王玲峰/哈爾濱供水集團(tuán)有限責(zé)任公司審計(jì)部

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控研究

王玲峰/哈爾濱供水集團(tuán)有限責(zé)任公司審計(jì)部

企業(yè)審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，企業(yè)審計(jì)關(guān)乎到企業(yè)的效益、內(nèi)部控制體系完善，它對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大，所以企業(yè)要加強(qiáng)審計(jì)工作的管理，努力提高審計(jì)工作的質(zhì)量。本研究綜述了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制組成、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的具體辦法等內(nèi)容，目的在于為企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控提供新思路。

企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是致命的。而審計(jì)工作是企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)重要的手段。隨著我國(guó)企業(yè)體制改革的深入發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的日益復(fù)雜，我國(guó)的企業(yè)審計(jì)在提高企業(yè)的決策質(zhì)量，防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要的作用。但是，審計(jì)工作也受到復(fù)雜環(huán)境的影響，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作也存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，一定要注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，保證企業(yè)審計(jì)的質(zhì)量對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制組成

1.審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制。在審計(jì)質(zhì)量防控過(guò)程中，首先要推行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。制定審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)審理、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理處罰、中介機(jī)構(gòu)選聘等審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程和風(fēng)險(xiǎn)防控指南，大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，以標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高；其次要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度。認(rèn)真落實(shí)審計(jì)組、審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門復(fù)核制度，完善審計(jì)組及所在業(yè)務(wù)部門復(fù)核的具體辦法，明確審計(jì)組長(zhǎng)、委托審計(jì)人員以及審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門復(fù)核事項(xiàng)的重點(diǎn)以及所承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。積極探索在審計(jì)組開展初步分析性復(fù)核和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)源頭控制審計(jì)質(zhì)量。建立差錯(cuò)退回制度，切實(shí)抓好制度執(zhí)行；再次要推行審計(jì)項(xiàng)目審理制度。建立報(bào)送審理、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審理制度，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案編制的針對(duì)性、合規(guī)性，審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，以及審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)結(jié)果類文書格式、反映情況和問(wèn)題、適用法律法規(guī)規(guī)章、評(píng)價(jià)定性、處理處罰等重要事項(xiàng)實(shí)行審理監(jiān)督；最后要落實(shí)審計(jì)執(zhí)法監(jiān)察制度。重點(diǎn)執(zhí)行審計(jì)執(zhí)法督察制、審計(jì)執(zhí)法公示制、審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法環(huán)節(jié)控制。認(rèn)真落實(shí)審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”執(zhí)行情況的巡查、抽查、回訪等監(jiān)督檢查制度。

2.審計(jì)信息公開機(jī)制。審計(jì)信息公開要求做到兩個(gè)方面，一方面是大力推進(jìn)審計(jì)信息公開。認(rèn)真貫徹落實(shí)《政府信息公開條例》、《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)政務(wù)公開的意見(jiàn)》，及時(shí)全面公開社會(huì)關(guān)心、群眾關(guān)注的審計(jì)信息。建立健全審計(jì)機(jī)關(guān)政府信息網(wǎng)上公開制度機(jī)制，暢通群眾實(shí)現(xiàn)知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)的渠道；另一方面是積極推進(jìn)機(jī)關(guān)黨務(wù)政務(wù)公開。建立和完善機(jī)關(guān)政務(wù)公開機(jī)制制度，完善公開載體和平臺(tái)，全面推行機(jī)關(guān)黨務(wù)、行政管理事務(wù)、財(cái)務(wù)等事項(xiàng)公開，推進(jìn)權(quán)力運(yùn)行的依據(jù)、過(guò)程、結(jié)果公開。

