聶惠仁

摘要：在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)逐漸增長(zhǎng)下，我國(guó)金融市場(chǎng)在對(duì)外開(kāi)放的背景下得到了比較深入的發(fā)展。本文就金融環(huán)境的變化對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)工作的影響進(jìn)行了分析，并提出了強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制、建立審計(jì)公告制度、信息化輔助審計(jì)等有效措施，從而使商業(yè)銀行的審計(jì)工作適應(yīng)當(dāng)今金融環(huán)境的發(fā)展變化。

關(guān)鍵詞：金融環(huán)境變化 商業(yè)銀行 審計(jì)

0 引言

在我國(guó)金融環(huán)境對(duì)外開(kāi)放的發(fā)展背景下，對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)有著巨大影響，尤其是商業(yè)銀行的審計(jì)工作。本文就金融環(huán)境的變化對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)工作的影響進(jìn)行了分析，并提出了強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制、建立審計(jì)公告制度、信息化輔助審計(jì)等有效措施，從而使商業(yè)銀行的審計(jì)工作適應(yīng)當(dāng)今金融環(huán)境的發(fā)展變化，與時(shí)俱進(jìn)。

1 金融環(huán)境變化對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)的影響

1.1 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)推新較快 在國(guó)際金融環(huán)境下，企業(yè)海外融資環(huán)境較好，我國(guó)在金融格局中擁有較大的提升空間，金融環(huán)境變化為我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)帶來(lái)了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行為了順應(yīng)金融全球化的發(fā)展要求，提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)不斷推出更多、更新的業(yè)務(wù)，如網(wǎng)上銀行、代理收付款、提供信用證服務(wù)及擔(dān)保、買賣政府債券等。由于國(guó)家在這方面的法規(guī)制度較為落后，造成無(wú)法有效的控制新業(yè)務(wù)，給商業(yè)銀行帶來(lái)了巨大的審計(jì)負(fù)擔(dān)。同時(shí)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)還難以適應(yīng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)要求。

1.2 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)突出 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)主要包括結(jié)算類中間業(yè)務(wù)、代理類中間業(yè)務(wù)、擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)等，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表明，國(guó)外商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入已經(jīng)大大超過(guò)了表內(nèi)業(yè)務(wù)收入。但是我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)種類少、水平低、手段單一，這就使得商業(yè)銀行主要收入仍然集中在資產(chǎn)負(fù)債等傳統(tǒng)領(lǐng)域。在金融環(huán)境的變化下，商業(yè)銀行逐漸向成本低、風(fēng)險(xiǎn)低、收益高的中間業(yè)務(wù)發(fā)展，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)日漸突出的同時(shí)，忽略了其具有的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等潛在風(fēng)險(xiǎn)，逐漸暴露出一些問(wèn)題，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)工作難度。

1.3 商業(yè)銀行開(kāi)發(fā)國(guó)際業(yè)務(wù)速度較快 隨著國(guó)際金融全球化的發(fā)展模式，我國(guó)金融市場(chǎng)逐漸向自由化、國(guó)際化的方向發(fā)展，尤其是我國(guó)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)始打開(kāi)國(guó)門(mén)，融入到國(guó)際金融體系中，使得商業(yè)銀行開(kāi)發(fā)新業(yè)務(wù)的特征逐漸呈現(xiàn)外向化、國(guó)際化趨勢(shì)，使得商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)的審計(jì)工作更加突出。為了順應(yīng)金融全球化，我國(guó)商業(yè)銀行在傳統(tǒng)存貸款的基礎(chǔ)上，加大了開(kāi)發(fā)國(guó)際化金融業(yè)務(wù)的力度，對(duì)中間金融業(yè)務(wù)和國(guó)際金融業(yè)務(wù)的重視程度越來(lái)越高，開(kāi)發(fā)速度越來(lái)越快。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行為發(fā)展外幣業(yè)務(wù)，往往存在一種只追求業(yè)務(wù)量的擴(kuò)張而不重規(guī)范的現(xiàn)象，使得外幣業(yè)務(wù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，這不僅給銀行審計(jì)工作帶來(lái)了困難，還給不法分子套取銀行資金提供了“機(jī)會(huì)”。

