探討企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素

陳博+++李宏麗

摘 要：本文中研究了企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素，得出了企業(yè)需要運(yùn)用內(nèi)部控制的企業(yè)制度，重要基礎(chǔ)為內(nèi)部環(huán)境，重要環(huán)節(jié)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，手段則采用控制活動(dòng)，信息與溝通作為重要條件，其重要保證則選用內(nèi)部監(jiān)督的結(jié)論。

關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

近幾年來，隨著世界范圍的經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的快速發(fā)展，越來越多的科學(xué)的管理規(guī)范和體系已經(jīng)更多的融入到我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的體制當(dāng)中?，F(xiàn)在，企業(yè)大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化。為了更好地保證財(cái)務(wù)資料的正確性和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有效提高管理效率，企業(yè)需要運(yùn)用內(nèi)部控制的企業(yè)制度，構(gòu)建過程中，重要基礎(chǔ)為內(nèi)部環(huán)境，重要環(huán)節(jié)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，手段則采用控制活動(dòng)，信息與溝通作為重要條件，其重要保證則選用內(nèi)部監(jiān)督，由此建立的內(nèi)部控制框架應(yīng)達(dá)到相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的目的。

一、會(huì)計(jì)信息化的基本特征

1.全面性

會(huì)計(jì)信息化的范圍涉及了會(huì)計(jì)的基本理論、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作、會(huì)計(jì)的教育方面、會(huì)計(jì)的政府管理等全方面領(lǐng)域，是對(duì)傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)的延伸；在會(huì)計(jì)信息化的功能方面，會(huì)計(jì)信息化具有會(huì)計(jì)核算的日常功能，另外還具有會(huì)計(jì)的預(yù)算、監(jiān)督、決策功能，并且能夠按照信息管理以及信息技術(shù)來進(jìn)行會(huì)計(jì)流程的調(diào)整工作；在技術(shù)角度看，會(huì)計(jì)信息化是要利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、等現(xiàn)代技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建。

2.開放性

在我國(guó)，網(wǎng)絡(luò)信息和電子商務(wù)的飛速發(fā)展，也為企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)信息化提供了有力條件。由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)用了現(xiàn)代電子信息技術(shù)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理變?yōu)樽詣?dòng)化處理，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了高度的資源共享，企業(yè)內(nèi)部、外部的相關(guān)數(shù)據(jù)可以通過網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行采集，并且只要取得了企業(yè)授權(quán)，其他機(jī)構(gòu)或者部門均能夠通過網(wǎng)絡(luò)從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中直接獲取各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開放性將越來越顯著。

3.智能性

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的應(yīng)用系統(tǒng)，是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)相互結(jié)合，并與程序、數(shù)據(jù)相互應(yīng)用，最后由人來操作所形成的，它具有會(huì)計(jì)的核算功能、管理功能以及控制功能；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在行使預(yù)算與決策的輔助功能時(shí)，必須要通過人的操作才能夠進(jìn)行，是一種人機(jī)結(jié)合的智能型系統(tǒng)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)用情況分析

1.內(nèi)部控制的內(nèi)容

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了將該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的到實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)的資產(chǎn)得以安全完善的受到保護(hù)、企業(yè)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)資料得以可靠、正確的計(jì)量，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針能夠得到徹底執(zhí)行，并且能夠保證企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有效率的進(jìn)行所采取的一系列的控制手段以及措施的總名稱。

2.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)用情況

我國(guó)的企業(yè)在不斷發(fā)展的時(shí)期，學(xué)習(xí)西方國(guó)家先進(jìn)的管理模式，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中將內(nèi)部控制融入到日常管理中，但是從收到的經(jīng)營(yíng)效果看來，雖然取得了不小的成績(jī)，同樣也存在了很多不足之處。首先，完善的內(nèi)部控制體系是保障企業(yè)的會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行的前提條件，然而，我國(guó)多數(shù)企業(yè)在借鑒內(nèi)部控制體系時(shí)，并沒有將內(nèi)部控制體系建立完善，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行實(shí)際操作時(shí)沒有得到有力的體系做支撐，從而導(dǎo)致在實(shí)際工作中不能夠保證工作做到最好。其次，我國(guó)的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，易受企業(yè)的高層管理者的影響。第一，企業(yè)在做出經(jīng)驗(yàn)決策時(shí)，需要企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)決策進(jìn)行審核以及批準(zhǔn)，從而保證工作的順利進(jìn)行；第二，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)離不開資金管理工作，所以企業(yè)的高層管理者對(duì)資金的管控力度尤其大，但是，從企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理后的經(jīng)營(yíng)效果來看，由于對(duì)內(nèi)控管理的力度過度，使工作的正常運(yùn)作效果受到影響；第三，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)力度不夠，規(guī)范性不強(qiáng)，在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，企業(yè)的規(guī)范性是保證資金運(yùn)行的保障，一些企業(yè)由于會(huì)計(jì)制度不規(guī)范，在行使會(huì)計(jì)職能時(shí)沒有依據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作混亂，使會(huì)計(jì)工作的實(shí)施不到位。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素

