李銳

引言：近年來，石油企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面取得了很大的進(jìn)展，內(nèi)控制度建設(shè)基本完成，但是還存在相關(guān)法律法規(guī)不完善、內(nèi)控不嚴(yán)、認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)等問題，因此，石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的加強(qiáng)和完善。本文分析了石油企業(yè)內(nèi)控制度的作用和必要性，并根據(jù)石油企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀和存在的問題為完善企業(yè)內(nèi)控制度提出了具體的對(duì)策和建議。

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展凸顯了石油在能源中的重要地位，新時(shí)期國家這對(duì)石油的需求越來越大，加上現(xiàn)今市場環(huán)境的開放性和信息化，還有燃油費(fèi)改革等因素對(duì)石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和管理控制提出了更高的要求。目前我國許多石油企業(yè)已經(jīng)建立了基本完整的內(nèi)控制度，但是欠科學(xué)完善，導(dǎo)致了成本增多、會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性、資金嚴(yán)重流失和違規(guī)投資等現(xiàn)象的發(fā)生，如何進(jìn)一步完善石油企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和管理控制成為了企業(yè)管理的關(guān)鍵。本文探討了石油企業(yè)內(nèi)控制度的作用和必要性，分析目前內(nèi)控制度建設(shè)中的問題和不足，提出了加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)、建立健全企業(yè)管理和監(jiān)督體系、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和建立權(quán)責(zé)分派體系等對(duì)策來加強(qiáng)和完善石油企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)。

一、石油企業(yè)內(nèi)控制度概述

（一）石油企業(yè)內(nèi)控制度的作用和必要性

隨著國家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)石油的需求量不斷增大，石油承擔(dān)著在維持目前的生產(chǎn)模式的基礎(chǔ)上增大石油產(chǎn)量的重任。這往往迫使石油企業(yè)增大投資的金額和規(guī)模，如果企業(yè)內(nèi)控制度不完善就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)量不穩(wěn)定。油田不同于普通企業(yè)，它投資開發(fā)的周期長，資金技術(shù)密集，建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度具有重要的作用。建立企業(yè)內(nèi)控制度，可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的活動(dòng)資金進(jìn)行體系化的預(yù)算管理，這樣既能對(duì)資金的運(yùn)作流程進(jìn)行規(guī)范的管理，提高企業(yè)的資金利用率，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)，又能夠保證石油產(chǎn)量的穩(wěn)定增長。內(nèi)控制度在石油企業(yè)經(jīng)營管理中的位置相當(dāng)于一個(gè)安全程序，能夠和企業(yè)的管理形成良性循環(huán)。所以加強(qiáng)和完善石油企業(yè)自控制度是石油企業(yè)加強(qiáng)管理的必然要求。

（二）石油企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及存在的問題

石油企業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)管理體制的轉(zhuǎn)型，目前，我國石油企業(yè)的內(nèi)控制度的建設(shè)基本完成，初步建立了包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、環(huán)境控制、活動(dòng)控制和監(jiān)督等在內(nèi)的內(nèi)部控制體系。它本身就存在許多不足之處，再加上石油企業(yè)的管理層不夠重視，企業(yè)文化建設(shè)薄弱和監(jiān)督不嚴(yán)格等原因，很多問題在運(yùn)行的過程中逐漸顯現(xiàn)出來。

