祝薇/黑龍江藝術(shù)職業(yè)學(xué)院

關(guān)于我省水利施工企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的研究

祝薇/黑龍江藝術(shù)職業(yè)學(xué)院

水利施工企業(yè)怎樣在激烈的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大自己是一個(gè)十分嚴(yán)肅而又艱難的課題。而加強(qiáng)內(nèi)部控制是水利施工企業(yè)發(fā)展和壯大的一項(xiàng)重要措施。我們根據(jù)國(guó)家政策要求，聯(lián)系工作實(shí)際，就怎樣加強(qiáng)我省水利施工企業(yè)內(nèi)部控制這一熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入探討和研究，旨在促進(jìn)水利施工企業(yè)的發(fā)展。

一、深刻認(rèn)識(shí)加強(qiáng)我省水利施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制制度是伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的，它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。加強(qiáng)內(nèi)部控制是水利施工企業(yè)發(fā)展壯大的一項(xiàng)重要措施，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理一項(xiàng)重要內(nèi)容。我們必須提高對(duì)加強(qiáng)水利施工企業(yè)內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識(shí)，做好內(nèi)控工作。

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制是水利施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要。實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)措施是多方面的，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是諸多因素中的一項(xiàng)重要因素，國(guó)家對(duì)此提出了明確要求，需要在實(shí)際工作中認(rèn)真貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制制度就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來(lái)發(fā)揮作用的，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的方方面面當(dāng)中，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制，可以有效地將內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行連接，使其形成合力，不斷提升工作效率，從而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制是提高水利施工企業(yè)管理水平的一項(xiàng)重要手段。當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，施工企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種不確定因素增加，使施工項(xiàng)目微利化趨勢(shì)越來(lái)越明顯，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步增大。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，堵塞漏洞，消除隱患，保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制也是水利施工企業(yè)反腐倡廉的需要。黨中央、國(guó)務(wù)院十分重視國(guó)有企業(yè)黨風(fēng)建設(shè)和反腐倡廉工作。規(guī)范國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員用權(quán)行為、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)黨風(fēng)建設(shè)和反腐倡廉工作的重要規(guī)章，也是水利施工企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，只有建立了全面、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，并能夠很好的貫徹執(zhí)行，才能規(guī)范企業(yè)管理秩序，確保資產(chǎn)、干部的安全。

二、我省水利施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

總體看，我省水利施工企業(yè)內(nèi)部控制工作是卓有成效的，但也存在一些與發(fā)展不相適應(yīng)的問(wèn)題，需要我們認(rèn)真面對(duì)和加以解決。

1.思想認(rèn)識(shí)不到位。一是有的單位領(lǐng)導(dǎo)存在著“重生產(chǎn)輕管理”思想，認(rèn)為抓施工生產(chǎn)可以出政績(jī)，抓內(nèi)部控制出現(xiàn)矛盾多，影響單位和諧發(fā)展。也有的單位領(lǐng)導(dǎo)只認(rèn)人，不認(rèn)制度，認(rèn)為內(nèi)部控制制度只是形式，可有可無(wú)，堅(jiān)持用自己的人，用聽(tīng)話的人，不出大事就行；更有甚者認(rèn)為有沒(méi)有內(nèi)部控制制度都一樣，我說(shuō)的話就是制度，致使單位管理混亂。也有的單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)管理方面知識(shí)缺乏，不知道該怎樣抓單位財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制工作，專業(yè)技術(shù)素質(zhì)較低；二是有的單位會(huì)計(jì)人員內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，崗位分工不明確，日常監(jiān)督與控制工作做得不好。

2.內(nèi)部控制制度不完善。有的水利施工企業(yè)沒(méi)有建立全面完整的內(nèi)控制度；有的單位即使制定了辦法和制度，但內(nèi)容及范圍不具體、不規(guī)范；還有的單位紙上寫(xiě)的制度看似科學(xué)，但沒(méi)有實(shí)用價(jià)值，只是為了應(yīng)付檢查，實(shí)際執(zhí)行的很少，在執(zhí)行過(guò)程中也沒(méi)有與之配套的方法和措施。

3.集體審批制度不健全。大多數(shù)水利施工企業(yè)實(shí)行“一支筆”審批制度，存在重大事項(xiàng)不經(jīng)過(guò)集體審批，職能監(jiān)督部門(mén)不參與的問(wèn)題。這樣勢(shì)必就造成一把手權(quán)利過(guò)大，班子和助手都束之高閣，職工群眾對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)無(wú)法監(jiān)督。

4.資產(chǎn)管理制度不健全。有的水利施工企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部資產(chǎn)管理制度或制度不健全。固定資產(chǎn)沒(méi)有建立臺(tái)賬或卡片，資產(chǎn)管理責(zé)任也未落實(shí)到具體的部門(mén)和人，由財(cái)務(wù)人員兼任資產(chǎn)管理，違背了不相容職務(wù)相分離的原則。

