(cái)務(wù)管理工作被動(dòng)的根本原因。由于財(cái)務(wù)工作還停留在以核算為主的模式上，因此重核算、輕管理的現(xiàn)象嚴(yán)重，科學(xué)理財(cái)?shù)挠^念沒有樹立起來，形成了市場經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)管理工作的作用和地位有所削弱的反?，F(xiàn)象、高校財(cái)務(wù)管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金，分配資金、使用資金，很多人對于市場經(jīng)濟(jì)體制下，高?？茖W(xué)理財(cái)應(yīng)該做、如何做不甚了解，從而造成財(cái)務(wù)管理水平不高的現(xiàn)狀。

2.理財(cái)環(huán)境的變遷。高校理財(cái)宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境的交互變化，對高校財(cái)務(wù)管理提出了前所未有的挑戰(zhàn)，也帶來了一系列新的問題，于此相適應(yīng)，需要建立與新的理財(cái)環(huán)境相協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)管理體制和運(yùn)行機(jī)制，需要催生出新的更為有效的科學(xué)理財(cái)方法，但是一種新的、順暢的管理體制、運(yùn)行機(jī)制的形成需要一個(gè)過程，因此，在這種應(yīng)對挑戰(zhàn)的發(fā)展變化過程中，高校對于科學(xué)理財(cái)觀的具體落實(shí)行之有效也需要一個(gè)過程。

3.國家專門針對高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)不健全。雖然我國從20 世紀(jì)90 年代起加大了對內(nèi)部控制理論研究的力度，但企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究較多，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制研究較少，同時(shí)我國已發(fā)布實(shí)施的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)還比較少，未能形成一個(gè)相對完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論體系，因此，高校財(cái)務(wù)管理還沒有一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，存在內(nèi)部控制范圍不全面、控制不嚴(yán)等問題。

4.高校財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不健全。盡管財(cái)政、審計(jì)以及業(yè)務(wù)主管部門等都有權(quán)利及責(zé)任對高校財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)控，而且學(xué)校內(nèi)部也設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是審計(jì)部門對學(xué)校的財(cái)務(wù)工作監(jiān)督的力度不夠，審計(jì)工作缺乏制度化、規(guī)范化、經(jīng)?；W(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的事后審計(jì)度，事前和事中審計(jì)少。各級監(jiān)督部門對高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督剛剛起步，日常性的監(jiān)督機(jī)制在短期內(nèi)難形成，內(nèi)外監(jiān)督機(jī)構(gòu)對高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]有形成體系和合力，導(dǎo)致監(jiān)督環(huán)節(jié)缺位，從而使高校的財(cái)務(wù)管理未能及早發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)或者有意隱瞞問題。

（二）主觀層面的分析

1.高校內(nèi)部控制意識淡薄。我國高校以往一直是國家全額撥款的事業(yè)單位，學(xué)校在思想上、觀念上、管理上尚未完全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的新情況，沒有完全認(rèn)識到高校是獨(dú)立的法人含義。高校對于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識模糊，而且高校會(huì)計(jì)制度中對學(xué)校沒有成本核算的要求，沒有效益核算的理念，不關(guān)心投入效益比，其會(huì)計(jì)核算相對較為簡單，因此，忽視了對高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，高校的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)薄弱。

2.高校缺乏團(tuán)隊(duì)理財(cái)觀念。科學(xué)、規(guī)范、高效的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)是維護(hù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作秩序、理順各種財(cái)務(wù)關(guān)系、貫徹落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的有力保證，是提高高校經(jīng)濟(jì)統(tǒng)籌與調(diào)控能力的核心。大部分高校財(cái)務(wù)管理體制仍然是校長負(fù)責(zé)制下的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中或分級管理”模式，隨著高校辦學(xué)形式的多遠(yuǎn)化，這種模式要么管得過死，不利于提高理財(cái)?shù)姆e極性和創(chuàng)造性；要么放得太松，導(dǎo)致財(cái)權(quán)失控，形成資源浪費(fèi)，資金利用率低下等。

3.高校缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識。近年來，隨著高等教育改革的深入，高校獲得了愈來愈多的自我管理權(quán)利。在財(cái)務(wù)管理上擁有一定程度的自主權(quán)，同時(shí)也承擔(dān)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，作為非營利組織，它表現(xiàn)為在資金運(yùn)作上的金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)、對內(nèi)外投資風(fēng)險(xiǎn)、過度舉債風(fēng)險(xiǎn)和以網(wǎng)絡(luò)形式管理的手段和方法風(fēng)險(xiǎn)等，風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失控，資財(cái)損失浪費(fèi)，嚴(yán)重影響到高校的生存和發(fā)展。但是，很多高校都缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)理念，財(cái)務(wù)管理工作沒有始終把風(fēng)險(xiǎn)防范放在第一位，更沒有充分了解并有效控制具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的相關(guān)因素，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不斷加劇。

4.高校缺乏科學(xué)的理財(cái)考核指標(biāo)。高校缺乏科學(xué)的理財(cái)考核指標(biāo)。在具體工作中甚至仍舊具有“要錢隨意，花錢不講效益”的支出理念，沒有把績效評價(jià)與財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合起來，從財(cái)務(wù)管理的發(fā)展性、穩(wěn)定性、充裕性和有效性設(shè)計(jì)出適合自己學(xué)校校情的科學(xué)的指標(biāo)體系，從而在財(cái)務(wù)管理工作中疏于資金效益的提高和資金使用的規(guī)范約束。