1.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)于內(nèi)部控制所產(chǎn)生的影響

（1）對(duì)內(nèi)控范圍的影響 傳統(tǒng)意義的內(nèi)部控制僅僅針對(duì)于交易處理的制度控制，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的控制范圍包含了制度控制以及程序控制，企業(yè)在使用會(huì)計(jì)電算化之后，內(nèi)部控制則是由人員操作會(huì)計(jì)核算軟件來進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的，在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，由人機(jī)結(jié)合的方式，對(duì)該企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理，根據(jù)會(huì)計(jì)核算程序?qū)τ?jì)算機(jī)的內(nèi)控制度做出制定，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)。

（2） 對(duì)內(nèi)控對(duì)象的影響 在傳統(tǒng)的手工記賬的環(huán)境下，所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的組織實(shí)施均由會(huì)計(jì)人員來完成，因此，會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部實(shí)施控制的主要因素，是內(nèi)控的主體。而在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，所有的會(huì)計(jì)處理是由會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)程序進(jìn)行操作來完成的，在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的大量數(shù)據(jù)計(jì)算，則是由計(jì)算機(jī)來運(yùn)行完成的，所以，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完成，不僅需要人來完成，還需要計(jì)算機(jī)的參與處理，因此，在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，人與計(jì)算機(jī)均是內(nèi)部實(shí)施控制的主要因素，人員、程序、計(jì)算機(jī)均是內(nèi)控主體。

（3）對(duì)內(nèi)控形式的影響 由于在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，企業(yè)對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使會(huì)計(jì)的工作增添了新內(nèi)容，同時(shí)，也使得內(nèi)部控制的難度有所增加。一些傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制措施已經(jīng)不適合現(xiàn)在的信息化技術(shù)，需要?jiǎng)h除，而一些傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)內(nèi)控措施則需要增加到會(huì)計(jì)核算軟件中有計(jì)算機(jī)來完成。因此，在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，由單一的人工控制制度轉(zhuǎn)變?yōu)榱藢?duì)人員以及計(jì)算機(jī)兩方面的內(nèi)部控制形式。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下對(duì)于內(nèi)部控制造成的風(fēng)險(xiǎn)

（1） 會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)缺乏安全性 傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)中所需要處理的數(shù)據(jù)都分散在不同的部門中，并且也儲(chǔ)存與不同人員的手中，數(shù)據(jù)比較分散，安全性較高。而在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理均為自動(dòng)化，數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存也是集中儲(chǔ)存，這樣就帶來了很大的安全隱患，財(cái)政部為了使企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和安全性得到保障，制定了一系列相關(guān)的法律法規(guī)以及指導(dǎo)意見。endprint

（2） 會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)易重復(fù)出錯(cuò) 傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)在一定時(shí)間內(nèi)操作一般不容易出現(xiàn)重復(fù)性的錯(cuò)誤，而會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)軟件由于運(yùn)算程序的設(shè)定、數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理以及數(shù)據(jù)運(yùn)算的高速性、程序運(yùn)行的重復(fù)性，一旦運(yùn)算程序出現(xiàn)錯(cuò)誤，則會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)重復(fù)性的錯(cuò)誤，并且數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤量很大。因此，在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)程序輸入以及數(shù)據(jù)處理等軟件、系統(tǒng)硬件等各個(gè)環(huán)節(jié)均要嚴(yán)加管理控制。

四、完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制的實(shí)施措施

1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善

企業(yè)具有完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行是十分有利的，是保證工作順利進(jìn)行的前提。首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)已經(jīng)建立的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，同時(shí)結(jié)合日常會(huì)計(jì)工作的具體情況對(duì)該會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)做出總結(jié)，對(duì)于不適應(yīng)本企業(yè)的缺點(diǎn)做出刪除，并且將新型技術(shù)和新的理念應(yīng)用于日常會(huì)計(jì)工作中；其次，企業(yè)要不斷的將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)完善，結(jié)合市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)部門做出調(diào)整設(shè)置，綜合對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行完善。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理力度

對(duì)于企業(yè)工作人員要建立內(nèi)部控制的管理理念，運(yùn)用內(nèi)控管理理念來指導(dǎo)和開展日常工作，對(duì)于企業(yè)的高層管理人員應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的實(shí)際作用，將內(nèi)部控制管理運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中；在實(shí)際工作中，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)工作，確保內(nèi)部控制管理工作有效、順利的進(jìn)行；企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證每一個(gè)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)都用具體的人員負(fù)責(zé)，以及有相應(yīng)的監(jiān)督人員，只有進(jìn)行內(nèi)部控制的員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性，才能更好地在企業(yè)中開展內(nèi)部控制管理工作。

3.強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理力度

在企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)做出完善后，要重視對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制力度，企業(yè)應(yīng)從有利于開展會(huì)計(jì)工作的角度來對(duì)企業(yè)的部門以及內(nèi)部人員做出調(diào)整，從而有利于企業(yè)核心數(shù)據(jù)的有效管控，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低；企業(yè)還要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部控制工作的主體，資金運(yùn)營(yíng)管理工作是企業(yè)得以生存發(fā)展的關(guān)鍵， 因此，做好會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控管理工作是企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]辛愛云.完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2010（2）.

作者簡(jiǎn)介：陳博（1969- ），男，黑龍江省雙城市人 副教授，研究方向：管理信息系統(tǒng)；李宏麗（1991- ），女，黑龍江省佳木斯市人，本科，會(huì)計(jì)endprint