3.風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任考評(píng)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任考評(píng)機(jī)制包含了三個(gè)方面的內(nèi)容：首先是實(shí)行審計(jì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)制度。重點(diǎn)對(duì)審計(jì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行考評(píng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及后果，確定權(quán)重值，按照百分制進(jìn)行考評(píng)判分；其次是實(shí)行審計(jì)效能風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)制度。結(jié)合干部考核評(píng)價(jià)體系，把審計(jì)工作質(zhì)量、進(jìn)度、效果，崗位目標(biāo)責(zé)任制、機(jī)關(guān)黨建創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)、精神文明創(chuàng)建活動(dòng)、社會(huì)治安綜合治理等完成情況作為考評(píng)重要內(nèi)容，確定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行量化考核；再次是實(shí)行審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)制度。以貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，落實(shí)審計(jì)組廉政承諾、廉政責(zé)任、審計(jì)紀(jì)律公示、兼職廉政監(jiān)察員、審后自查公示、廉政小結(jié)登記、審計(jì)紀(jì)律審查備案等制度，執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”規(guī)定以及信訪舉報(bào)等情況為重點(diǎn)，制定廉政風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化考核辦法；最后是實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度。建立和完善審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究、干部選拔任用責(zé)任追究、行政問(wèn)責(zé)和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究辦法，明確責(zé)任追究的具體情形和標(biāo)準(zhǔn)，劃分責(zé)任界限，按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅追究各種過(guò)錯(cuò)行為。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的具體辦法

1.明確審計(jì)目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)要在審計(jì)過(guò)程中明確審計(jì)目標(biāo)，分析審計(jì)環(huán)境，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)允許范圍之內(nèi)。對(duì)于那些無(wú)法控制或者沒(méi)必要控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該要盡可能的回避，這就需要用到風(fēng)險(xiǎn)策略。一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效避免，審計(jì)人員可以采取一定措施進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，并使得審計(jì)人員具備一定的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，在財(cái)務(wù)上做好一定的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備工作，具體來(lái)說(shuō)可以采取建立建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)兩種手段，盡可能的將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到較低程度。

2.完善設(shè)計(jì)法律體系。現(xiàn)代企業(yè)要健全和完善審計(jì)法規(guī)體系以及審計(jì)法規(guī)與其他法規(guī)相關(guān)內(nèi)容的銜接，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性，積極參與內(nèi)部控制制度的完善工作，這是減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最有力的保證之一?，F(xiàn)代企業(yè)還要建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度，明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，增加內(nèi)審機(jī)構(gòu)自我約束機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確處理審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)數(shù)量的關(guān)系，建立審計(jì)質(zhì)量保證制度。

3.完善審計(jì)方法?，F(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)之所以存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還與內(nèi)部審計(jì)的方法和手段落后有一定的關(guān)聯(lián)。現(xiàn)代企業(yè)要有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該盡快改變傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法，盡可能的優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，充分有效的使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來(lái)有效提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。此外，企業(yè)還應(yīng)該實(shí)行“透明化”的經(jīng)濟(jì)管理來(lái)進(jìn)行內(nèi)部信息的資源共享，在充分考慮自身行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)之上來(lái)有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善責(zé)任機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)要合理分工，避免責(zé)任相互推誘、漏審等弊病的發(fā)生，加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范，以建立審計(jì)報(bào)告內(nèi)部復(fù)核制度來(lái)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，因?yàn)閷徲?jì)人員的各項(xiàng)素質(zhì)都對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范質(zhì)量有著非常關(guān)鍵的作用，企業(yè)應(yīng)該努力加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)政策水平和應(yīng)變能力。

5.注重審計(jì)過(guò)程控制?，F(xiàn)代企業(yè)還要確立適當(dāng)?shù)氖召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，切忌只求經(jīng)濟(jì)效益，不問(wèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的做法，執(zhí)行適應(yīng)的審計(jì)秩序，建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，簽訂業(yè)務(wù)約定書，提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)，促進(jìn)法律、法規(guī)的健全，加強(qiáng)自我保護(hù)，促進(jìn)有關(guān)法規(guī)的健全，在審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程中進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。

總之，要采取綜合措施來(lái)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控，不斷地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

三、結(jié)語(yǔ)

眾所周知，加強(qiáng)自來(lái)水公司的科學(xué)管理是規(guī)范公司制度和提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，完善的公司管理是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的可靠保障。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重，財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的命脈，所以企業(yè)應(yīng)該重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。而財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效保障，財(cái)務(wù)審計(jì)可以在很大程度上避免財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)生，所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)工作。

［1］劉文俊.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的應(yīng)用［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2010.

［2］葛春霞.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的分析與展望［J］.職業(yè)時(shí)空，2010.

［3］陳新，馬勁，張金平.美國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展模式仁［J］.中國(guó)審計(jì)，2010.