5.高校缺乏預(yù)算管理水平。科學(xué)地編制預(yù)算，就能解決“需要與可能”、“長遠(yuǎn)與眼前”的矛盾，統(tǒng)籌兼顧，合理配置資金，保證學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。預(yù)算管理水平的高低體現(xiàn)了高校財(cái)務(wù)管理水平的高低，也在很大程度上決定了高校資金使用效率的高低。但是預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工程，與財(cái)務(wù)人員的水平有關(guān)，并受制于現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，因此，仍然是科學(xué)理財(cái)?shù)谋∪醐h(huán)節(jié)，預(yù)算的科學(xué)性還有待進(jìn)一步提高。

三、高校財(cái)務(wù)管理中樹立科學(xué)理財(cái)觀的應(yīng)對策略

（一）完善科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系

科學(xué)理財(cái)觀要求設(shè)計(jì)科學(xué)嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理工作流程，在每一個(gè)環(huán)節(jié)都能相互制約，每一筆業(yè)務(wù)都處于可查可控狀態(tài)。推動(dòng)制定專門針對高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)指導(dǎo)，理論上對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形成一個(gè)統(tǒng)一的定位，逐步解決內(nèi)部控制內(nèi)容，范圍不全面、內(nèi)部控制執(zhí)行弱化、監(jiān)督制約機(jī)制不健全等問題。一是擴(kuò)大內(nèi)部控制范圍，強(qiáng)調(diào)對財(cái)政性資金的內(nèi)部控制，同時(shí)注重對預(yù)算外資金的內(nèi)部控制。二是擴(kuò)大內(nèi)部控制的內(nèi)容。如有些高校建立了重大建設(shè)和投資項(xiàng)目論證、決策機(jī)制等內(nèi)部控制制度。三是嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，從而解決有些學(xué)校雖設(shè)有內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)對高校財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督

近幾年，教育事業(yè)迅速發(fā)展，而高校財(cái)務(wù)制度并沒有隨之逐步健全，造成了不少財(cái)務(wù)管理的問題，要規(guī)范財(cái)務(wù)行為，首先應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。此外，應(yīng)強(qiáng)化外部監(jiān)督，建立健全網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，讓教職員工有參與管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)。與此同時(shí)，各級主管部門要加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，進(jìn)而形成監(jiān)督的規(guī)范化、制度化、經(jīng)常化，形成比較完善的內(nèi)外部監(jiān)督體系。

（三）強(qiáng)化預(yù)算約束力，提高預(yù)算管理水平

首先，突出預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，建立規(guī)范、科學(xué)的預(yù)算管理制度。一方面增強(qiáng)預(yù)算的公開性和透明度，另一方面建立預(yù)算管理的獎(jiǎng)懲制度。其次，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，正確處理整體利益與局部利益的矛盾，編制預(yù)算時(shí)要充分利用不同方法的優(yōu)點(diǎn)，避開它們的缺陷，只有這樣才能符合高校各項(xiàng)事業(yè)的實(shí)際情況，滿足預(yù)算編制的要求。最后，建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的過程控制，即運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部控制的自動(dòng)化，及時(shí)、準(zhǔn)確地為預(yù)算管理提供可靠的數(shù)據(jù)信息，為提高宏觀決策水平和微觀管理水平奠定基礎(chǔ)，通過建立和強(qiáng)化預(yù)算管理，最大限度地優(yōu)化資源配置，節(jié)約支出，提高資金的使用效益，確保學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，制定相應(yīng)的理財(cái)績效考核指標(biāo)

在市場經(jīng)濟(jì)的激烈競爭中，高校要生存、要發(fā)展，在其進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)不可避免地要遇到風(fēng)險(xiǎn)。高校從最高管理層、財(cái)務(wù)管理人員到每一個(gè)員工，都要意識到風(fēng)險(xiǎn)藏匿在財(cái)務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。全面落實(shí)科學(xué)理財(cái)觀，要始終把風(fēng)險(xiǎn)防范放在第一位。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的、不確定的，但具有可控性。充分了解并有效控制具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的相關(guān)因素，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，就可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。綜合分析高校各部門的財(cái)務(wù)水平，對于能夠直接給學(xué)校帶來經(jīng)濟(jì)效益的業(yè)務(wù)單元，要采取適當(dāng)?shù)谋３趾驮鲩L措施，為學(xué)校的發(fā)展提供充足的財(cái)源；對學(xué)校沒有競爭優(yōu)勢的業(yè)務(wù)單元，要慎重研究，并提出解決問題的切實(shí)措施。根據(jù)理財(cái)考核指標(biāo)分析績效考核結(jié)果，及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，以增強(qiáng)工作的內(nèi)在激勵(lì)性，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員理財(cái)?shù)姆e極性和創(chuàng)造性。通過有效激勵(lì)，達(dá)到提高資金使用效益和效率的目的。

總之，全面落實(shí)科學(xué)理財(cái)觀，要從客觀和主觀兩個(gè)層面進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出改進(jìn)策略，將科學(xué)的管理模式和方法運(yùn)用到高校財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)管理，強(qiáng)化監(jiān)督，持續(xù)改進(jìn)，高校的資源就會(huì)得到充分的利用和合理的配置，資源的利用效率就會(huì)不斷提高，從而使高校的各項(xiàng)事業(yè)得到持續(xù)、穩(wěn)定和快速的發(fā)展，真正實(shí)現(xiàn)以資金為約束，以效益為中心，以安全為目的，聚財(cái)有方，生財(cái)有道、理財(cái)有效的科學(xué)理財(cái)。

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