淺談財(cái)政體制改革下國(guó)家審計(jì)作用的發(fā)揮

苗全三

摘 要：隨著財(cái)政體制改革的進(jìn)行，國(guó)家審計(jì)的內(nèi)容和方式也亟需調(diào)整和完善，以適應(yīng)新的形勢(shì)，更好地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的作用。要在財(cái)政體制改革的新形勢(shì)下更好地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的作用，首先要清楚國(guó)家審計(jì)有什么作用。審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征。

關(guān)鍵詞：財(cái)政體制；改革；國(guó)家審計(jì)；作用

中圖分類號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）21-0121-02

近年來，中國(guó)相繼推出了各種財(cái)政體制改革措施，如預(yù)算管理制度、國(guó)庫集中支付制度、政府采購制度、轉(zhuǎn)移支付制度等。隨著財(cái)政體制改革的進(jìn)行，國(guó)家審計(jì)的內(nèi)容和方式也亟需調(diào)整和完善，以適應(yīng)新的形勢(shì)，更好地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的作用。本文就財(cái)政體制改革下如何發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的作用談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、審計(jì)作用

要在財(cái)政體制改革的新形勢(shì)下更好地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的作用，首先要清楚國(guó)家審計(jì)有什么作用。審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征。審計(jì)的作用主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是制約作用。審計(jì)通過揭露和制止、處罰等手段，來制約經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種消極因素，有助于各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。二是促進(jìn)作用。審計(jì)通過調(diào)查、評(píng)價(jià)、提出建議等手段，來促進(jìn)、服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，促進(jìn)微觀經(jīng)濟(jì)管理，有助于國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理水平和績(jī)效的提高。國(guó)家審計(jì)除了具有以上兩種作用外，還有監(jiān)督國(guó)家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施；維護(hù)良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保證社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)加強(qiáng)廉政建設(shè)；促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值；對(duì)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督的作用。

二、財(cái)政體制改革對(duì)審計(jì)工作的影響

財(cái)政體制改革使審計(jì)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。財(cái)政體制改革涉及預(yù)算管理，財(cái)政資金分配、管理與使用，物資采購，購買服務(wù)等方面，其內(nèi)容的不斷深化使審計(jì)的范圍也隨之不斷擴(kuò)大。財(cái)政審計(jì)的范圍從預(yù)算內(nèi)資金管理使用擴(kuò)展為全部政府性資金、資產(chǎn)和資源，從預(yù)算管理的合法性、合規(guī)性擴(kuò)展為財(cái)政運(yùn)行管理全過程。隨著大量轉(zhuǎn)移支付資金向鄉(xiāng)鎮(zhèn)下移，客觀上要求擴(kuò)大鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)覆蓋面。

財(cái)政體制改革使審計(jì)內(nèi)容更加豐富。當(dāng)前，財(cái)政體制改革的目標(biāo)越來越細(xì)化，內(nèi)容越來越明確，審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容也隨之豐富。當(dāng)前審計(jì)部門除了關(guān)注預(yù)算編制與執(zhí)行、政府采購執(zhí)行情況等基本審計(jì)內(nèi)容外，更需要關(guān)注預(yù)算的完整性、統(tǒng)一性、宏觀性，政府采購預(yù)算編制、采購方式、轉(zhuǎn)移支付資金分配合理性等內(nèi)容。二是突出實(shí)施效果。以各項(xiàng)財(cái)政體制改革為切入點(diǎn)，從績(jī)效的角度分析支出結(jié)構(gòu)是否與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求相適應(yīng)，關(guān)注資金安排計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度匹配情況、政府采購效率、國(guó)庫集中支付試點(diǎn)情況等內(nèi)容。三是突出針對(duì)性。每年根據(jù)深化財(cái)政體制改革的具體措施，有針對(duì)性地將相關(guān)內(nèi)容及時(shí)列入各類審計(jì)的工作方案和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案，并抓好組織實(shí)施。

財(cái)政體制改革對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法提出了挑戰(zhàn)，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求進(jìn)一步提高。財(cái)政體制改革是一個(gè)復(fù)雜而龐大的工程，審計(jì)人員在實(shí)踐中需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法以適應(yīng)財(cái)政體制的新情況、新要求。如借助部門合力發(fā)揮審計(jì)作用和開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等都是很有效的方法。所有的審計(jì)方法最終都要由審計(jì)人員運(yùn)用、實(shí)施，審計(jì)人員必須積極提高自身素質(zhì)。