第一，與企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)的法律法規(guī)不健全。我國在這方面的立法尚不成熟，使得內(nèi)控制度無法有效地同企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，制約了內(nèi)部審計(jì)制度的建立和發(fā)展，反過來也會(huì)導(dǎo)致相關(guān)法律和制度得不到貫徹和執(zhí)行。第二，內(nèi)控力度不夠，成本高，加大了石油企業(yè)在經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)。采購環(huán)節(jié)的職責(zé)分工不明、賬務(wù)審查不嚴(yán)、存貨發(fā)出手續(xù)不完善、對(duì)賬不及時(shí)等都是內(nèi)控不嚴(yán)的表現(xiàn)，這會(huì)造成庫存貨物得不到及時(shí)有效的處理，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。第三，對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。主要表現(xiàn)在企業(yè)不重視，認(rèn)為內(nèi)部控制不必要，要么對(duì)內(nèi)部控制的程度不能很好的把握，亦或是把控制當(dāng)成內(nèi)部控制的目的。這給內(nèi)控工作的開展增加了難度。最后就是員工對(duì)新興的內(nèi)控制度不夠理解導(dǎo)致在建設(shè)內(nèi)控制度的過程中走彎路走錯(cuò)路。

二、完善石油企業(yè)內(nèi)控制度的對(duì)策

（一）提高對(duì)內(nèi)控制度的全面認(rèn)識(shí)，增加認(rèn)同感

石油企業(yè)中的大部分領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)具有片面性，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的過分重視導(dǎo)致了對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的重要性的忽視。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)， 需要企業(yè)各級(jí)管理者從精神上認(rèn)同和重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)。只有在理念上認(rèn)同內(nèi)控制度，才能將它真正落實(shí)到行為和活動(dòng)當(dāng)中去，實(shí)踐中獲得的經(jīng)驗(yàn)反過來又可以促進(jìn)內(nèi)控制度的建立和完善。

（二）注重石油企業(yè)文化的建設(shè)，為內(nèi)控制度的完善創(chuàng)造良好的環(huán)境

企業(yè)文化是企業(yè)凝聚力的重要表現(xiàn)，要提高企業(yè)的競爭力和凝聚力，就必須注重企業(yè)文化的建設(shè)。首先，領(lǐng)導(dǎo)者要注重自身素質(zhì)的提高，領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)的風(fēng)向標(biāo)和掌舵人，決定了企業(yè)文化發(fā)展的內(nèi)容和方向。其次要培養(yǎng)企業(yè)人員的團(tuán)隊(duì)精神和協(xié)作精神。良好的企業(yè)文化可以為內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善創(chuàng)造良好和諧的氛圍環(huán)境，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

（三）建立健全石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督

要完善石油企業(yè)自控制度的建設(shè)，就要建立健全其內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，它可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的流向進(jìn)行預(yù)警和控制，避免不必要的損失，所以必須規(guī)范資金預(yù)算管理和反饋制度。此外還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施情況的監(jiān)督管理，注重內(nèi)部審計(jì)的全面性和有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的漏洞并提出建設(shè)性意見，提高內(nèi)控水平。

（四）建立權(quán)責(zé)分派體系，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系是石油企業(yè)內(nèi)部控制的載體，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)要求完善規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督的流程框架，保證一項(xiàng)業(yè)務(wù)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門合作完成，但是要明確規(guī)定各部門的權(quán)力和職責(zé)，避免出現(xiàn)重疊、分工不明、權(quán)力真空等情況。此外，石油企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部事物的控制，還包括對(duì)人的控制。每一項(xiàng)制度的落實(shí)都需要人來完成，所以提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的必然要求。

結(jié)束語

加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的關(guān)鍵，尤其是石油企業(yè)。我國大多數(shù)石油企業(yè)屬于大型國企，地位超然，所以加強(qiáng)和完善石油企業(yè)內(nèi)控制度顯得尤為重要，企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理的重要性有全面清醒的認(rèn)識(shí)。除此之外，還可以通過大力建設(shè)石油企業(yè)文化，建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督管理制度等方式來完善內(nèi)控制度，提高管理水平，彌補(bǔ)內(nèi)控制度中存在的問題和不足。最重要的一點(diǎn)就是要將內(nèi)控制度和實(shí)際聯(lián)系起來，在實(shí)際建立和運(yùn)行的過程中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷完善。

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（作者單位：青海油田公司企管與法規(guī)處（內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理處））