摘 要：依法納稅是企業(yè)的義務(wù)和責(zé)任，但是也會增加企業(yè)的運營成本，縮減企業(yè)的所得利益，稅務(wù)籌劃正是在這樣的情形下產(chǎn)生和發(fā)展起來并影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)通過開展會計稅務(wù)籌劃工作能夠在稅法規(guī)定范圍內(nèi)通過對企業(yè)運營、管理、投資等活動進行統(tǒng)籌安排，獲得節(jié)稅利益。本文主要對企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)況進行分析，并提出有效解決策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計；稅務(wù)籌劃；現(xiàn)狀；策略

0 引言

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展和企業(yè)體制改革不斷推進的情況下，企業(yè)的經(jīng)營壓力逐漸增大。為了保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)必須要減少成本支出，擴大收益。依法納稅是企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，但是這樣也會增加企業(yè)的成本支出，影響到企業(yè)的既得利益。企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的有效開展能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，也能夠促進企業(yè)資源的優(yōu)化配置，促進企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展和國家的長治久安。

1 企業(yè)會計稅務(wù)籌劃現(xiàn)況

1.1缺乏對會計稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識和重視

依法納稅的觀念在深入人心的同時，給企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃工作造成了一定的影響。不少企業(yè)錯誤地認(rèn)為企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作等同于偷稅漏稅以及避稅，以至于稅務(wù)籌劃得不到企業(yè)的重視，企業(yè)的效益也有一定程度的縮小。實際上，偷稅漏稅避稅和稅務(wù)籌劃的含義截然不同，前者是違反國家稅收法律和企業(yè)財務(wù)制度的錯誤行為，后者是企業(yè)在稅法范圍內(nèi)，通過對企業(yè)經(jīng)營、管理、投資等環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌和安排，達(dá)到降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的，是符合國家法律制度的。

1.2忽視企業(yè)會計稅務(wù)籌劃風(fēng)險

企業(yè)進行會計稅務(wù)籌劃工作的目的是獲得稅收收益，降低企業(yè)成本支出。但是在實際工作中，企業(yè)往往不能達(dá)到預(yù)期效果，主要原因是稅務(wù)籌劃存在成本和風(fēng)險。企業(yè)如果不能應(yīng)對稅務(wù)統(tǒng)籌風(fēng)險，就不能有效開展工作，還會影響到企業(yè)的發(fā)展。稅務(wù)籌劃成本的來源主要是稅收籌劃方案形成的成本。另外，聘請專業(yè)人員支出的費用或者采用一種稅收籌劃方案而放棄另一種稅收籌劃方案都會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃成本的發(fā)生。此外，不少企業(yè)對稅收政策理解不準(zhǔn)確或操作不當(dāng)，在不自覺情況下采用了導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰等這些行為都會給企業(yè)帶來稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，增加企業(yè)成本和降低企業(yè)效益。

1.3企業(yè)會計稅務(wù)籌劃人才缺乏

企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的有效開展需要大量的人才支持，而且會計稅務(wù)籌劃工作對于工作人員的要求很高。優(yōu)秀的會計稅務(wù)籌劃人才需要具備完善的思想、全面的思維、較高的財務(wù)管理能力等，以便更好地對企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃和合理安排，降低企業(yè)效益獲得的風(fēng)險。但是目前，企業(yè)缺乏高素質(zhì)的會計稅務(wù)籌劃人才，也沒有讓納稅籌劃人員參與到企業(yè)的重大事項中，稅務(wù)籌劃人員對于企業(yè)動向了解不深，工作質(zhì)量有待提高。

2 優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

2.1提高對企業(yè)稅務(wù)籌劃的重視程度

為了提升企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量和效率，企業(yè)首先要對會計稅務(wù)籌劃工作有一個正確清楚的認(rèn)識，并且要重視稅務(wù)統(tǒng)籌工作。企業(yè)管理人員要重視稅務(wù)籌劃工作，并予以稅務(wù)籌劃工作大力支持，促進稅務(wù)籌劃工作的有序開展。企業(yè)要意識到稅收籌劃是企業(yè)的合法權(quán)益，符合國家稅收法律和其他相關(guān)法律法規(guī)的要求。稅務(wù)籌劃人員還要認(rèn)識到稅收籌劃的目標(biāo)是豐富多樣的，并不是單純意義上的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)對會計稅務(wù)籌劃的清晰認(rèn)識能夠為企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的順利開展打下良好的基礎(chǔ)。為了更好地發(fā)揮企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的價值，企業(yè)必須對稅務(wù)籌劃進行全面深刻的理解，包括原因、性質(zhì)、目標(biāo)等，并且要準(zhǔn)確區(qū)分偷稅漏稅避稅與稅收籌劃的本質(zhì)區(qū)別。同時企業(yè)會計稅務(wù)籌劃要對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行優(yōu)化調(diào)整，提高企業(yè)競爭實力的同時也對稅收籌劃工作進行完善。當(dāng)企業(yè)站在長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略位置上思考和解決問題時，就會認(rèn)識到會計稅務(wù)籌劃并不是單純地降低稅收負(fù)擔(dān)和提高企業(yè)的節(jié)稅利益，而是將會計稅務(wù)籌劃工作做為階段目標(biāo)，著力對企業(yè)的競爭實力和經(jīng)濟實力進行提升。企業(yè)管理人員不斷提高對會計稅務(wù)籌劃工作的重視程度是開展各項稅收籌劃工作的基礎(chǔ)和前提，企業(yè)必須立足長遠(yuǎn)，全面統(tǒng)籌規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和持續(xù)進步。

