商業(yè)銀行財務(wù)風險分析與評價探究

姚少輝

【摘要】我國的銀行業(yè)目前處于轉(zhuǎn)軌時期，面臨著多重風險，如市場風險、信用風險等，但是隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行的財務(wù)風險也越來越嚴重，尤其是一些地方性商業(yè)銀行。一些商業(yè)銀行由于規(guī)模不是很大，結(jié)構(gòu)上沒有五大行那樣健全，面臨的財務(wù)風險更高，需要商業(yè)銀行及時的進行風險防范。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 財務(wù)風險 評價

一、引言

全球化進程日益加快，全球的經(jīng)濟聯(lián)系也越來越緊密，給各國帶來經(jīng)濟發(fā)展的同時，也面臨著全球范圍金融危機爆發(fā)的風險，這就使得商業(yè)銀行面臨的風險更為復雜。由于商業(yè)銀行面臨的不同風險不斷相互交織，并且通過乘數(shù)效應(yīng)放大風險，商業(yè)銀行業(yè)受到了更大破壞和沖擊。國外就有一些商業(yè)銀行就因財務(wù)風險造成巨大損失，我國的商業(yè)銀行同樣面臨著諸多的風險，財務(wù)風險是其主要風險之一。

二、商業(yè)銀行財務(wù)風險分析

（一）對銀行會計業(yè)務(wù)全過程的管理重視程度不夠

在競爭日益激烈的市場中，一些商業(yè)銀行為了增強競爭力，擴大市場規(guī)模，把主要的人力和資金都投入其中，忽視了財務(wù)方面的風險，導致會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理不到位，對于一些會計規(guī)章制度，沒有有效的落實到位，對銀行承兌匯票的審核不夠嚴格，可能出現(xiàn)風險隱患。對于外部來說，為了爭取到更多的客戶，銀行在對客戶的信用情況、財務(wù)狀況審查不嚴格，可能為將來帶來風險隱患。

對于客戶的關(guān)注包括其經(jīng)營狀況、信用狀況等，一些商業(yè)銀行在開展業(yè)務(wù)和保持業(yè)務(wù)過程中，對于客戶的風險關(guān)注不夠，只是關(guān)注其信用狀況而忽略了其他的影響因素，如企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿?、現(xiàn)金流、收益率、凈利潤等，這些都是評價客戶的重要因素，不能只是著眼于客戶過去的信用記錄。在國家嚴格禁止洗錢行為，通常洗錢行為較為隱蔽，商業(yè)銀行在不深入的調(diào)查的情況下，很難發(fā)現(xiàn)客戶洗錢的行為，這些都可能給銀行的會計業(yè)務(wù)帶來風險。

（二）會計業(yè)務(wù)操作風險較大

對于商業(yè)銀行的會計業(yè)務(wù)操作風險，主要是指在會計業(yè)務(wù)操作中沒有嚴格的按照規(guī)章制度執(zhí)行；一些不兼容的崗位設(shè)置不合理；會計人員專業(yè)勝任能力不足；會計電算化控制系統(tǒng)存在缺陷等，這些因素導致商業(yè)銀行財產(chǎn)出現(xiàn)損失的可能性。會計業(yè)務(wù)操作風險設(shè)計的面很廣，幾乎銀行內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)都和會計業(yè)務(wù)有關(guān)，一旦會計業(yè)務(wù)操作出現(xiàn)風險，其他職能部門也將受到影響。

我國商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)的操作風險具體分類主要有“執(zhí)行中手續(xù)不完備、內(nèi)控意識不強、檢查監(jiān)督職責未落實，制度理解偏差、下放權(quán)限或變通做法、信息交流不暢、重要崗位未分離、人員配置不到位”等八種。商業(yè)銀行的會計業(yè)務(wù)操作風險表現(xiàn)形式較多，給財務(wù)風險的防范增加了難度，尤其是一些人為的失誤，是很難有效防范的。以相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)具體來看，執(zhí)行中手續(xù)不完備是目前地方性商業(yè)銀行的最主要風險，占所有會計業(yè)務(wù)操作風險的32.8%，其次是由內(nèi)部控制不到位引發(fā)的風險，占了所有風險的17.6%，這兩類風險是需要重點防范的。

（三）銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對滯后

雖然近幾年我國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中。如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的不同職責，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，但卻未形成一套環(huán)環(huán)相扣的風險防范程序（一般應(yīng)由目標系統(tǒng)，決策系統(tǒng)，執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；會計內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度，各居一方，缺乏有機的結(jié)合，造成計劃部門為籌集資金而籌集，信貸部門為擴展規(guī)模而運用資金，財務(wù)部門為資金賬務(wù)處理而核算三者分立的不良局面，嚴重影響了銀行資金的安全、高效運營。另一方面，隨著衍生金融工具、消費信貸等新業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，相應(yīng)的會計核算往往由相應(yīng)業(yè)務(wù)主管部門自行處理，造成各部門會計內(nèi)部控制各行其是，甚至相互抵觸，嚴重削弱了會計內(nèi)部控制的力度。另外，現(xiàn)行的會計內(nèi)部控制建設(shè)在很大程度上滯后于會計電算化的發(fā)展，造成了信息技術(shù)人員與會計業(yè)務(wù)人員權(quán)責不明，交易授權(quán)密碼管理過度依賴技術(shù)人員、技術(shù)人員權(quán)限過大、內(nèi)控乏力等一系列新的風險。內(nèi)部控制建設(shè)面臨著新的嚴峻的考驗。