三、財(cái)政體制改革下如何發(fā)揮國(guó)家審計(jì)作用

完善審計(jì)規(guī)劃，努力做到審計(jì)全覆蓋。審計(jì)規(guī)劃是審計(jì)工作的起點(diǎn)，決定審計(jì)工作的方向和效果。審計(jì)部門應(yīng)在梳理、總結(jié)近年來審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況的基礎(chǔ)上，科學(xué)制訂三至五年的審計(jì)規(guī)劃，明確每年需要關(guān)注的財(cái)政體制改革內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)和類型，著力消除審計(jì)監(jiān)督的盲區(qū)。一是注重審計(jì)項(xiàng)目庫建設(shè)管理。逐步建立與財(cái)政體制改革有關(guān)的審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫，并形成審計(jì)項(xiàng)目庫，按照審計(jì)類別、審計(jì)對(duì)象性質(zhì)、審計(jì)項(xiàng)目重要性及工作量大小等實(shí)行分類管理，及時(shí)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目庫的更新完善情況，推進(jìn)項(xiàng)目庫資源的有效利用。二是統(tǒng)籌審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排管理。通過實(shí)行捆綁式、結(jié)合型模式安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，提升審計(jì)效能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果最大化。三是加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施的成本管理。在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施時(shí)明確參審人員和審計(jì)項(xiàng)目完成的時(shí)間，并通過上報(bào)審計(jì)情況、深入審計(jì)一線了解情況等途徑定期檢查跟蹤，促使審計(jì)成本管理措施落實(shí)到位。

突出審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)成效。審計(jì)能否充分發(fā)揮揭示、抵御和防御功能，抓好審計(jì)重點(diǎn)是關(guān)鍵。當(dāng)前，應(yīng)突出以下審計(jì)重點(diǎn)：一是關(guān)注預(yù)算分配的公平性、合理性。注重分析財(cái)政等政府主管部門參與預(yù)算管理的情況。二是關(guān)注財(cái)政性資金形成資產(chǎn)的管理。關(guān)注政府債務(wù)規(guī)模、融資平臺(tái)形式和風(fēng)險(xiǎn)隱患；關(guān)注行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理機(jī)制的健全性，專項(xiàng)資金形成的投資資產(chǎn)管理的有效性，結(jié)余資金使用納入年初預(yù)算安排的規(guī)范性。三是關(guān)注鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理。關(guān)注鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算、決算管理，財(cái)政政策落實(shí)情況，財(cái)政資金使用規(guī)范性、有效性和安全性，并審查轉(zhuǎn)移支付資金使用情況，以及集體資產(chǎn)、土地資源管理情況。四是關(guān)注預(yù)算單位用款計(jì)劃執(zhí)行和賬戶管理。關(guān)注用款額度使用的規(guī)范性，如檢查基本支出、項(xiàng)目支出計(jì)劃額度不得混用；關(guān)注零余額賬戶的資金轉(zhuǎn)入特殊賬戶、向下級(jí)轉(zhuǎn)撥或在不同零余額賬戶之間互轉(zhuǎn)的情況，賬戶結(jié)余轉(zhuǎn)出的審批手續(xù)等情況。

提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，保證審計(jì)工作實(shí)施。有效實(shí)施審計(jì)，促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)政體制改革的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。一是樹立科學(xué)理念，拓寬視野。新形勢(shì)下審計(jì)人員應(yīng)樹立促進(jìn)建立“公共財(cái)政”、“陽光財(cái)政”、“民生財(cái)政”的審計(jì)理念，關(guān)注國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、重大決策的貫徹落實(shí)，關(guān)注財(cái)政改革和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中帶有普遍性、傾向性的突出問題，注重分析體制機(jī)制制度缺陷和管理漏洞。二是變被動(dòng)為主動(dòng)，加強(qiáng)溝通。在審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)充分聽取被審計(jì)單位、審計(jì)對(duì)象、有關(guān)主管部門和社會(huì)公眾的已經(jīng)。變事后審查為過程監(jiān)督，及時(shí)提出建議，促進(jìn)整改落實(shí)，從源頭上遏制問題的發(fā)生，積極發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。三是強(qiáng)化學(xué)習(xí)研究，提高技能。積極搭建平臺(tái)，加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，提高應(yīng)用開發(fā)能力。認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新審計(jì)方法，更好地發(fā)揮審計(jì)的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張雪梅.審計(jì)學(xué)[M].北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，2009.[責(zé)任編輯 陳鳳雪]endprint