孟瑞 李晉

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A

摘要：本論文主要闡述中小企業(yè)財務(wù)管理的研究背景和現(xiàn)狀，并針對當(dāng)前的中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀提出相關(guān)的、具有針對性的措施與對策，希望通過這些策略能較為有效的改善我國中小企業(yè)的財務(wù)管理中存在的問題，從而保證我國中小企業(yè)的良性發(fā)展、增強我國中小企業(yè)的競爭力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題及對策

當(dāng)前，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟中起著不可忽視的作用，為國民經(jīng)濟發(fā)展做出了突出的貢獻。然而企業(yè)的發(fā)展與加強財務(wù)管理是密不可分的。雖然，大多數(shù)企業(yè)都能按照國家財務(wù)會計法規(guī)的要求進行財務(wù)管理、建立了相關(guān)的內(nèi)部財務(wù)控制規(guī)范、制定和實施了統(tǒng)一的財務(wù)核算制度等。但是，隨著經(jīng)濟全球化的快速深入，我國中小企業(yè)財務(wù)管理方面還存在不少問題。

這里的影響中小企業(yè)財務(wù)管理的因素就是指中小企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外的其他影響財務(wù)主體財務(wù)機制運行的外部條件和因素，主要包括政治因素、法律因素、經(jīng)濟因素、技術(shù)因素、國際因素、社會文化因素、科技教育因素等等。其中，影響最大的是政治因素、法律因素、經(jīng)濟因素。

隨著經(jīng)濟體制改革包括中小企業(yè)財務(wù)制度的改革逐步深人，企業(yè)自主權(quán)逐步擴大，這在增強中小企業(yè)活力上的成效顯而易見，但也存在著忽視對中小企業(yè)財務(wù)行為進行必要調(diào)控和嚴(yán)格監(jiān)督的傾向，致使目前中小企業(yè)財務(wù)管理中存在諸多問題。這些問題主要表現(xiàn)在：（1）內(nèi)部財務(wù)控制制度不合理；（2）財務(wù)風(fēng)險管理不健全；（3）財務(wù)人員素質(zhì)不高；（4）依法理財意識薄弱，財經(jīng)紀(jì)律不強。

在許多中小企業(yè)中，行政式的財務(wù)管理方式依然盛行。雖然在實踐中取得了一定的效果，但從另一方面來看，多數(shù)中小企業(yè)賦予各二級核算單位或子公司的基本都是責(zé)任和義務(wù)，并沒有形成真正意義上的獨立自主。由于這些指標(biāo)直接影響到各二級核算單位或子公司的切身利益，也造成了各二級核算單位或子公司只著眼于當(dāng)期經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況，影響了財務(wù)報告的真實性。

我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在不少問題，其中資金管理不善也是題中之義。具體而言，我國中小企業(yè)財務(wù)管理資金管理不善主要表現(xiàn)在：資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，財務(wù)風(fēng)險增大，缺乏詳細(xì)的資金使用規(guī)劃，資金使用隨意性較強，資金管理手段落后，不能滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要等方面。

內(nèi)控機制缺乏造成管理無序，內(nèi)控機制就是一個組織為了實現(xiàn)既定目標(biāo)，防范和減少風(fēng)險的發(fā)生，由全體成員的共同參與，對內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進行全過程的介入和監(jiān)控，采取權(quán)力分解、相互制衡的手段，制定出完備的制度、保證的過程。

中小企業(yè)財務(wù)人力資源開發(fā)、配置不合理，因為中小企業(yè)的歷史原因，造成不少單位內(nèi)部組織機構(gòu)臃腫、因人設(shè)崗、人浮于事、分工不清、職責(zé)不明，特別是財務(wù)核算和管理中的不相容職務(wù)未實現(xiàn)有效的分離，出現(xiàn)問題互相推諉，甚至個別爭權(quán)奪利的現(xiàn)象。

目前，企業(yè)財務(wù)管理中，對中小企業(yè)財務(wù)監(jiān)督來自多方面：一是來自政府、銀行、稅務(wù)等部門監(jiān)督，主要是稽查特派員監(jiān)督；二是社會監(jiān)督，包括社會中介機構(gòu)，會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所的監(jiān)督；三是來自企業(yè)的監(jiān)事會、紀(jì)檢委、內(nèi)部審計及職工民主監(jiān)督。

在三方面監(jiān)督中，政府監(jiān)督、社會監(jiān)督屬外部監(jiān)督，這種監(jiān)督雖然具有強制性，但不具有經(jīng)常性，不能實現(xiàn)全方位的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，可經(jīng)常性、全面性、直接性的監(jiān)督，但由于中小企業(yè)各種關(guān)系錯綜復(fù)雜，以形成各種各樣的關(guān)系網(wǎng)和個別領(lǐng)導(dǎo)不重視，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，使企業(yè)管理弱化、數(shù)字失真、防范不利，不能達到真正的監(jiān)督。

