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      論事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計及風(fēng)險控制

      2016-12-12 14:13:27徐晶馬增輝
      中國經(jīng)貿(mào) 2016年19期
      關(guān)鍵詞:經(jīng)濟責(zé)任審計審計風(fēng)險內(nèi)部審計

      徐晶+馬增輝

      【摘 要】經(jīng)濟責(zé)任審計是保證事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的一項重要工作,是我國審計事業(yè)發(fā)展的新風(fēng)向。本文分析了事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵及風(fēng)險,在此基礎(chǔ)上提出完善經(jīng)濟責(zé)任審計的具體建議。

      【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計;審計風(fēng)險;內(nèi)部審計

      隨著我國社會主義事業(yè)發(fā)展及經(jīng)濟體制改革的不斷深入,經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要性越來越突出。經(jīng)濟責(zé)任審計是在特殊歷史背景下產(chǎn)生的,它不僅對保護國家財產(chǎn)和實現(xiàn)財產(chǎn)保值增值方面起到重要作用,還是防范公職人員貪污腐敗的重要工具。因此,對經(jīng)濟責(zé)任審計進行研究非常迫切和重要。

      一、經(jīng)濟責(zé)任審計的概念

      經(jīng)濟責(zé)任審計實際上是一種委托經(jīng)濟責(zé)任審計,主要是針對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間經(jīng)濟責(zé)任、財務(wù)收支真實性等內(nèi)容的審計工作。經(jīng)濟責(zé)任審計可以檢驗領(lǐng)導(dǎo)干部是否具備作為一名領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)有的從事經(jīng)濟工作的政治素質(zhì)和決策水平,檢驗是否腳踏實地的維護財經(jīng)法紀(jì),全心全意為人民謀福利。經(jīng)濟責(zé)任審計時間跨度較長,還要面對領(lǐng)導(dǎo)干部的作風(fēng)和經(jīng)濟問題,這些都不能空口無憑,還要把握尺度,所以經(jīng)濟責(zé)任審計是一項重要且謹(jǐn)慎的工作,具有一定風(fēng)險性。

      二、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

      審計工作是具有一定風(fēng)險性的,事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險表現(xiàn)較為特殊。首先,審計人員在對事業(yè)單位任期干部履行審計工作職責(zé)的時候,并未發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟指標(biāo)、重大決策及財經(jīng)法紀(jì)方面的失誤或重大失誤,而在評價中給出錯誤定性。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部向來公正嚴(yán)明,且對工作一絲不茍,而審計人員出現(xiàn)職業(yè)判斷失誤,形成了錯誤評價。從風(fēng)險角度來看,經(jīng)濟責(zé)任審計可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險,這三者之間互這有機關(guān)系。

      事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的特征主要為:一是審計環(huán)境十分復(fù)雜。在審計過程中,審計因素、社會環(huán)境、審計范圍等相互交融在一起,給審計工作帶來了極大不便,風(fēng)險高且難度大。此外,審計風(fēng)險貫穿于整個審計過程,每一項審計活動都可能是風(fēng)險的來源,所以審計工作的復(fù)雜性可想而知。二是風(fēng)險成因獨特。經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部,他們都是具有一定權(quán)力且社會關(guān)系復(fù)雜的人,在審計中必然會衍生許多新問題,再加上經(jīng)濟責(zé)任審計本身的時間周期較長,審計事項不斷變化,產(chǎn)生的不穩(wěn)定因素增加了審計風(fēng)險。三是審計風(fēng)險具有可控性。風(fēng)險雖然看不到摸不著但卻是可控的,經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險也是一樣。在審計工作開展過程中,只要審計工作人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)和政治覺悟,對審計對象及單位的實際情況作客觀、公正的判斷,然后通過適當(dāng)?shù)膶徲嬍侄魏筒扇『侠碛行У拇胧涂梢越档蛯徲嬶L(fēng)險,防止審計失敗的發(fā)生。

      三、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范

      具體來講,要從以下幾個方面提高審計風(fēng)險控制水平。

      1.優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置,全面提高工作人員素質(zhì)。一個健全的機構(gòu)光五臟俱全是不行的,每一個部門必須做到應(yīng)盡之義。優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置,明確責(zé)、權(quán)、利,并保證職能的獨立性和權(quán)威性,不會因為審計對象的影響力而產(chǎn)生扭曲。作為一項高風(fēng)險屬性的工作,對審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高要求。審計人員必須具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì),只有這樣的人才能勝任審計工作,才能最大限度地降低審計風(fēng)險。為提高審計人員素質(zhì),必須加強培訓(xùn)和繼續(xù)教育工作,并將之作為一項日常性工作來抓。

      2.采用新審計方法,補堵審計漏洞風(fēng)險。以審計質(zhì)量為前提,適當(dāng)創(chuàng)新審計方法以獲取得更多有效證據(jù)。目前,企業(yè)中基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕呀?jīng)取得了較好的效果,事業(yè)單位可以借鑒許多經(jīng)驗。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊徲嬶L(fēng)險進行定量分析,并通過預(yù)警系統(tǒng)提示風(fēng)險特性,從而全面掌握風(fēng)險動向,這樣大大降低了審計風(fēng)險。事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J?,就可以對審計事項進行有效揭露和防止決策失誤帶來的經(jīng)濟損失。出據(jù)審計報告一定要以準(zhǔn)確的證據(jù)為依據(jù),要求審計據(jù)實、措詞合適、評價公正,報告完成后還要征求被審計單位的意見,這樣做就能有效避免審計風(fēng)險。

      3.進一步完善相關(guān)制度。目前,我國的經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)法律制度還不完善,還有許多值得商榷或改進的地方,為此應(yīng)加強經(jīng)濟責(zé)任審計法律法規(guī)建設(shè)。要明確審計人員的權(quán)限,不可置審計人員于不顧,更不可任意放大審計權(quán)力,推進審計工作法制化建設(shè),減少審計過程中審計判斷的隨意性,使審計權(quán)責(zé)對等,這樣才能更有效地發(fā)揮審計作用。此外,還要加大執(zhí)法力度,做到“不審計不退崗、不審計不提拔”,充分體現(xiàn)法律在審計中的震懾作用。

      4.完善經(jīng)濟責(zé)任審計評價制度。

      經(jīng)濟責(zé)任審計評價制度建設(shè)一定要遵從正確性、合理性、人性化的原則,要求因地制宜,充分考慮任期領(lǐng)導(dǎo)干部實際情況和崗位特征,爭取制定出一套既符合經(jīng)濟責(zé)任審計基本要求,又人性化、具有說服力的審計制度,進一步增加審計結(jié)論的權(quán)威性。審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計最關(guān)鍵的環(huán)節(jié),盡量避免定性或主觀的評價,責(zé)任以外的多余評價不要出現(xiàn),能量化的必須使用量化方法。此外,評價時要注意區(qū)分是前任責(zé)任還是現(xiàn)任責(zé)任,是主觀原因還是客觀原因,將責(zé)任區(qū)分明確,以有效防范風(fēng)險。

      總之,經(jīng)濟責(zé)任審計對我國事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用意義。各級審計機關(guān)已經(jīng)意識到這一問題,并不斷提高審計工作人員的專業(yè)素質(zhì),強化審計工作制度,提高審計工作質(zhì)量。提高經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,才能使審計結(jié)果更加真實,更具權(quán)威性。

      參考文獻:

      [1]秦小麗.經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及其防范當(dāng)論[J].審計研究,2015(06).

      [2]魏建善.經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險特征及類型評述[J]審計月刊,2013(10).

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