緩解我國(guó)稅收超重負(fù)擔(dān)的路徑

王筱紅

緩解我國(guó)稅收超重負(fù)擔(dān)的路徑

王筱紅

稅收超重負(fù)擔(dān)的擴(kuò)大具有其合理性，并不是只有負(fù)面影響，而迫切需要解決的是使稅收超重負(fù)擔(dān)處于一個(gè)合理的位置，在可行的基礎(chǔ)上盡量減少稅收超重負(fù)擔(dān)，盡量消除其負(fù)面影響。

目前，我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)相對(duì)較高，稅負(fù)的上升不僅導(dǎo)致超額稅負(fù)增速上升；還導(dǎo)致效率損失超常增長(zhǎng)。根據(jù)上文對(duì)我國(guó)稅收超重負(fù)擔(dān)的定量分析可知，當(dāng)前我國(guó)稅收超重負(fù)擔(dān)日益加大，稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的扭曲程度進(jìn)一步加劇。顯然，這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和民生的改善都是相當(dāng)不利的。特別是當(dāng)前我國(guó)正提倡區(qū)域一體化和城鄉(xiāng)一體化，實(shí)現(xiàn)融合發(fā)展，稅收超重負(fù)擔(dān)引致的經(jīng)濟(jì)效率損失將直接削減融合效率，從而放緩一體化進(jìn)程。因此，我國(guó)稅負(fù)的未來(lái)發(fā)展應(yīng)選擇稅負(fù)平滑的路徑，防止稅負(fù)出現(xiàn)大幅上升的現(xiàn)象。這一方面是由于目前我國(guó)的宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)突破合理界線(xiàn)，呈現(xiàn)“過(guò)高”特征；另一方面是由于我國(guó)宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)的進(jìn)一步提升，將直接導(dǎo)致稅收超重負(fù)擔(dān)以更快的速率提升，也就是我國(guó)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來(lái)的效率損失也將出現(xiàn)超常的增長(zhǎng)。結(jié)合我國(guó)稅收超重負(fù)擔(dān)的基本變化特征及其成因，本文提出緩解我國(guó)稅收超重負(fù)擔(dān)的發(fā)展路徑：

1.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，縮短稅負(fù)差異。通過(guò)優(yōu)化稅制，降低稅收超額負(fù)擔(dān)，在我國(guó)仍有較大的改善空間，在目前以及今后的一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)基本能夠通過(guò)優(yōu)化稅制，以降低超重負(fù)擔(dān)稅負(fù)。但為了提高稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化效率，有必要通過(guò)政府引導(dǎo)，對(duì)市場(chǎng)加以規(guī)范。稅負(fù)應(yīng)根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展具體的情況征收，對(duì)稅負(fù)高且經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后的區(qū)域予以扶持。進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，對(duì)現(xiàn)有的轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行完善，健全我國(guó)區(qū)域稅負(fù)制度。對(duì)于我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化應(yīng)從三個(gè)方面著手：一是以減稅為主以增稅為輔，考慮到我國(guó)現(xiàn)行的情況，應(yīng)刺激民間投資，輔助中小微型企業(yè)發(fā)展，調(diào)整我國(guó)企業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)區(qū)域就業(yè)；與此同時(shí)，根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)及社會(huì)環(huán)境的具體情況，適當(dāng)增收環(huán)境稅、碳稅以及社會(huì)保障稅等新稅種。二是拓寬稅基實(shí)現(xiàn)增收，將優(yōu)化稅制、強(qiáng)化征管與擴(kuò)大稅基相結(jié)合，降低我國(guó)稅收赤字，在拓寬稅基的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)增收。三是以稅收中性為導(dǎo)向，將稅負(fù)降到既不導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出現(xiàn)負(fù)面影響，也不會(huì)刺激經(jīng)濟(jì)過(guò)度膨脹，形成良好的稅負(fù)機(jī)制。

2.發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大稅收來(lái)源。雖然第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展是助推國(guó)內(nèi)稅收超重負(fù)擔(dān)的重要?jiǎng)恿Γ谌a(chǎn)業(yè)發(fā)展又是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的一大趨勢(shì)，因此要充分發(fā)揮第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢(shì)，并用轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的觀(guān)點(diǎn)看待問(wèn)題。第三產(chǎn)業(yè)作為附加值較高的產(chǎn)業(yè)，是增稅的主要來(lái)源。發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是提高稅收的重要途徑，實(shí)證分析也證明第三產(chǎn)業(yè)比重對(duì)稅收提高具有顯著影響。第三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)較大，作為高稅負(fù)的產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)不僅能夠增加經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)總額，而且能夠提高人民的生活質(zhì)量。因此，我國(guó)各級(jí)政府應(yīng)充分利用這一稅源，發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，提高第三產(chǎn)業(yè)比重。在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，提高稅源實(shí)力，不斷擴(kuò)充財(cái)稅力量，緩解政府財(cái)稅壓力也相對(duì)減輕居民的稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)。這類(lèi)稅收的增加有利于政府將更多資金投入公共服務(wù)事業(yè)，促進(jìn)資源進(jìn)一步優(yōu)化。

3.強(qiáng)化稅收管理，降低稅收流失。稅負(fù)的公平不僅體現(xiàn)在稅法、稅制上，還體現(xiàn)在稅收管理上。我國(guó)征稅管理人員應(yīng)做到應(yīng)收盡收，提高稅收管理水平，減少偷稅漏稅行為，降低稅收的流失。實(shí)施科學(xué)化、精確化的管理方法，建立高科技的稅收管理平臺(tái)，強(qiáng)化稅收征收管理，明確征稅對(duì)象及征稅稅率。對(duì)于偷稅漏稅行為應(yīng)當(dāng)嚴(yán)懲，增加偷稅漏稅行為的機(jī)會(huì)成本，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅行為。調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)及稅制結(jié)構(gòu)，避免稅收流失。

4.改革考核機(jī)制，轉(zhuǎn)變政府職能。我國(guó)政府應(yīng)摒棄GDP績(jī)效觀(guān)，扭轉(zhuǎn)宏觀(guān)稅負(fù)與地方政府的商業(yè)化趨向，改革考核機(jī)制，轉(zhuǎn)變政府職能。過(guò)大的財(cái)政支出沖擊必定會(huì)增加經(jīng)濟(jì)的稅收負(fù)擔(dān)，因此要合理控制財(cái)政收入與財(cái)政支出，從根本上遏制過(guò)大的財(cái)政支出行為。同時(shí)，各級(jí)政府應(yīng)合理劃分事權(quán)和財(cái)權(quán)，提高我國(guó)公共支出效率，增加公共設(shè)施建設(shè)和公共用品投入，轉(zhuǎn)變政府職能，提高稅負(fù)的利用效率。

(田風(fēng)摘自《商業(yè)時(shí)代》2014年第22期〈旬刊〉《我國(guó)稅收超重負(fù)擔(dān)的變化趨勢(shì)、成因及對(duì)策》)