2.2加強事前控制防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險

企業(yè)運營過程中需要應(yīng)對外部復(fù)雜多變的環(huán)境，也要對內(nèi)部各項經(jīng)濟活動進行優(yōu)化和統(tǒng)籌，否則企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃風(fēng)險會不可避免地發(fā)生。既然企業(yè)不能準(zhǔn)確地預(yù)計未來經(jīng)營情況和把握國家稅收制度的變化，即企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險不可避免，那么企業(yè)就要做好風(fēng)險防范和應(yīng)對工作，做好事前準(zhǔn)備工作，進行事前控制，通過優(yōu)化和完善企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃工作，防范和降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險對企業(yè)造成的損失。首先，企業(yè)要對會計稅務(wù)籌劃風(fēng)險有一個較為清楚深刻的認(rèn)識，在制定會計稅務(wù)籌劃的各項工作方案時要將會計稅務(wù)籌劃風(fēng)險考慮進去，考慮到企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作可能出現(xiàn)的問題，以便靈活應(yīng)對和積極解決風(fēng)險獲取收益。其次，企業(yè)在實施會計稅務(wù)籌劃工作的各項方案和規(guī)劃中要對企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進行嚴(yán)密觀察，適時完善和調(diào)整會計稅務(wù)籌劃方案，積極應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的變化，做好事前的準(zhǔn)備和控制工作，消除或者降低會計稅務(wù)籌劃風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。最后，企業(yè)要與稅務(wù)機關(guān)進行正常聯(lián)系，充分了解各項稅收制度和政策，以便獲取較為及時準(zhǔn)確的信息，有效防范風(fēng)險。加強企業(yè)與外部環(huán)境的聯(lián)系，能夠促使企業(yè)根據(jù)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃計劃和方案，進而降低企業(yè)風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展之路。

2.3提高稅務(wù)籌劃人才素質(zhì)

人才是企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的根本，對于企業(yè)的發(fā)展和競爭實力的提升也起到至觀重要的作用。企業(yè)要讓有關(guān)納稅籌劃人員積極參與到企業(yè)重大事項當(dāng)中，發(fā)揮自身價值。提高稅務(wù)籌劃人員的參與度，對于納稅籌劃工作人員在第一時間了解企業(yè)的動向以及在第一時間對納稅籌劃工作進行積極準(zhǔn)備十分必要。而且企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作是一項復(fù)雜多變的工作，對工作人員的要求很高。開展會計稅務(wù)籌劃工作的人才必須具備全面的財務(wù)統(tǒng)籌能力，完善的思維，專業(yè)的能力等。因此，為了保證企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的質(zhì)量和效率，企業(yè)要積極進行企業(yè)會計稅務(wù)籌劃人才隊伍建設(shè)，提升人才的專業(yè)實力和綜合素質(zhì)，進而提高企業(yè)的整體實力，進一步對會計稅務(wù)籌劃工作進行完善。對此，企業(yè)要對財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)，給予工作人員學(xué)習(xí)和提升的機會和平臺，對他們進行職業(yè)道德教育和專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，并建立嚴(yán)格考核制度，認(rèn)真選拔和任用企業(yè)財務(wù)工作人員，提升企業(yè)財務(wù)會計人員的整體水平，進而為企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和有效實施奠定建設(shè)的基礎(chǔ)。另外，企業(yè)在對財務(wù)會計人員進行專業(yè)培訓(xùn)過程中，要有重點地加強工作人員對于稅收知識的學(xué)習(xí)，更加深刻地認(rèn)識會計稅務(wù)籌劃工作的重要性和如何有效地開展會計稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)長遠(yuǎn)利益的獲得創(chuàng)造有利條件。財務(wù)工作人員也要和企業(yè)的相關(guān)部門進行緊密合作和互相學(xué)習(xí)，取長補短，及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作中存在的問題，減少企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的盲目性，提高企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量。

3 總結(jié)

依法納稅是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中不可缺少的環(huán)節(jié)，同時也為企業(yè)的發(fā)展提出了挑戰(zhàn)。每一個企業(yè)都必須面對稅務(wù)問題，但是稅務(wù)會降低企業(yè)收益，對此企業(yè)必須不斷完善會計稅務(wù)統(tǒng)籌工作，準(zhǔn)確分析企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作中存在的問題，并提出科學(xué)有效的解決策略。企業(yè)要正確認(rèn)識會計稅務(wù)籌劃工作，有效防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險，并重視企業(yè)會計稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)，提高企業(yè)會計核算水平。另外，政府部門也要加強稅收制度建設(shè)，不斷優(yōu)化企業(yè)的稅收環(huán)境，促進企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展和國家的長久進步。

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作者單位：四平慧宇儀表電氣有限公司。

（編輯：徐軍旗）