在了解了這么多中小企業(yè)的問題之后，應(yīng)該采取那些措施來改善呢？

首先，中小企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)是財務(wù)人員隊伍，中小企業(yè)要擁有一支政治堅定、作風(fēng)正派、專業(yè)精干、素質(zhì)精良、結(jié)構(gòu)合理的財務(wù)人員隊伍。要保證財務(wù)人員隊伍素質(zhì)，首先必須按經(jīng)濟規(guī)律辦事，努力提高中小企業(yè)財務(wù)人員的經(jīng)濟待遇，另一方面必須加強理想奉獻教育，使之安心本職工作。

另外，企業(yè)投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究。正確投資決策，降低投資風(fēng)險，主要應(yīng)：（1）應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。（2）分散資金投向，降低投資風(fēng)險。（3）規(guī)范項目投資程序。建立現(xiàn)代中小企業(yè)制度要求中小企業(yè)必須在管理體制方面實現(xiàn)政企分開，彌補法人治理結(jié)構(gòu)的漏洞，建立健全監(jiān)督機制、激勵機制、經(jīng)營機制。同時，中小企業(yè)內(nèi)部要有高度組織性和嚴(yán)格的紀(jì)律性。

在經(jīng)濟全球一體化不斷深化的大背景下，為確保財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度化，中小企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一的財務(wù)核算制度體系，嚴(yán)格執(zhí)行財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》。與此同時應(yīng)加強財務(wù)管理制度體系建設(shè)，重點強化企業(yè)投資、擔(dān)保、銷售與收款、購貨與付款、項目成本費用等財務(wù)事項的管理與控制。健全有效的內(nèi)部控制是確保中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。

最后，建立、健全企業(yè)財務(wù)監(jiān)督和約束機制在現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理中相當(dāng)重要。然而，很多中小企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控和約束機制混亂、失控。鑒于此，主要應(yīng)從以下方面具體加以完善：（1）建立、健全市場財務(wù)監(jiān)督和約束機制。應(yīng)完善目前的CPA中介機構(gòu)，提高執(zhí)業(yè)的技術(shù)水平，對中小事務(wù)所進行整頓、重組、壯大規(guī)模，使事務(wù)所與政府部門及相關(guān)利益單位真正脫鉤并實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，從而進一步加強事務(wù)所的獨立性與權(quán)威性。（2）建立、健全中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督和約束機制。應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定董事不能兼任監(jiān)事、總經(jīng)理及其他管理職位，規(guī)定董事會擁有決策權(quán)并向監(jiān)事會報告工作。應(yīng)重新設(shè)立目前的監(jiān)事會。立內(nèi)部審計制度，強化內(nèi)部審計工作機構(gòu)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強對中小企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程審計和監(jiān)督。

中小企業(yè)在對這些方面進行改善的同時，還要在具體實施時注意以下幾點：

樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險防范機制；認(rèn)真分析財務(wù)管理的環(huán)境及其變化情況；提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險；通過規(guī)范內(nèi)部制度，建立約束機制來控制和防范財務(wù)風(fēng)險。

積極運用財政杠桿，支持產(chǎn)業(yè)升級。逐步使我國以間接稅為主的稅收體系向以直接稅為主的稅收體系過渡，以利于大量知識和智力投入進入企業(yè)生產(chǎn)成本，減輕高新技術(shù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進高技術(shù)企業(yè)迅速成長。加大金融系統(tǒng)對產(chǎn)業(yè)升級的支持作用。建立有利于產(chǎn)業(yè)升級的風(fēng)險投資基金。高新技術(shù)企業(yè)資金運作具有高風(fēng)險和高效益的特點，銀行資金一般不愿意進入這樣的高風(fēng)險領(lǐng)域。

加大科研開發(fā)的投入，使企業(yè)成為技術(shù)開發(fā)的主體。支持企業(yè)選擇符合自身實際的技術(shù)創(chuàng)新機制。通過市場競爭推動大企業(yè)的技術(shù)開發(fā)活動，帶動整個行業(yè)（產(chǎn)業(yè)）的技術(shù)升級。擴大技術(shù)引進和對外技術(shù)合作，促進引進技術(shù)的消化、吸收與創(chuàng)新。 技術(shù)引進是迅速學(xué)習(xí)和掌握國外先進技術(shù)，加速產(chǎn)業(yè)升級，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的有效途徑之一。要繼續(xù)鼓勵外商投資，通過利用外資來加快產(chǎn)業(yè)升級，提高利用外資的質(zhì)量和技術(shù)含量。

持續(xù)發(fā)展是隨著人們對全球環(huán)境與發(fā)展問題提出的廣泛討論，是人們對傳統(tǒng)發(fā)展模式進行長期深刻反思的結(jié)晶。企業(yè)可持續(xù)發(fā)展下的財務(wù)戰(zhàn)略是為了尋求企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，在充分分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化趨勢和對財務(wù)活動影響的基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來財務(wù)活動的發(fā)展方向、財務(wù)目標(biāo)以及實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的途徑和策略所做的全局性、長遠(yuǎn)性、系統(tǒng)性和決定性所做的謀劃。它決定了企業(yè)資源配置的模式，影響企業(yè)的各種理財活動和行為的效率。

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作者簡介：

孟瑞（1990-），女，山西太原人，研究生在讀，審計專碩，研究方向：內(nèi)部控制。