5.內(nèi)審職能作用發(fā)揮不夠。一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、不合理。而實(shí)際情況是有的單位至今仍然沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還有的水利事業(yè)單位將審計(jì)和財(cái)會(huì)部門(mén)或紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)合并成一個(gè)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)不獨(dú)立，影響內(nèi)審工作的開(kāi)展；二是有的單位雖然設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但發(fā)揮的作用不明顯，工作上無(wú)計(jì)劃，無(wú)布置、無(wú)要求，無(wú)檢查，審計(jì)人員得過(guò)且過(guò)，隨波逐流，沒(méi)有真正起到監(jiān)督和參謀作用；三是內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低。由于目前大部分單位內(nèi)審人員是從財(cái)務(wù)部門(mén)選拔出來(lái)的，他們雖比較熟悉財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，但缺乏全面經(jīng)營(yíng)管理和現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，很難勝任內(nèi)審工作。

6.會(huì)計(jì)隊(duì)伍不適應(yīng)。據(jù)調(diào)查，我省水利施工企業(yè)會(huì)計(jì)人員存在“三低”問(wèn)題，即會(huì)計(jì)從業(yè)人員職稱低、學(xué)歷層次低、創(chuàng)新能力低。由于現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員中很多同志都沒(méi)有進(jìn)行過(guò)正規(guī)財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)習(xí)和必要的繼續(xù)教育，以致會(huì)計(jì)大多工作只停留在記賬、算賬的水平上。在目前會(huì)計(jì)改革的大潮中，他們對(duì)會(huì)計(jì)科學(xué)的新理論、新準(zhǔn)則、新制度難以學(xué)的懂，理解不透，僅憑經(jīng)驗(yàn)應(yīng)付，思想觀念落后，而且也缺乏自我學(xué)習(xí)、自我提高、自我創(chuàng)新精神，難以適應(yīng)水利施工企業(yè)的發(fā)展，一定程度也影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

三、加強(qiáng)水利施工企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.在認(rèn)識(shí)層面上，要轉(zhuǎn)變觀念，提高思想認(rèn)識(shí)。要認(rèn)真解決對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度重要性認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，一定要在思想上把企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)提高到反腐倡廉的高度來(lái)認(rèn)識(shí)，絕不是可有可無(wú)，可干可不干的工作，只有把內(nèi)控制度建設(shè)好，執(zhí)行好，才能把單位財(cái)務(wù)工作搞好，才能保護(hù)好干部，才能促進(jìn)事業(yè)發(fā)展；一定要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位人員中解決憑經(jīng)驗(yàn)干，思想觀念陳舊，對(duì)國(guó)家提出新的內(nèi)控工作認(rèn)識(shí)不足、理解不透、方法不會(huì)的問(wèn)題，單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員一定要在思想上重視起來(lái)，工作擺上重要位置，這樣才能搞好企業(yè)內(nèi)部控制。

2.在內(nèi)控制度建設(shè)層面上，要建立多元化的監(jiān)督體系。水利施工企業(yè)內(nèi)部控制工作要明確工作思路，健全內(nèi)控制度。水利施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)以《會(huì)計(jì)法》、《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律制度為依據(jù)，根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求，結(jié)合水利事業(yè)單位實(shí)際，應(yīng)建立具有原則性、母法性的財(cái)務(wù)管理制度。水利施工企業(yè)要制定一部具有綱領(lǐng)性的《財(cái)務(wù)管理制度》，以其作為“母法”指導(dǎo)其他財(cái)務(wù)制度的制定；建議建立水利施工企業(yè)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)利結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，并加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同、對(duì)外擔(dān)保、投資、票據(jù)、借款、房屋租賃等內(nèi)控制度建設(shè)。

3.注重內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，樹(shù)立全員監(jiān)控理念，操作上實(shí)行運(yùn)用集體決策、不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、流程控制、績(jī)效考評(píng)控制等措施，可以實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制管理；強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，建立工作制衡機(jī)制，應(yīng)樹(shù)立“誰(shuí)花錢(qián)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的責(zé)權(quán)對(duì)等的理念，在財(cái)務(wù)活動(dòng)中強(qiáng)化參與者的責(zé)任意識(shí)，誰(shuí)參與誰(shuí)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，出現(xiàn)問(wèn)題要實(shí)行嚴(yán)厲的問(wèn)責(zé)制；健全完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)管作用，要結(jié)合單位實(shí)際，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員，實(shí)行獨(dú)立審計(jì)，保障單位監(jiān)管目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)；加強(qiáng)培訓(xùn)，提高職工素質(zhì)，要根據(jù)單位人員現(xiàn)狀進(jìn)行有針對(duì)性培養(yǎng)，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，培養(yǎng)造就一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精的職工隊(duì)伍，以適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要；加快信息化建設(shè)，提高現(xiàn)代化管理水平；加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，抓好監(jiān)督檢查。在內(nèi)控制度實(shí)施上要重點(diǎn)狠抓落實(shí)、保證質(zhì)量，將內(nèi)部控制工作列入單位重要議事日程，納入工作目標(biāo)考核，抓實(shí)、抓好、抓出成效來(lái)，為我省水利事業(yè)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。