2 在金融環(huán)境變化下商業(yè)銀行審計(jì)工作的改進(jìn)措施

針對(duì)上述金融環(huán)境下商業(yè)銀行審計(jì)工作出現(xiàn)的問(wèn)題，必須不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，建立有效的審計(jì)管理監(jiān)督制度，與時(shí)俱進(jìn)，順應(yīng)金融全球化商業(yè)銀行審計(jì)模式的需求。

2.1 建立審計(jì)公告制度 政府相關(guān)審計(jì)部門(mén)應(yīng)該半年或者一年對(duì)商業(yè)銀行發(fā)布審計(jì)的重點(diǎn)和目標(biāo)，提高商業(yè)銀行對(duì)國(guó)家審計(jì)重點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)程度，并以此來(lái)規(guī)范自身的行為。國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)可以不定期對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行抽查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題要及時(shí)處理，并進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。每年全國(guó)性審計(jì)中發(fā)生問(wèn)題以及常見(jiàn)問(wèn)題和行業(yè)性違紀(jì)的行為，必須予以公告，給其他商業(yè)銀行起到一定的警示作用。

2.2 實(shí)施信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制審計(jì) 為了改善商業(yè)銀行審計(jì)工作，需要進(jìn)一步完善商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制管理制度。首先需要成立由領(lǐng)導(dǎo)直接推動(dòng)的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，并得到各級(jí)管理層的支持，從而促進(jìn)信貸內(nèi)部控制體系的完善。同時(shí)要明確目標(biāo)，在內(nèi)部控制建設(shè)中加強(qiáng)整體意識(shí)，促進(jìn)各方面的信息交流與溝通，以此獲得全體員工的支持。其次要全面貫徹落實(shí)責(zé)任制，使各個(gè)部門(mén)相互配合，明確自己的責(zé)任與義務(wù)，提高內(nèi)部控制效率。另外由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行管理、監(jiān)督、檢查與評(píng)價(jià)，提高單位內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性和高效性。這樣不僅有利于完善信貸內(nèi)部控制管理體系，還降低了銀行審計(jì)工作的難度。

2.3 信息化輔助審計(jì) 隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，在金融環(huán)境的變化下，商業(yè)銀行可以借助計(jì)算機(jī)來(lái)完善審計(jì)的方法和技術(shù)。商業(yè)銀行可以編制相應(yīng)的計(jì)算機(jī)程序，用于對(duì)各項(xiàng)工作情況的分析，當(dāng)然要降低計(jì)算機(jī)編程功能的難度，使其能與普通審計(jì)人員的技術(shù)和思路相對(duì)應(yīng)。另外，利用信息技術(shù)與程序可以對(duì)各類業(yè)務(wù)進(jìn)行模擬分析，提高銀行新業(yè)務(wù)應(yīng)用的正確性和科學(xué)性。商業(yè)銀行還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)上的交流工作，促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)能較好的融入商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件中，在提高銀行審計(jì)效率的同時(shí)，也提高了銀行的信息化水平。在計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助下，不僅有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)務(wù)審計(jì)的方便性和有效性，還能提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而彌補(bǔ)審計(jì)業(yè)務(wù)上的缺陷。

3 結(jié)束語(yǔ)

在金融市場(chǎng)逐漸自由化、國(guó)際化的發(fā)展趨勢(shì)下，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行必須深刻的認(rèn)識(shí)到審計(jì)方面存在的不足與問(wèn)題，然后根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)與方向，采取有針對(duì)性的改進(jìn)措施，與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新商業(yè)銀行審計(jì)模式、制度與內(nèi)容，加強(qiáng)管理監(jiān)督，借助計(jì)算機(jī)信息技術(shù)實(shí)行信息化審計(jì)，從而提高審計(jì)工作效率，促進(jìn)審計(jì)工作準(zhǔn)確性和有效性的提升。

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