韓玉秋

[摘 要]隨著我國政治、經(jīng)濟體制改革的不斷深入，經(jīng)濟責(zé)任審計已成為一項審計制度。這項制度對加強干部監(jiān)督管理，維護財經(jīng)法紀(jì)，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，為組織人事部門考核任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)等方面發(fā)揮了重要作用。但是，目前經(jīng)濟責(zé)任審計工作并非盡如人意，依然存在諸多問題，尤其在基層審計機關(guān)較為突出。本文就經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題及原因做了具體的分析闡述，最后提出了相關(guān)的對策，以供同行商榷。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟責(zé)任審計；問題；對策

[中圖分類號]F275 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）47-0128-02

1 存在的問題及原因

1.1 對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計重視不夠，造成經(jīng)濟責(zé)任審計的“先離后審”滯后效應(yīng)

由于重視不夠，干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中。目前許多經(jīng)濟責(zé)任審計大多選擇在離任期間，先離任后審計，這種做法的不利影響主要表現(xiàn)在：一是離任審計事實上成為一種事后行為。這種任期終結(jié)的審計方式，導(dǎo)致審計的預(yù)警功能和時效性差，難以防患于未然。如果被審計的領(lǐng)導(dǎo)任期較長，而離任審計通常只著重對其近三年的財務(wù)狀況進行審計，這樣容易使任期內(nèi)的所有經(jīng)濟往來或漏審或?qū)彽貌煌?，同時也使一些本可以及時制止的責(zé)任問題，因時間過長難于追究當(dāng)事者責(zé)任，削弱了審計效果。二是有些經(jīng)濟責(zé)任審計工作剛實施階段，組織人事部門的任命文件就已經(jīng)下達，即使審計發(fā)現(xiàn)的問題較多，但由于人已調(diào)離，并已上任新職，形成離任與離任審計不相聯(lián)系的局面，無法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中，致使離任審計流于形式，審計成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)。三是審計建議難以落實，前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調(diào)動，措施也不會得力。經(jīng)濟責(zé)任審計難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

1.2 對經(jīng)濟責(zé)任審計的定位還存在模糊認識

經(jīng)濟責(zé)任審計是審計部門利用審計手段從財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度對干部認定其經(jīng)濟責(zé)任，但并非是認定領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟責(zé)任，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果也只是對領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。干部管理部門不能把經(jīng)濟責(zé)任審計定位為對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的全面考核，不能把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果理解為對領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟責(zé)任的評價，經(jīng)審計未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟問題并不意味著其“清正廉潔”。

1.3 經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不透明和缺乏標(biāo)準(zhǔn)等問題，影響了審計效果的發(fā)揮

按照規(guī)定，任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，審計部門根據(jù)審計情況寫出的審計結(jié)果報告，報送干部管理部門，但是干部管理部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況反饋不夠。而且對于存在什么問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合。

1.4 經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性，使審計風(fēng)險隱含其中

經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計不同，人們在關(guān)注審計結(jié)果所反映的問題的同時，更加關(guān)注對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的總體評價。實際上經(jīng)濟責(zé)任審計是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到審計部門，這種審計風(fēng)險是不言而喻的。在對權(quán)力的審計監(jiān)督中，遇到的問題形形色色，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權(quán)力應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任也無法做出規(guī)范的審計評價。這無疑又增加了依法審計工作的難度，審計人員無法把握審計風(fēng)險。

1.5 審計業(yè)務(wù)人員少，手段落后

經(jīng)濟責(zé)任審計工作有其特殊性。任期審計還可以，一旦遇到離任審計，就可能一下子接到10多個審計任務(wù)，經(jīng)審辦就要面對繁重的審計任務(wù)，審計人員十分疲憊。特別審計手段落后，一是計算機審計水平低。一方面審計人員自身計算機水平參差不齊，運用AO審計的能力低，每年接受國家及省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務(wù)未普及。二是審計的偵查手段弱。強制性不強，有些問題很難查清。

