陳尚斌 龍小燕 李曉茯

1.綠色稅收體系的建立應與我國的立法進程相配合。國外的綠色稅收體系除了有較為完備的征收和管理體系外，一個主要的特點就是有相關法律法規(guī)的保護。我國已經(jīng)頒布的中華人民共和國環(huán)境保護法、海洋環(huán)境保護法、水污染防治法等從法律的角度為綠色稅收體系的建立和實施提供了可靠的保障。隨著經(jīng)濟社會的進一步發(fā)展，在我國目前的立法體系中，環(huán)境保護法的相關立法與現(xiàn)實經(jīng)濟生活的運行還有較大差距，我國依法促進節(jié)能減排、降低能耗的力度將會加大，法律調控的范圍也將逐步擴大到生產(chǎn)生活的各個領域，因此，建立完善的綠色稅收體系亟須完善立法體系和更新立法原則，以法律為依托，堅持與時俱進、實事求是的原則，保障綠色稅收體系有法可依。

2.設計合理的綠色稅收體系。發(fā)達國家的綠色稅收的征收種類大致包括能源稅和環(huán)境稅兩種。同時還設立專門的稅種，如二氧化碳稅、二氧化硫稅、垃圾處理稅等，這些都為綠色稅收體系的建設提供了有利的參考，保證了稅收征收及管理的良好運行。我國現(xiàn)行的稅收體制中，針對污染排放的專門稅種制度沒有建立起來，同時，缺乏系統(tǒng)完善的稅收體系，相關稅收的透明度亟待加強。因此，我國可以考慮在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中按照不同種類能源的消耗量及污染排放量征收相應的能源和環(huán)境稅，以此來鼓勵清潔能源和再生能源的使用，抑制能源的消耗和污染的排放。同時，增強綠色稅收體系的協(xié)調性、穩(wěn)定性，從宏觀和微觀兩個層面加強其制度實施的可操作性，由政府引導干預向非正式組織、企業(yè)、個人共同治理多層面推進。提高稅收的透明度，建立聽證制度，鼓勵全民參與，加強監(jiān)督。

3.綠色稅收應實行增減平衡的原則。瑞典的綠色稅收改革實行了有針對性的稅收增減制度，針對環(huán)境稅和能源稅增加征收稅種。同時，減輕國民和企業(yè)的納稅負擔，對企業(yè)進行的污染治理和環(huán)境保護行為予以稅收優(yōu)惠政策。我國的綠色稅收制度使環(huán)境保護和低碳經(jīng)濟發(fā)展互相促進，實現(xiàn)兩個維度的增減平衡。一方面，綠色稅收可以將環(huán)境稅收的重點轉移到對環(huán)境有害的行為進行征收，減少對就業(yè)和勞動所得的征稅，將稅收在勞務和自然資源間進行重新分配，將稅收重點逐步從工資收入向對環(huán)境有副作用的消費和生產(chǎn)轉化。同時，扶持和引導環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，運用稅收差異和優(yōu)惠政策對低碳環(huán)保的企業(yè)采取降低增值稅和企業(yè)所得稅的方式，鼓勵其產(chǎn)品研發(fā)和科技創(chuàng)新，調動企業(yè)的環(huán)保積極性。另一方面，通過對循環(huán)和低碳經(jīng)濟發(fā)展模式的引導和鼓勵，減少污染物排放和環(huán)境污染，促進經(jīng)濟健康穩(wěn)定地發(fā)展，以此實現(xiàn)雙重的增減平衡。

4.應建立上下聯(lián)動的稅收征收體系。美國有聯(lián)邦政府和州政府綠色稅收的征收標準，聯(lián)邦政府制定統(tǒng)一征收額度，各州政府根據(jù)各州情況制定相應的標準。采取上下聯(lián)動的征收方式，由政府主導，各州政府配合征收。同時，從征收到管理建立了完善的征管體系，征收的稅金納入專門的基金賬戶進行管理。我國綠色稅收體系的征管需要國家和各地方政府相互配合，統(tǒng)一協(xié)調。環(huán)境問題不能一概而論，既有全國性的也有地方性的，綠色稅收的征收既不能完全由中央政府主導，也不能完全劃歸地方，對于大規(guī)模的全國性的污染應由國家征收;對于規(guī)模較小的地方性的污染行為，可以由地方征收，收入用于地方改善環(huán)境。征收的稅金實行“專款專用”制度，明確各項稅收的使用范圍，使籌集的資金發(fā)揮應有的作用。

(瑾瑜摘自《中國財經(jīng)信息資料》2014年第26期《綠色稅收體系建立的國際經(jīng)驗及啟示》)