徐森

蘇尼特堿業(yè)有限公司是一個(gè)從原堿的開采、運(yùn)輸、加工生產(chǎn)到動(dòng)力保證（供水、供汽、供電、供液）以及產(chǎn)品的發(fā)運(yùn)、銷售，原輔材料的采購都依靠自己的大型聯(lián)合化工企業(yè)，各工序、各環(huán)節(jié)相互制約、相互影響的銜接關(guān)系極為密切，在企業(yè)的運(yùn)行過程中，整體的管理、組織生產(chǎn)、協(xié)調(diào)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制定、考核等都存在著很大的難度。針對(duì)此，從二○○二年開始我公司按照上級(jí)公司的統(tǒng)一部署，在內(nèi)部實(shí)施了全面預(yù)算管理，幾年來取得了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，使公司的管理水平有了很大的提高。

一、對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)和架構(gòu)搭建

全面預(yù)算管理作為一種管理機(jī)制，是通過預(yù)算目標(biāo)的編制與分解、匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整、評(píng)價(jià)與考核，對(duì)企業(yè)起到規(guī)劃發(fā)展、協(xié)調(diào)行動(dòng)、溝通認(rèn)識(shí)、控制經(jīng)營與激勵(lì)業(yè)績等方面的作用。

基于對(duì)全面預(yù)算管理的這種認(rèn)識(shí)，公司首先成立組織機(jī)構(gòu)，搭建起了企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的架構(gòu)。公司成立預(yù)算管理委員會(huì)，總經(jīng)理任委員會(huì)主任，各副總?cè)胃敝魅?，下設(shè)預(yù)算管理辦公室，常務(wù)副總為辦公室主任，財(cái)務(wù)副總?cè)无k公室副主任，并設(shè)立秘書一名，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行文字性材料的總結(jié)。預(yù)算管理辦公室又分設(shè)預(yù)算考核小組和預(yù)算執(zhí)行小組，各二級(jí)單位（各車間和部室）全部為預(yù)算執(zhí)行小組的成員，并進(jìn)行明確的分工，各負(fù)其責(zé)、各司其職。

二、公司全面預(yù)算的制定及內(nèi)部模擬市場的建立

我公司是一個(gè)由2個(gè)主產(chǎn)品車間6個(gè)輔助車間和14個(gè)部室構(gòu)成的聯(lián)合體。2個(gè)主產(chǎn)品車間：純堿車間（生產(chǎn)主產(chǎn)品純堿和小蘇打）；燒堿車間（生產(chǎn)主產(chǎn)品固體燒堿及副產(chǎn)品芒硝堿）；