近年來，審計資源的不足與審計工作時間緊、任務(wù)多的矛盾特別突出，通常情況下，干部的調(diào)整經(jīng)常會是成批的，面對有限的審計資源，要在短時間內(nèi)對多個領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計相當(dāng)困難。部分審計人員為完成任務(wù)而審計，風(fēng)險意識淡??；還有一些審計人員急功近利的思想比較突出，片面追求查處大案要案，忽視了全面審計，審計取證不齊全，造成審計監(jiān)督有死角，留下了風(fēng)險隱患；審計全過程又沒有受到有效監(jiān)督，更是加大了審計風(fēng)險。

2 思路及對策

2.1 明確經(jīng)濟責(zé)任審計重點

要明確以下重點：一是被審計者任期期末的真實性；二是被審計者任職期間經(jīng)濟活動的合法性。三是被審計者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況。四是被審計者任職期間做出重大經(jīng)濟決策情況。五是被審計者任職期間遵守財經(jīng)法紀(jì)的情況。

2.2 客觀靈活地對待先離后審的矛盾，積極推行任中審計

凡擬提拔或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)堅持“先審后離”，增加干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。只有脫離了“離任審計”的束縛，才能解決臨時性與計劃性、質(zhì)量與時間等一系列的矛盾，將這項工作推向常規(guī)化、制度化。任中審計就是對干部任職期間進行經(jīng)濟責(zé)任審計，它不必受離任時才能審計的限制，任中、任終都可以審，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

2.3 建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議，充分利用審計成果

經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，紀(jì)檢監(jiān)察、組織等相關(guān)部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果。經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議各成員單位應(yīng)對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果進行綜合分析，找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深刻剖析原因，進一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，采取措施，切實加強和改進干部監(jiān)督管理工作。

2.4 堅持實事求是，做好經(jīng)濟責(zé)任審計評價

審計評價是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重要組成部分，既是具體審計項目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對審計工作質(zhì)量的檢閱。同時也關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任和工作業(yè)績是否真實、準(zhǔn)確，并直接影響著這些領(lǐng)導(dǎo)干部的榮辱升降等問題。要做到客觀公正地評價，首先要堅持實事求是的原則。在界定經(jīng)濟責(zé)任上，必須以審計取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評價指標(biāo)體系為標(biāo)準(zhǔn)，進行縱向和橫向地比較分析。其次要堅持一分為二的觀念，劃清責(zé)任，客觀地肯定成績；最后要進行綜合分析，謹(jǐn)慎評價，用語準(zhǔn)確，不評價審計范圍以外的事項。

2.5 盡快完善與經(jīng)責(zé)審計相對應(yīng)的法律法規(guī)

由于部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，而且時間緊，人員集中，而經(jīng)濟責(zé)任審計程序則需要較長的時間保證，這樣就使經(jīng)濟責(zé)任審計工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進行，往往是審計尚未實施，被審計領(lǐng)導(dǎo)早已赴任，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實審計結(jié)果帶來很大困難。因此，要盡快完善相應(yīng)的法律法規(guī)。明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結(jié)合，組織和審計部門，要盡快研究制定審、離、任三個環(huán)節(jié)的操作實施辦法，增強制度的可操作性。

2.6 增強審計人員的綜合素質(zhì)，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，防范和化解審計風(fēng)險

審計機關(guān)要加強審計人員的后續(xù)教育，健全審計職業(yè)教育體系，針對不同職級、崗位和知識結(jié)構(gòu)的人員，實施分層次培訓(xùn)，使培訓(xùn)工作覆蓋審計干部整個職業(yè)生涯。努力培養(yǎng)熟悉審計業(yè)務(wù)，同時又了解和掌握工程技術(shù)、計算機、法律、經(jīng)濟管理等知識，具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟責(zé)任審計的需要。

要加強審計隊伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹立誠實守信、內(nèi)省自愛、克己慎獨的職業(yè)道德觀，崇尚“人民利益至上”的利他道德倫理思想，塑造審計人員正直向上、知恥明志的基本人格，建立一支嚴(yán)守審計紀(jì)律，恪守審計職業(yè)道德，具有依法審計，客觀公正，實事求是，嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計干部隊伍。

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