章美春

(紹興文理學院 計劃財務處，浙江 紹興312000)

高校科研經費管理問題成因分析及應對策略

章美春

(紹興文理學院 計劃財務處，浙江 紹興312000)

文章立足于高?？蒲薪涃M管理工作的現(xiàn)狀，通過分析當前高校科研經費管理制度存在的問題，對加強和完善高?？蒲薪涃M管理工作提出了如下對策和建議：(1)加強科研項目成本核算，實行項目結題績效評價制度；(2)加強科研經費分類梳理，明確制度監(jiān)管對象；(3)加強監(jiān)督檢查，落實責任追究制度.

高校；科研經費；經費管理；制度

近年來，隨著高校科研經費來源渠道的多元化、復雜化，高校科研經費管理工作面臨新的機遇和挑戰(zhàn).尤其是個別高校出現(xiàn)了一些科研經費使用不當?shù)默F(xiàn)象，甚至發(fā)生違法違紀行為，嚴重影響了科研工作的正常運行，從而引起了社會各界人士對科研經費的廣泛關注.很多學者對此提出了自己的看法，有的學者提出應加強科研經費的預算管理，有的學者認為應加強科研經費的審計，還有學者指出要加強科研經費的報銷管理.在這種形勢下，各種規(guī)范科研經費管理的文件相繼出臺，各高校也開始重新制定校內科研經費管理辦法.然而，新制度能否適應當前的科研環(huán)境，能否從根本上解決科研經費的管理問題，值得我們進一步探討.

1 當前制度背景下的科研經費管理現(xiàn)狀

科研經費總量一直是我國高校排名的重要指標之一，各高校也因此把爭取科研經費作為學校發(fā)展的重要任務之一[1].據相關機構統(tǒng)計，各大高校的科研經費總量都在逐年增長，截止2012年，我國投入的科研經費總量已經突破了1萬億元.2013年浙江大學的科研經費總量突破了36億元，排名位列全國第二.隨著科研經費總量的持續(xù)攀升，科研經費的管理引起了社會各界的廣泛關注.尤其是從2007年以來，接二連三的高?？蒲薪涃M腐敗案例曝光，更是敲響了管理層的警鐘.

1.1科研項目負責人仍掌握經費支出大權

雖然當前的科研管理制度從科研項目的職責權限、經費管理、監(jiān)督管理以及績效考核等方面對科研項目管理做了較全面、明確的規(guī)定，但不少科研人員始終認為，其個人的努力對于項目的成立和經費的取得具有決定性作用，因此科研經費管理應當實行項目負責人制，即項目負責人擁有科研經費的支出大權；他們甚至認為高校制定的相關經費審批流程只是學校財務報銷流程的一種形式而已.所以，在這種現(xiàn)狀下，科研項目經費支出內容是否與科研項目有關，是否合理、合法，在很大程度上取決于項目負責人的法律、法規(guī)意識.作為財務部門，只能從財務角度審核科研經費報銷的財務審批流程是否齊備，發(fā)票本身是否真實有效，而不能從本質上去監(jiān)督票據的發(fā)生與科研項目存在真實關系，更無法監(jiān)管發(fā)票來源的合法性[2].

1.2高校相關職能部門的管理困境

高?？蒲刑幨强蒲许椖康墓芾聿块T，負責全?？蒲许椖康纳陥?、實施、結題的管理以及負責高?？蒲薪涃M管理辦法的制定等工作，同時以每年爭取的科研經費總額作為部門的主要工作業(yè)績.所以近幾年從國家教育部到地方出臺的一系列科研經費管理辦法，無疑給很多高校尤其是地方高?？蒲刑帋砹司薮蟮膲毫?由此，科研處面臨著一個困境，即，其制定的校內科研經費管理辦法既不能影響科研人員申報項目的積極性，又要能符合上級有關規(guī)范科研項目管理制度的要求.

高校財務處是科研項目經費的管理部門，負責全?？蒲许椖拷涃M的審核和會計核算等工作.財務處作為高校的一級財務機構，面對全校經費總量尤其是科研經費總量的與日俱增，以及國庫集中支付制度下的預算、核算要求的嚴格化，需要承受的壓力也不斷加大.科研經費對財務部門來說是一種特殊的經費，與其他校內經費相比，科研經費在制度上就存在特殊性.科研經費管理制度的寬松、粗放，是導致科研經費預算隨意性大、支出不可控、年終突擊花錢的直接因素.財務處在審核科研經費報銷時，一方面要遵守財經紀律，另一方面也要考慮到“學校利益大局”，最終只能選擇程序到位就予以報銷.一旦財務處嚴格審核，勢必會加劇科研人員與財務處矛盾的激化.

