劉改茹

(焦作市審計局，河南 焦作 454000)

審計溝通是指審計人員與被審計單位，在審計實施過程中就審計有關(guān)事項、依據(jù)等內(nèi)容進行溝通和交流的過程。由于審計工作的嚴肅性和特殊性，大部分審計人員“兩耳不聞審?fù)馐拢恍闹辉谫~中走”，缺乏與被審計單位的有效溝通，導(dǎo)致被審計單位缺乏對審計工作的了解，甚至于出現(xiàn)了“怕審計、煩審計、躲審計”的情況。因此，審計溝通是審計工作不可或缺的一部分，是貫穿于整個審計過程的一項重要工作。良好的溝通交流可化解誤會、解決問題，從而達到事半功倍的效果。那么，如何才能做好與被審計單位的溝通工作呢？筆者結(jié)合審計案例，談?wù)勛约旱恼J識。

一、在審計的各個階段保持與被審計單位的溝通

審計過程一般有三個階段：審計前的調(diào)查階段、審計實施階段和整改落實階段。審計人員在每個階段應(yīng)采取不同的溝通方式和技巧，以達到良好的審計效果。

(一)做細審前調(diào)查階段的溝通，為保障審計順利實施做好準備

審前調(diào)查階段的溝通的目的在于使審計人員快速了解被審計單位的基本情況、財務(wù)管理情況、主要業(yè)務(wù)及工作流程等內(nèi)容，確定審計重點。

平和謙虛的心態(tài)是審計人員與被審計單位開展審計前溝通的首要前提。實際工作中，一些審計人員說話語氣和態(tài)度過于生硬，有一種高高在上的心態(tài)，令被審計單位反感，被審計單位有可能因此不會積極配合審計工作，增加了審計工作的難度。因此，審計人員應(yīng)及時調(diào)整心態(tài)，在相互尊重、相互理解的基礎(chǔ)上，抱著學(xué)習(xí)請教的態(tài)度，與被審計單位人員進行審計前溝通，向被審計單位宣傳審計，讓被審計單位認識到審計不僅僅是查找問題，還能夠幫助被審計單位堵塞管理漏洞，提高財務(wù)管理水平，雙方是“合作伙伴”關(guān)系。

(二)做好審計實施階段的溝通交流

一要開好審計進點會。審計進點會是通知被審計單位審計工作正式開始，以引起被審計單位高管及下屬部門管理層對審計工作的重視。切記不能將審計進點會流于形式，要借此宣傳審計，力爭通過審計進點會促使被審計單位對審計的了解和認識。

二要在審計組內(nèi)部建立定期溝通交流的制度。審計組成員間應(yīng)定期交流審計進度和重點，討論和解決審計工作中遇到的矛盾和困難，研究并商定實施審計的方法與對策，確保審計工作能夠順利進行，并積極向縱深突破。

三要選擇好溝通對象，做有針對性的溝通。在審計實施階段，收集證據(jù)是最主要的。溝通時要選擇合適的溝通對象，有針對性地進行溝通，要講究溝通的方法與技巧。這時，就需要審計人員充分了解被審計單位的財務(wù)及業(yè)務(wù)細節(jié)，并且有深厚的業(yè)務(wù)技能與法律法規(guī)知識功底，只有這樣才能有效提問。要注意聆聽被審計單位的意見，給予其充分表達的空間和補充改正的機會，做到以理服人。如審計某體育學(xué)校時，我們懷疑有亂收費的問題，如果選擇學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或老師作為交流對象，效果肯定不好。于是我們把在校學(xué)生作為我們的溝通對象，隨機抽取幾個班級進行座談和問卷調(diào)查。繼而，將調(diào)查到的信息向校方及有關(guān)教師進行核實，最終認定該校存在亂收、多收費問題，達到了審計的預(yù)期目的。

(三)強化審計整改階段的溝通交流

首先，在審計報告中明確整改內(nèi)容和期限，并在限期內(nèi)就整改落實情況進行回訪，督促被審計單位整改落實到位，幫助其完善內(nèi)部制度；其次，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)和帶有苗頭性、傾向性的問題，以及審計整改情況，要視具體情況，以審計專報、審計信息的形式向有關(guān)部門匯報，擴大審計成果；最后，重視移交相關(guān)部門處理的事項，應(yīng)與這些部門保持定期聯(lián)系，了解后續(xù)查處和追究責任的情況。

二、在溝通中堅持審計原則，遵守職業(yè)紀律

審計溝通必須堅持審計原則，遵守職業(yè)紀律，不能無原則、無界限的“溝通”。如：在審計某單位時，根據(jù)前期的審計調(diào)查和走訪，我們發(fā)現(xiàn)該單位的房產(chǎn)較多，管理較混亂，于是把房產(chǎn)的使用、管理及收益情況作為一個審計重點。我們從相關(guān)部門取得該單位的房產(chǎn)電子信息，把它與單位登記在冊的房產(chǎn)信息進行比對，發(fā)現(xiàn)有很多房產(chǎn)未登記在冊。至此，我們并沒有詢問被審計單位，而是實地去核查這些房產(chǎn)的使用情況，得知有幾處房產(chǎn)早已經(jīng)變賣給個人。審計到這一階段，我們還是回避對被審計單位的詢問，繼續(xù)去核實變賣房產(chǎn)的資金流向。最終在該單位與上級機關(guān)及二級單位的財務(wù)往來中發(fā)現(xiàn)了該筆資金，從而查證了該單位私自變賣房產(chǎn)及隱匿資金等重大問題，取得了良好的審計效果。

三、采取靈活多樣的溝通方式，保證審計溝通渠道暢通

審計溝通通常包括口頭和書面兩種方式。審計溝通能夠借助的工具多種多樣，如電話、郵箱、QQ等，可使審計溝通更為便捷，能提高辦事效率。所以，審計人員應(yīng)敞開大門對外宣傳審計，也歡迎被審計單位人員隨時聯(lián)系、提問題或者討論相關(guān)業(yè)務(wù)，讓被審計單位知曉與審計部門有多種暢通的溝通渠道。

總之，審計溝通是貫穿于整個審計過程中一項不可忽視的工作。審計溝通既是一門學(xué)問，更是一門藝術(shù)，要想提高溝通水平，審計人員就要在實際工作中仔細揣摩，用心領(lǐng)悟，不斷提升自身素養(yǎng)，不斷在實際工作中總結(jié)提高。審守溝通開展得好，我們的審計工作環(huán)境才會更好，與方方面面的關(guān)系才會更加和諧，我們的審計工作任務(wù)才能圓滿完成，我們的審計目標才能順利實現(xiàn)。