作者簡(jiǎn)介：李邦遂(1971.01-)，單位：中交第三航務(wù)工程局有限公司鐵路工程分公司，職位：財(cái)務(wù)主管，學(xué)歷：本科。

摘要：隨著會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用的普遍性和廣泛性，會(huì)計(jì)工作的工作效率有了明顯的提升，在會(huì)計(jì)信息化影響下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和控制主體都有了相應(yīng)的變化。該文章通過(guò)分析會(huì)計(jì)信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探討了會(huì)計(jì)信息化背景下完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度的完善與否，關(guān)系到企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)部門(mén)的工作效率，特別是在會(huì)計(jì)信息化的背景下，會(huì)計(jì)信息化更是給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了更高的要求，企業(yè)只有在會(huì)計(jì)信息化的大背景下，不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，才能不斷提高會(huì)計(jì)的分析和決策能力，為高層管理者提供更加可靠的信息，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性。

一、會(huì)計(jì)信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、加大了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不確定性

新形勢(shì)下，雖然企業(yè)應(yīng)用了會(huì)計(jì)信息化，但是仍然需要發(fā)揮人的作用。首先，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員需要將有效的財(cái)務(wù)信息輸入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，轉(zhuǎn)換成計(jì)算機(jī)可識(shí)別的語(yǔ)言，但是在人工輸入的過(guò)程中并不能對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性做出保證。因?yàn)閿?shù)據(jù)在錄入的過(guò)程中缺少有效的監(jiān)督，因此很容易發(fā)生數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的情況，會(huì)計(jì)工作人員自身又很難發(fā)現(xiàn)錄入錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，因此很可能造成整個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤，加大了企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。其次，由于會(huì)計(jì)信息化是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行的，到目前為止，我國(guó)還沒(méi)有全面防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的措施，企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)很有可能遭到其它企業(yè)黑客的入侵，導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的癱瘓。另一方面，在這種網(wǎng)絡(luò)狀態(tài)下，很有可能因?yàn)闀?huì)計(jì)工作人員的失誤，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的泄露，給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩，影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。最后在會(huì)計(jì)信息化的背景下，會(huì)計(jì)信息使用人員都需要自己獨(dú)特的口令密碼，但是如果口令密碼在被人竊取或者惡意修改的情況下，很難保證信息的完整性和可信度。另外，在會(huì)計(jì)信息化下，所有的會(huì)計(jì)信息是共享的，沒(méi)有形成明確的責(zé)任機(jī)制，當(dāng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候容易出現(xiàn)互相推諉的情況，進(jìn)而加大了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。［1］

2、加大了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中漏洞在的可能性

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要作用是為了保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性與安全性，但是在企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)信息化以后，會(huì)計(jì)工作人員越來(lái)越依賴于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。因?yàn)樵跁?huì)計(jì)信息化的條件，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作大多都是用財(cái)務(wù)軟件對(duì)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行稽查，所以財(cái)務(wù)管理人員很容易忽略掉保存會(huì)計(jì)原始憑證的重要性，容易出現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)不一致的情況，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)缺位的情況。另外，在會(huì)計(jì)信息化的背景下，很多會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)工作人員都會(huì)覺(jué)得計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)比人要可靠的多，過(guò)于依賴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，導(dǎo)致大多數(shù)工作人員忽略了會(huì)計(jì)信息核對(duì)這一重要環(huán)節(jié)，由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是聯(lián)系在一起的，一旦數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)影響到整個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)算結(jié)果，加大了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞的可能性。

3、與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的外部條件尚不完善

會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)行需要配置專門(mén)的人才，這類(lèi)人才除了熟練的了解企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)知識(shí)以外，還應(yīng)該熟練的掌握與會(huì)計(jì)信息化有關(guān)的計(jì)算機(jī)方面的操作，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息化的高效運(yùn)行。但是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的共同問(wèn)題就是缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息化工作人員非但不能熟練的掌握會(huì)計(jì)信息化的相關(guān)知識(shí)和深厚的計(jì)算機(jī)功底，還對(duì)國(guó)家新頒布的有關(guān)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不到位，很難促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)行。另一方面，由于人才的專業(yè)性不強(qiáng)，很難指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展實(shí)踐活動(dòng)，也不能對(duì)會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)用進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和更新，無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的要求。再加上很多企業(yè)把重點(diǎn)放在了處理企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，希望利用財(cái)務(wù)部門(mén)的作用實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的作用，在一定程度上阻礙了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)展。［2］

二、會(huì)計(jì)信息化背景下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探討

1、對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

想要在會(huì)計(jì)信息化的大背景下優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制環(huán)境是基礎(chǔ)，這樣才能促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)信息化運(yùn)用的現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，特別是對(duì)會(huì)計(jì)崗位的調(diào)整，也可以根據(jù)自身發(fā)展的狀況增加新的崗位，特別是信息系統(tǒng)控制崗位，并根據(jù)這兩個(gè)部門(mén)的特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分工，例如會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)會(huì)計(jì)憑證的管理等，而信息系統(tǒng)控制崗位就負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)管理和保養(yǎng)。但是企業(yè)在設(shè)置崗位的時(shí)候一定要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行設(shè)置，切不可出現(xiàn)兼崗的現(xiàn)象；其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)工作者和管理者進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)他們對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息化的運(yùn)用給企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來(lái)了很大的影響，改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的主體和制度，所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)管理者和會(huì)計(jì)工作者的培訓(xùn)力度，這樣才能讓他們認(rèn)識(shí)到信息化背景下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，才能促使管理者和會(huì)計(jì)工作者不斷追求新知識(shí)，以適應(yīng)信息化發(fā)展的要求，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。例如現(xiàn)在很多企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，在這種情況下，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都應(yīng)該與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系，積極配合企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。［3］

2、增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化背景下的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)行給企業(yè)帶來(lái)了許多未知的風(fēng)險(xiǎn)，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)做好對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)的防范工作就顯得特別重要。針對(duì)會(huì)計(jì)信息化運(yùn)行帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一定要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制，最大可能的做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。首先是建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，利用風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性進(jìn)行控制，并定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢測(cè)，防止會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)高危漏洞。其次重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的原始憑證的保存工作一定要到位，從根本上防止意外風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行管理，防止重要會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的意外泄露或者是不法分子的入侵，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全。

3、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用給企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制人員除了要完成一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作，還要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行控制，所以企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控工作人員的培訓(xùn)力度。企業(yè)除了培養(yǎng)內(nèi)部控制人員的現(xiàn)代控制觀念以外，還應(yīng)該加強(qiáng)他們對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員能熟練的進(jìn)行財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的管理和核查工作。例如北京某公司使用的ERP系統(tǒng)，內(nèi)部包含了財(cái)務(wù)管理、材料采購(gòu)管理、庫(kù)存管理等眾多的子系統(tǒng)，這種應(yīng)用廣泛的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就給內(nèi)部控制人員帶來(lái)可更多的挑戰(zhàn)，所以內(nèi)部控制人員應(yīng)該不斷增強(qiáng)自身的專業(yè)技能，這樣才能更好的促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。［4］

結(jié)束語(yǔ)：

總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化的水平會(huì)越來(lái)越高，應(yīng)用范圍也會(huì)越來(lái)越廣泛，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求也會(huì)越來(lái)越高，所以企業(yè)應(yīng)該不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，這樣才能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展要求，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。(作者單位：中交第三航務(wù)工程局有限公司鐵路工程分公司)

參考文獻(xiàn)：

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［4］趙青華.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制探討［J］.中國(guó)管理信息化(會(huì)計(jì)版).