1.3某高校的科研經費管理現(xiàn)狀調查

在當前環(huán)境背景下，某高校加強科研經費投入力度，鼓勵全校教師積極參與科學研究活動，多方籌措科研項目經費，2013年其科研經費總量達到3 500萬元.同其他高校一樣，盡管這所高校從科研處到財務處都出臺了科研項目及科研經費管理制度，但科研經費管理工作仍然存在各種各樣的問題.以發(fā)票的報銷為例，就目前的財務制度而言，科研人員很難通過正常渠道來報銷科研經費，這使大多數(shù)科研人員感到“頭疼”、麻煩.很多科研人員以不實發(fā)票報銷科研經費，即經費的支出與科研項目并沒有真實關系，而這已經是公開的“秘密”了[3].

2 當前科研經費管理制度存在的問題

2.1科研項目立項、結題管理制度不嚴密

近年來，持續(xù)高增長的科研經費投入以及頻頻出現(xiàn)的一些科研腐敗案例，引起了教育部的高度重視，隨之出臺的一系列政策都是從制度上要求規(guī)范科研經費的管理，并明確了開支范圍和嚴禁報銷的內容，然而卻未涉及加強科研項目的立項、結題管理等內容.當前制度對于科研經費問題產生源頭的立項環(huán)節(jié)并沒有引起足夠的重視.我國科研項目經費的來源渠道多種多樣，除了發(fā)改委、財政部、科技部、教育部、中科院、國家自然科學基金委等機構，幾乎每個行業(yè)的管理部門都可以是課題資助方[4].科研人員用同一研究內容的課題改頭換面、多方申報、重復立項，導致科研經費的重復投入，這些不同渠道經費的申請和管理難以協(xié)調，客觀上加大了科研經費的管理難度.到了結題環(huán)節(jié)，很多科研人員都請一些非本專業(yè)的大專家，大專家一說“好”，其余專家都贊同.請熟人、投“人情票”成為“潛規(guī)則”，何況有些還是師生、同事關系，大家不會輕易打破相互之間的利益關系[5].在出成果、要成績的壓力下，課題組和所在單位也是“一榮俱榮”.與持續(xù)高增長的經費投入和不斷擴充的科研隊伍相比，我國的科技創(chuàng)新能力仍顯不足，尤其是基礎研究中的突破性、原創(chuàng)性成果還較少.

2.2科研經費使用管理制度太僵硬

目前科研經費管理辦法要求科研項目須按照有關規(guī)定編制經費預算，預算一經批復，必須嚴格按照預算規(guī)定的開支范圍和項目進度執(zhí)行；而且開支內容必須符合相關要求，如縱向經費不得開支業(yè)務招待費、津貼發(fā)放等內容；課題結題后，要求6個月內結賬等.從制度表面來看，科研經費管理辦法已經作了很詳細、全面的規(guī)定[6].然而事實上，科學研究是一項復雜的探索創(chuàng)新活動，經費支出具有很大的不確定性；加上科研人員雖然是各專業(yè)各學科的專家，但不一定具有很強的財務管理能力，要求科研人員將大量的精力花在經費使用管理上，會極大地削減他們在科研上投入的精力和時間，從而可能會影響科研成果的質量.再者，科研經費管理過于看重買物品，而忽視了科研人員自身的勞務費.很多人文社科類項目，從立項到結題，項目物類成本幾乎不到項目經費的十分之一，而很大程度是自身勞務的付出.為了報銷，科研人員有時難免“鉆空子”，從而導致很多科研人員絞盡腦汁找發(fā)票套現(xiàn)行為的發(fā)生.如果總是讓科研人員花過多的時間和精力去應付科研以外的諸多事務，在一種浮躁的心態(tài)中工作，就難以期望能出原創(chuàng)性的突出成果.

2.3科研經費管理制度中嚴管對象不明確

高?？蒲薪涃M類型通常分為縱向科研經費、橫向科研經費和其他科研經費等幾類.縱向科研經費根據資金來源不同，又可分為政府基金項目、國防科研項目、科研計劃項目和其他科研計劃項目等[7].事實上，高校專項經費名目繁多，且經費總量仍在增長，而分類并不明確.實行國庫集中支付制度以來，高校因地方推行國庫集中支付的力度、速度不一致，又出現(xiàn)科研經費到賬的方式會有區(qū)別.如有的高校全部科研經費納入國庫集中支付，有的高校部分科研經費納入國庫集中支付，還有的高?？蒲薪涃M沒有納入國庫集中支付.在這種情況下，雖然出臺了很多關于加強科研經費管理的制度，但制度中并沒有對科研經費監(jiān)管對象進行明確解釋，因此讓很多高校在制定校內制度時在規(guī)范對象上仍模棱兩可.