三、降低商業(yè)銀行財務(wù)風險的建議

（一）重視銀行會計業(yè)務(wù)全過程的管理

商業(yè)銀行需要加大對會計業(yè)務(wù)全過程的重視，尤其是對授信業(yè)務(wù)，直接關(guān)系到銀行的資金使用情況，是商業(yè)銀行中極為重要的業(yè)務(wù)，需要商業(yè)銀行做好授信業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制，實行嚴格的授信審批制度。需要嚴格的執(zhí)行銀行中的審貸分離、分級審批制度。首先，銀行的工作人員需要對每一筆存款進行仔細核對，檢查是否存在不合法的地方。在貸款審批方面需要深入的審核借款人信用狀況，企業(yè)的經(jīng)營情況以及所借款項的用途、還款方式等，對于信用記錄不合格的客戶，堅決不予借款，防范由于審核不嚴格造成的信貸風險。其次，地方性商業(yè)銀行需要結(jié)合自身的實力，以及經(jīng)營管理水平的高低，確定最佳的信貸規(guī)模，避免出現(xiàn)信貸規(guī)模大于銀行實際能力的情況出現(xiàn)，同時還要杜絕人情貸款、以貸謀私等違規(guī)行為。最后，完善銀行中信用風險識別、信用監(jiān)控體系，健全審批授信流程，做到貸款的事前控制，即深入的信用調(diào)查，同時還需要對貸中、貸后進行及時的控制，了解信貸資金的使用情況，防止騙貸行為和違法使用資金的行為。

（二）降低會計業(yè)務(wù)操作風險

對于會計業(yè)務(wù)風險事件的檢查較為理想的方式是事前預防、事中控制，這是防范會計業(yè)務(wù)操作風險的有效措施。因此，地方性商業(yè)銀行需要建立事前、事中、事后的風險檢查機制，在整個業(yè)務(wù)中防范會計業(yè)務(wù)的操作風險。地方性商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險檢查的重點應(yīng)當放在支行、營業(yè)部中，這類分支機構(gòu)容易出現(xiàn)會計業(yè)務(wù)的操作風險，需要建立一整套的操作風險檢查體系，保證整個業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)都能得到有效的監(jiān)督、檢查。具體方法如表所示。

對會計人員的輪崗可以防范會計業(yè)務(wù)操作風險。在商業(yè)銀行中對敏感、重要崗位，工作人員需要進行定期的崗位輪換，以此來防范會計運營中的風險，輪崗制度可以有效的防止人為因素產(chǎn)生的風險，如欺詐等。輪崗的需要注意的事項較多，對于輪崗柜員、會計人員輪崗，需要按照規(guī)定嚴格辦理交接手續(xù)，在交接時會計主管、業(yè)務(wù)主管要在現(xiàn)場進行監(jiān)交。為了保證銀行員工良好的工作狀態(tài)，防范由于人員長期不流動造成的操作風險，銀行應(yīng)該按照內(nèi)部的會計運營人員條線管理辦法，制定輪崗計劃，對會計管理人員及重要崗位人員實行定期輪崗制度。對人員輪崗風險的控制有助于消除銀行內(nèi)部風險隱患，化解和遏制一些風險的產(chǎn)生，同時增強了員工適應(yīng)環(huán)境的能力，豐富了其職業(yè)經(jīng)歷，保持了會計運營人員的良性流動。

（三）加強內(nèi)部控制建設(shè)

我國人民銀行早在2002年就公布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，該指引是借鑒了COSO框架而制定，并且對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)有較好的針對性，在健全會計業(yè)務(wù)操作風險內(nèi)部控制制度時，需要圍繞這5要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正個建立，從而保證會計業(yè)務(wù)操作風險的內(nèi)部控制制度不會出現(xiàn)缺陷。此外，商業(yè)銀行需要建立一套完整的會計業(yè)務(wù)風險預警系統(tǒng)，在風險事件還未造成較大損失之前，及時的解決問題。商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風險識別主要需要考慮兩方面，當前會計業(yè)務(wù)操作風險和未來潛在的會計業(yè)務(wù)操作風險，通過對著兩種風險進行識別、應(yīng)對，能夠有效的降低會計業(yè)務(wù)的操作風險。通常風險的識別是預防的前提，只有準確及時的風險識別，才能夠為風險應(yīng)對提供有用的信息。

銀行對風險緩釋工具的設(shè)計應(yīng)考慮成本效益，保證會計操作風險損失最小化。如果風險造成的損失為X，風險發(fā)生的概率為T，則造成損失的期望值為X.T，在預防成本方面需要考慮成本問題，如果所花費的成本在X.T之內(nèi)，則可以采取風險防范，如果花費的成本超過X.T，則考慮風險承受。在對風險進行防范方面，成本因素是必須考慮的，不能只考慮盡可能的降低風險，而忽視了降低風險所花費的成本。會計業(yè)務(wù)操作風險損失最小化是考慮的首要因素。

四、結(jié)束語

我國的商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟中處于極為重要的位置，一旦銀行因財務(wù)風險出現(xiàn)經(jīng)營困難，將影響到整個經(jīng)濟系統(tǒng)的正常運行，因此，需要對財務(wù)風險進行重點的防范，從多個方面進行風險管理，降低商業(yè)銀行的財務(wù)風險。

參考文獻

[1]張心泓.我國商業(yè)銀行財務(wù)風險管理的分析[J].會計師，2013，（13）.

[2]宋丹.我國商業(yè)銀行財務(wù)風險控制問題的研究[J].財經(jīng)界，2014，（21）.