劉江

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)化和現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要，又是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國(guó)際化的需要。對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)不失為一種有效的工具和手段，同時(shí)也成為企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)和健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制有章不循或無(wú)章可循

在我國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)中，“內(nèi)部人控制”、控股股東“一股獨(dú)大”，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得內(nèi)控制度流于一堆堆的手冊(cè)和文件。

（二）內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性、連貫性

在利益的驅(qū)動(dòng)下，一些單位重錢(qián)財(cái)輕人員素質(zhì)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，沒(méi)有樹(shù)立持續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制的理念。部分單位就算有內(nèi)部控制規(guī)章也是以讓位于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的事后補(bǔ)救措施為主，全面的自我防范、自我約束意識(shí)亟待廣大企業(yè)管理者學(xué)習(xí)貫徹。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督不利、獎(jiǎng)懲力度不夠

有效的控制制度需要強(qiáng)有力的執(zhí)行與監(jiān)督，明確的責(zé)任分工、有力的獎(jiǎng)懲措施以及對(duì)內(nèi)控任務(wù)的合理量化。在我國(guó)，部分企業(yè)內(nèi)部分工不明確，激勵(lì)機(jī)制不完善，員工對(duì)上級(jí)的指示陰奉陽(yáng)違，甚至損壞企業(yè)利益中飽私囊。這些都是阻礙企業(yè)健康發(fā)展重要因素。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）建立和改進(jìn)有關(guān)的管理政策和程序

1．健全組織機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分派。把握好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系, 建立適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)要求的組織機(jī)構(gòu)以及適合現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的、行之有效的激勵(lì)與約束管理機(jī)制。對(duì)組織中全部活動(dòng)的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行合理有效的分配, 特別對(duì)敏感職位之間的財(cái)務(wù)分工要準(zhǔn)確合理；為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員配備所需資源, 確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配；使所有員工了解他們的工作行為、職責(zé)承擔(dān)形式和認(rèn)可方式以及與組織目標(biāo)之間的聯(lián)系。

2．落實(shí)人力資源政策。包括為各崗位制定工作說(shuō)明書(shū)和管理任務(wù)清單, 健全包括人事管理、招聘、選拔、培訓(xùn)、人員發(fā)展、績(jī)效考核、薪酬等在內(nèi)的人力資源管理制度和相關(guān)流程、工作表格。

3．加強(qiáng)決策與執(zhí)行過(guò)程控制。建立經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的種類(lèi)、內(nèi)容、權(quán)力機(jī)構(gòu)和組織管理、與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相關(guān)的資金管控等經(jīng)營(yíng)決策程序, 建立對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)周期、投入與完工時(shí)間、交貨日期等時(shí)間控制制度, 健全對(duì)人身、財(cái)產(chǎn)、單據(jù)、印鑒和文件資料等的安全控制制度。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

1.完善內(nèi)控制度的檢查落實(shí)，建立必要的獎(jiǎng)罰措施。為了保證企業(yè)內(nèi)控制度有效地發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)各種違規(guī)違章行為給予必要的處罰，積極行為予以獎(jiǎng)勵(lì)，以促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行和完善。

2．建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)既是內(nèi)部控制的組成部分，也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的主要力量。內(nèi)部審計(jì)不僅僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部各成員進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，還應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供必要的咨詢和建議，具體包括：對(duì)企業(yè)各成員在履行職責(zé)過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議；對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)程度和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和建議；對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議等。

（三）注重企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制方式的應(yīng)用

1.編制自我評(píng)價(jià)的工作計(jì)劃，確定評(píng)價(jià)范圍、人員組織、進(jìn)度安排、工作任務(wù)、費(fèi)用預(yù)算；制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，包括評(píng)價(jià)組織架構(gòu)和職責(zé)分工、評(píng)價(jià)所涵蓋的單位、抽樣測(cè)試樣本量要求、自我評(píng)價(jià)工作底稿的編寫(xiě)、各控制點(diǎn)的評(píng)價(jià)步驟等，并報(bào)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過(guò)。

2.根據(jù)評(píng)價(jià)中獲取的證據(jù)，研究分析發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制執(zhí)行缺陷，根據(jù)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法規(guī)定的缺陷標(biāo)準(zhǔn)，完成對(duì)發(fā)現(xiàn)缺陷的評(píng)價(jià)工作，編制缺陷匯總表，提出整改建議，編制整改任務(wù)單。

3.對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作進(jìn)行總結(jié)，根據(jù)評(píng)價(jià)情況、工作底稿、缺陷匯總表等材料，編寫(xiě)完成公司年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，提交董事會(huì)審議。