6個(gè)輔助車間：熱電車間（為各生產(chǎn)環(huán)節(jié)供應(yīng)蒸汽和發(fā)電）；電儀車間（為生產(chǎn)環(huán)節(jié)供應(yīng)電及儀表維修服務(wù)）；制備車間（為主產(chǎn)品車間提供生產(chǎn)用清堿液、淡堿液、渾堿液及窯氣）；供排水車間（為生產(chǎn)環(huán)節(jié)提供生產(chǎn)用水及生活區(qū)生活用水）；露天礦（為生產(chǎn)環(huán)節(jié)提供原堿、結(jié)晶堿和鹵水）；機(jī)修車間（為生產(chǎn)環(huán)節(jié)提供維修服務(wù)及備品配件的加工服務(wù)）。14個(gè)部室：銷售部（負(fù)責(zé)產(chǎn)品的儲(chǔ)運(yùn)、銷售）；生產(chǎn)保障部（負(fù)責(zé)各種原輔材料的采購，保管，供應(yīng)）；企業(yè)管理部（負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、規(guī)章制度、方案的制定及考核運(yùn)行）；財(cái)務(wù)部（負(fù)責(zé)往來賬務(wù)的結(jié)算，內(nèi)部預(yù)算的核算等）；總調(diào)度室（負(fù)責(zé)整體平衡生產(chǎn)）；技術(shù)部（負(fù)責(zé)生產(chǎn)工藝指標(biāo)、設(shè)備管理指標(biāo)的制定及考核運(yùn)行）；安全環(huán)境督察部（負(fù)責(zé)安全環(huán)保指標(biāo)的制定及考核運(yùn)行）；質(zhì)量中心（負(fù)責(zé)質(zhì)量、計(jì)量指標(biāo)的制定及考核運(yùn)行）；綜合管理部（負(fù)責(zé)迎來送往，領(lǐng)導(dǎo)的生活安排等）；保衛(wèi)部（負(fù)責(zé)社會(huì)綜合治理，企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的安全保衛(wèi)工作）；信息資源部（負(fù)責(zé)公司信息化建設(shè)工作）；人力資源部（負(fù)責(zé)工資、保險(xiǎn)、人力資源的調(diào)配、培訓(xùn)等工作）；黨委工作部（負(fù)責(zé)公司的黨務(wù)、紀(jì)檢、法律事務(wù)、審計(jì)工作）；群眾工作部（負(fù)責(zé)工會(huì)、社區(qū)等群眾性工作）等。推行全面預(yù)算管理必須考慮仔細(xì)，為此，我們在編制全面預(yù)算書時(shí)考慮了公司的各個(gè)管理環(huán)節(jié)，把公司的總體預(yù)算建立在一個(gè)電子文檔中，也就是一個(gè)EXCEL工作簿中，工作簿涵蓋了公司的生產(chǎn)、銷售、采購、資金需求、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債，利潤等生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，并利用各單位之間的聯(lián)系，主產(chǎn)品車間生產(chǎn)主產(chǎn)品利用輔助車間生產(chǎn)的中間物料，在公司內(nèi)部形成了買賣關(guān)系，各二級(jí)單位均是一個(gè)市場主體，建立起內(nèi)部模擬市場，用公式把各單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系建立起來，各種產(chǎn)品全部有成本，按成本價(jià)進(jìn)行結(jié)算，如純堿車間要使用制備車間生產(chǎn)的清堿液，熱電車間的蒸汽，供排水車間的生水，電儀車間的電，純堿車間用的這些產(chǎn)品就必須按內(nèi)部成本價(jià)格向這些車間進(jìn)行購買，同樣制備車間要使用露天礦的天然堿也要按照內(nèi)部成本價(jià)格購買。這樣在企業(yè)內(nèi)部就形成了模擬市場的買賣關(guān)系。內(nèi)部的各種物資材料確定計(jì)劃價(jià)，按計(jì)劃價(jià)出庫并進(jìn)行內(nèi)部核算，因計(jì)劃價(jià)和實(shí)際采購價(jià)格形成的材料成本差異分灘到主產(chǎn)品中，最終的成本全部歸集到三個(gè)主產(chǎn)品中，使總成本比例達(dá)到平衡，總成本比例表是整套預(yù)算編制的“晴雨表”，總成本比例達(dá)到100%，說明預(yù)算編制沒有錯(cuò)誤，反之則有錯(cuò)誤，必須進(jìn)行調(diào)整，最終使總成本比例達(dá)到平衡。做企業(yè)總是要追求利潤，全面預(yù)算的最終成果要體現(xiàn)在利潤表中，主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅費(fèi)、期間費(fèi)用等的歸結(jié)讓人一目了然。

通過多年來的實(shí)踐證明，企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理并建立起內(nèi)部模擬市場進(jìn)行核算是必要的，也是可行的。

三、全面預(yù)算管理的考核運(yùn)行

（一）剛?cè)嵯酀?jì)的管理辦法

柔是指充滿人情味的人本管理，通過人本管理的內(nèi)在激勵(lì)，使員工自覺自愿地執(zhí)行預(yù)算，達(dá)到事半功倍的效果。

預(yù)算的編制僅僅是預(yù)算管理的開始，為發(fā)揮預(yù)算的作用、體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤、分析和考核。如果沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，預(yù)算就會(huì)流于形式，失去控制力。反之，如果考核沒有預(yù)算做基礎(chǔ)，考核也是無的之矢，既無說服力也無效果。

