門津宏

“十二五”期間，世界各國的經(jīng)濟發(fā)展水平都發(fā)生了很大的變化，國際金融危機影響日益擴大，這正是我國經(jīng)濟發(fā)展及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的機遇期，從國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀來看，粗放型的經(jīng)濟增長方式給我們帶來了嚴重的環(huán)境污染及資源浪費，迫切要求我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，只有這樣才能保證我國實現(xiàn)經(jīng)濟社會的更好發(fā)展，人與社會的和諧發(fā)展。目前,中國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的基本特征是三產(chǎn)業(yè)比例,內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的失衡,現(xiàn)行稅收政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級的激勵功能沒有得到充分有效的發(fā)揮。

(一)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀

改革開放以來，我國的經(jīng)濟迅速發(fā)展，隨著工業(yè)化和城市化不斷推進，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)取得了長足的發(fā)展，但由于歷史、體制等方面的影響，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還尚不完善。

因此，協(xié)調(diào)三產(chǎn)業(yè)比率之間的關(guān)系，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展，第二產(chǎn)業(yè)、技術(shù)革新和節(jié)能減排的發(fā)展為切入點，提高能源資源的利用效率，減少對生態(tài)環(huán)境的壓力，促進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的戰(zhàn)略目標取向。三次是國家的宏觀調(diào)控行業(yè)和其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，增加了低下”的過程中調(diào)整，或其他的柔軟的行業(yè)的稅收政策是不可替代的作用。

(二)我國現(xiàn)行稅收政策在促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的不足

近年來,我國及時調(diào)整稅收政策,如增值稅擴圍,支持小微企業(yè),等等,能很好地適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的客觀需要?？傮w而言,由于缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計,針對性不強,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級我們當(dāng)前的稅收政策沒有充分、有效地發(fā)揮激勵功能,稅收政策取向、組合和政策工具使用等也有一些問題。

1．受財政收入職能的強力制約

很長一段時間以來,以確保稅收功能是促進我國稅收制度和政策設(shè)計和變化的重要因素,符合我國經(jīng)濟發(fā)展水低,發(fā)展中國家政府控制的資源有限的條件下。但是堅持稅收功能,將導(dǎo)致稅收制度和稅收政策執(zhí)行“但財政收入”為最高指導(dǎo)原則。在滿足施工需要的短期財政收入和關(guān)注國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的長期利益的平衡,很多,可以促進GDP在第二產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)取決于稅收形成,然后成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整的障礙。我們已經(jīng)看到,即使接近資源和環(huán)境承載一個臨界點,我們國家的特點是“兩高一資”產(chǎn)業(yè)項目仍然沒有得到有效的校正,這表明加強趨勢?？梢?0%的工業(yè)能源消費在我國近年來,六大高耗能行業(yè)增長總是高于行業(yè)平均水平的增長率。沒有準備好“兩高一資”行業(yè)項目的GDP和稅收,稅收政策決策和制造商不是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策的功能作為一個“籃子”的主要組件稅功能。

2.驅(qū)動方式是單一的，效果有限

我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策導(dǎo)向一樣有三種類型：(1)稅收政策，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者等農(nóng)產(chǎn)品的銷售外，寵物飼料飼料產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料收集角色和存儲糧食收購和出售國有糧食企業(yè)征收增值稅，企業(yè)所得稅減免農(nóng)業(yè)企業(yè)。［2］支撐了第三產(chǎn)業(yè)的稅收政策的發(fā)展，醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)、教育服務(wù)，非營利的中小企業(yè)信用保證，郵政服務(wù)，免征營業(yè)稅金融業(yè)務(wù)的一部分，企業(yè)文化電影拷貝收入征收增值稅，文化的產(chǎn)品出口增值稅出口退稅，經(jīng)營性文化機構(gòu)免征企業(yè)所得稅，后的問題的轉(zhuǎn)換和類型的收入征收增值稅，動畫企業(yè)服務(wù)征收營業(yè)稅稅率為3%減少，高度的技術(shù)服務(wù)企業(yè)所得稅的征收15%的速度減少，職員工教育費扣除，外包服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。(3)鼓勵技術(shù)的進步，節(jié)能環(huán)保的稅收政策。顯然，激勵我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策的主要稅收優(yōu)惠，超重也是有限的稅收優(yōu)惠和稅收優(yōu)惠，直接間接稅稅收優(yōu)惠比。范圍的意思，稅收優(yōu)惠政策的功能局限于特定的納稅人，相當(dāng)覆蓋了整個產(chǎn)業(yè)鏈，以及缺乏產(chǎn)業(yè)鏈的所有參與主體的利潤稅影響導(dǎo)電機制的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策的激勵的效果。

3．對技術(shù)進步和自主創(chuàng)新優(yōu)惠政策較少

在全球金融危機和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的壓力下，我國企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的認識和主動性不斷提高，成效可喜。但目前我國企業(yè)的創(chuàng)新能力和水平還參差不齊，核心競爭力缺乏，難以適應(yīng)國際競爭和國內(nèi)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的緊迫形勢。而我國現(xiàn)階段實行的稅收政策主要以結(jié)構(gòu)性優(yōu)惠為主，對能促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的技術(shù)研發(fā)、設(shè)計、核心技術(shù)開發(fā)等優(yōu)惠政策缺失。綜合我國現(xiàn)階段產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢來看，對引進先進技術(shù)的優(yōu)惠政策多，反而對自主創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠政策少，這種優(yōu)惠方式導(dǎo)致企業(yè)把重點放在引進先進技術(shù)上，由于新技術(shù)研發(fā)的成本及風(fēng)險較大，在一定程度上阻礙了企業(yè)研發(fā)新技術(shù)的積極性，制約企業(yè)自主創(chuàng)新能力。也不利于我國科學(xué)技術(shù)的進步。

4．對高耗能、高污染行業(yè)的調(diào)控不到位

目前我國稅收體系中有不少稅種承擔(dān)著導(dǎo)向發(fā)展低碳經(jīng)濟的功能，但對于發(fā)展新能源的稅收政策存在稅收優(yōu)惠幅度小、方式單一等缺陷，對于高耗能高污染企業(yè)的調(diào)控不到位。目前我國能源價格普遍較低，價格水平?jīng)]有反映環(huán)境損害的外部成本，稅收政策對能源價格的調(diào)節(jié)作用較弱，能源使用成本和污染排放成本較低，在一定程度上助推了高耗能、高污染企業(yè)的發(fā)展。