3 完善高?？蒲薪涃M管理的對策

3.1加強科研項目成本核算，實行項目結題績效評價制度

一方面，高校應當建立科研項目的成本核算機制，提高科研經費使用效率.首先，科研部門、院系(部處)、財務部門應加強交流和溝通，根據項目特點編制科學有效的經費彈性預算，既要改變經費使用的隨意性，也要滿足科研活動所具有的探索性的特點；其次，制定高效的經費審批流程，提高審批效率，如科研經費實行學院領導負責制，由學院領導審批；最后，在財務層面上加強科研直接費用和間接費用的分類核算.另一方面，高校要建立以高水平成果、高層次人才為導向的科研績效評價體系.學?？砂从嘘P規(guī)定統(tǒng)籌利用科研經費間接費用中的績效支出、中央高?？冃芸?、學校學費收入等經費渠道，在對科研工作績效考核的基礎上，結合科研人員實績，建立健全鼓勵創(chuàng)新、體現(xiàn)實績的科研績效管理機制.

3.2加強科研經費分類梳理，明確制度監(jiān)管對象

科研經費管理制度中首先應對制度監(jiān)管對象作一個明確的解釋，統(tǒng)一高?？蒲薪涃M分類口徑，避免特殊經費游離于制度之外.尤其是橫向科研經費，應針對其經費本身的特點，制定有利于充分調動科研人員積極性，又具有約束力且簡便易行的經費管理制度，逐步完善現(xiàn)有經費管理體制的分類分級缺陷.

3.3加強監(jiān)督檢查，落實責任追究制度

一是單位領導、科研管理部門是科研活動監(jiān)督的重要力量，應根據相關制度要求對科研活動實行事前、事中、事后的監(jiān)督，并明確監(jiān)督責任，使監(jiān)督工作做到經常化、規(guī)范化和制度化；二是單位審計部門要充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職責，打破以往有舉報或離任才審計的工作模式，對科研項目實行定期或不定期審計，進行巡邏式的檢查，做好經費正常使用的指導工作，營造經費使用要求合理、合法、合規(guī)的良好氛圍，一旦發(fā)現(xiàn)違法違紀的人員，要依據法律法規(guī)加大懲處力度，做到法律面前人人平等，切實保障科研經費的規(guī)范管理和使用效率[8]；三是科研項目負責人是科研經費使用的直接責任人，對經費使用的真實性、合法性、合規(guī)性、合理性負責，并承擔相應的法律責任.

總之，通過各部門的努力，高?？蒲薪涃M管理存在的問題已經逐步得到解決，但我們仍應看到科研經費管理現(xiàn)狀不容樂觀，要使科研經費管理規(guī)范化得到飛躍式的提升，必須完善現(xiàn)有的科研經費管理制度，制定更加科學、合理、符合科研規(guī)律的管理制度，加強科研項目立項、結題的管理，逐步增強科研項目立項的客觀性和透明度，逐步增強科研項目結題的實用性和績效性，更加注重科研課題本身的技術含量和它對國家發(fā)展的貢獻[9].

[1]張亞寧.高?？蒲薪涃M管理中存在的問題及對策[J].會計師，2014(2)：76-77.

[2]吳京紅.高?？蒲薪涃M管理之我見[J].經濟師，2014(2)：125-128.

[3]張冠峰.高?？蒲薪涃M管理審計初探[J].企業(yè)改革與管理，2014(1)：171.

[4]曲曉莉.高?？蒲薪涃M管理中存在的問題及對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014(2)：210-211.

[5]張鐵宏.高?？蒲薪涃M精細化管理，提高科研經費使用率[J].會計師，2014(1)：31-32.

[6]李海濤.對高?？蒲薪涃M管理體制及運行機制的思考[J].會計之友，2013(12)：109-111.

[7]王靜.高校科研經費管理機制探析[J].商業(yè)經濟，2013(7)：43-44.

[8]丁則萍.加強高?？蒲薪涃M管理提高科研項目績效[J].經濟師,2012(8)：69-70.

[9]歐陽紅忠.完善高?？蒲薪涃M管理的思考[J].常州大學學報(社會科學版),2013(1)：85-88.

2014-06-17

章美春(1982-),女，浙江金華人,會計師.研究方向：高校財務管理.

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1008-293X(2014)09-0064-03

(責任編輯鄧穎)