考核是對(duì)已完成工作的分析和總結(jié)，要以關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)作為主要內(nèi)容。所謂關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)是指為影響企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的關(guān)鍵成功因素而制定的指標(biāo)。抓住關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，就抓住了企業(yè)發(fā)展的核心部分，因而它也是全面預(yù)算管理的主要部分。為此，公司在與各二級(jí)單位簽訂責(zé)任制合同書時(shí)，車間把產(chǎn)量、質(zhì)量、成本、安全、設(shè)備等主要關(guān)鍵指標(biāo)，部室的費(fèi)用指標(biāo)，全部寫到責(zé)任制合同書中，并直接與員工的收入掛鉤，如何考核進(jìn)行了明確，考核的主要依據(jù)就是責(zé)任制合同書以及與之配套的公司的規(guī)章制度。

（二）預(yù)算管理的分析、預(yù)警機(jī)制

預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)預(yù)警。是指預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)在其實(shí)際發(fā)生額接近預(yù)算時(shí)出具的預(yù)警提示。主要是通過財(cái)務(wù)核算的實(shí)際與預(yù)算比較系統(tǒng)而自動(dòng)發(fā)出的警告，提醒有關(guān)人員注意預(yù)算的執(zhí)行情況是否將超出預(yù)算及決定應(yīng)該采取何種措施。

超預(yù)算事項(xiàng)預(yù)警。是指預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，其實(shí)際發(fā)生數(shù)已經(jīng)或?qū)⒁鲱A(yù)算額度時(shí)出具的預(yù)警提示。主要是通過財(cái)務(wù)核算的實(shí)際與預(yù)算比較系統(tǒng)而自動(dòng)發(fā)出的警告，或通過預(yù)算管理的授權(quán)控制系統(tǒng)而發(fā)出的警告，以提醒有關(guān)人員進(jìn)行必要的判斷，并決定相應(yīng)的預(yù)算彌補(bǔ)措施。

預(yù)算外事項(xiàng)預(yù)警。是指預(yù)算方案中沒有預(yù)計(jì)而執(zhí)行中即將發(fā)生某項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)而出具的預(yù)警提示。它是通過預(yù)算管理中的授權(quán)控制系統(tǒng)而發(fā)生作用的，提醒有關(guān)人員按照授權(quán)制度進(jìn)行分析和審核，以決定是否應(yīng)該發(fā)生及如何分配資源。

反常事項(xiàng)預(yù)警。在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，針對(duì)某些反常經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象而發(fā)出的預(yù)警。反?，F(xiàn)象并不一定成為隱患事項(xiàng)，但如果不對(duì)反?，F(xiàn)象提起注意，一旦轉(zhuǎn)換成隱患事項(xiàng)并最終發(fā)生將釀成重大損失，影響預(yù)算完成。

四、公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

通過多年來對(duì)全面預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)用，我公司的全面預(yù)算管理工作已經(jīng)成熟，步入了正常的運(yùn)營軌道。目前影響我公司經(jīng)營業(yè)績的關(guān)鍵指標(biāo)為產(chǎn)品的價(jià)格。銷售市場的好壞，直接影響我公司的經(jīng)營業(yè)績，純堿產(chǎn)品的銷售價(jià)格浮動(dòng)100元/噸，就影響公司利潤近3000萬元/年。因此，我公司在市場開發(fā)和產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)還要加強(qiáng)，希望我公司盡快走出金融危機(jī)的陰影。

五、如何推進(jìn)和提升全面預(yù)算管理的建議

一是人才的問題。目前我公司成了一個(gè)培養(yǎng)人才的基地，近年來人才的流失比較嚴(yán)重，尤其是關(guān)鍵、重要崗位的人員因待遇的問題而離開的較多。公司要在這個(gè)點(diǎn)上做文章，要建立起能夠留住人才的機(jī)制，避免人才的斷層。

二是要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)管理工作。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的培訓(xùn)，提高全員的成本意識(shí)，操作水平和崗位技能，讓大家對(duì)全面預(yù)算管理機(jī)制有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的未來有一個(gè)好的展望，對(duì)個(gè)人的發(fā)展有個(gè)美好的憧憬。這樣員工隊(duì)伍才有戰(zhàn)斗力。

總之，蘇尼特公司總體思路是：在全面預(yù)算管理機(jī)制的指導(dǎo)下，抓兩頭（銷售和供應(yīng)）、促中間（生產(chǎn)）、加強(qiáng)管理、逐步完善。相信在這一方針的指引下，我們的工作會(huì)一年上一個(gè)臺(tái)階的。endprint