論營改增對電信行業(yè)的財務(wù)影響與應(yīng)對措施

石衛(wèi)東

【摘 要】隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和信息技術(shù)水平的提高，我國在2012年下半年對服務(wù)行業(yè)實行了“營業(yè)稅改征增值稅”政策，不僅推動了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進了社會分工，更是避免了對第三產(chǎn)業(yè)的重復(fù)征稅，降低了企業(yè)整體稅負等，本文就營改增對電信行業(yè)的財務(wù)影響進行了分析，并針對性地提出了應(yīng)對政策。

【關(guān)鍵詞】營改增；電信行業(yè)；財務(wù)影響；措施

隨著2013年營業(yè)稅改增值稅試點的進行，在后續(xù)的試點擴大過程中，國家稅務(wù)總部2014年5月15日發(fā)布的《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（2014年第26號）中規(guī)定，我國的電信企業(yè)于2014年6月1日起實行征收增值稅。這一規(guī)定將電信行業(yè)納入了營改增實施范圍，在具體的實施過程中，對電信行業(yè)的財務(wù)指標、管理運行方式等方面造成了一定的影響。如何借助營改增使電信行業(yè)取得更大的經(jīng)濟效益和社會效益，是當(dāng)前電信行業(yè)應(yīng)該重視和重點研究的問題，對我國電信行業(yè)的發(fā)展具有很重要的現(xiàn)實意義。

一、營改增對電信行業(yè)的財務(wù)影響分析

1.加大了電信行業(yè)管理的工作難度。

隨著營改增的實施，在會計核算上，需要對資本開支、收入、成本費用等實施價稅分離；在發(fā)票管理上，因為增值稅的專用發(fā)票和現(xiàn)金管理相同，需投入更多資源進行對專用發(fā)票和增值稅發(fā)票的管理，并且增值稅的認證操作等步驟極為繁瑣，需要逐一經(jīng)過有關(guān)稅務(wù)機關(guān)來認證，只有當(dāng)認證通過時，才可以進行抵扣；電信行業(yè)增值稅的申報與計算變得更為復(fù)雜，實施增值稅管理工作時需全員參與，才可獲得滿足規(guī)定要求的相關(guān)進項抵扣憑證。

2.造成短期內(nèi)財務(wù)指標的明顯降低。

在電信行業(yè)的發(fā)展過程中，隨著營改增的實施，一定程度上造成了其業(yè)務(wù)收入因價稅分離而降低的現(xiàn)象。同時，成本費用由于供貨方的原因，無法取得增值稅專用發(fā)票，或者由于部分業(yè)務(wù)不屬于增值稅的納稅范圍等原因，造成進項稅抵扣不充分，成本費用下降幅度不是很明顯。因為營改增在電信行業(yè)的初次試點，折舊費用不會出現(xiàn)明顯下降，對于利潤正向影響短期內(nèi)無法體現(xiàn)，所以，在短期內(nèi)，電信行業(yè)的經(jīng)營壓力會逐步增大，對電信行業(yè)短期內(nèi)的財務(wù)指標有一定的影響。

3.加大了IT系統(tǒng)的改造難度。

進行營改增政策的實施后，由于電信業(yè)實行差別稅率，基礎(chǔ)電信業(yè)為11%，增值電信業(yè)為6%，就需要按照不同的稅率分別計算收入和銷項稅額，否則從高適用稅率，這就需要運營商對營銷方案進行優(yōu)化，對資費套餐進行準確的拆分，由于運營商具有大量的營銷方案和資費套餐，會加重計算的復(fù)雜性，加大了IT系統(tǒng)的改造難度。同時，對于成本費用類的價稅分離，需要從簽訂合同開始，在合同系統(tǒng)中對采購的物資進行價稅分離，從而在報賬過程中實現(xiàn)價稅分離，這也加大了IT系統(tǒng)的改造難度。

4.對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)造成了一定負面影響。

現(xiàn)階段電信行業(yè)的營業(yè)稅為價內(nèi)稅，在這一體系下，企業(yè)的營業(yè)收入并不會將營業(yè)稅額扣減，而是計入營業(yè)稅金，相對于營業(yè)稅而言，增值稅為價外稅，計算營業(yè)收入的時候需去掉其中的增值稅，這就造成了企業(yè)收入下降的現(xiàn)象。當(dāng)前隨著電信行業(yè)的發(fā)展，企業(yè)營業(yè)人員的數(shù)量相對較多，并且投入了大量的固定資產(chǎn)，按照增值稅的條例，人員薪酬開支中部分開支不能進行抵扣，可抵扣的部分只有營改增以后所新購的各種設(shè)備、水電費及各種辦公物品等。

營改增的實施對于電信企業(yè)的集團化管理也造成了一定的干擾，為了降低采購成本，我國的電信、移動及聯(lián)通都采取了集團化管理，明確規(guī)定了原材料超過一定金額時需由企業(yè)總部進行統(tǒng)一采購，這就會導(dǎo)致進項發(fā)票和銷項發(fā)票的主體單位的不同，對企業(yè)的集團化管理造成了一定的影響。

二、營改增下對電信行業(yè)財務(wù)影響的應(yīng)對策略

1.調(diào)整和選用供應(yīng)商，增加進項抵扣，做到“應(yīng)抵盡抵”。

在應(yīng)對營改增下的電信行業(yè)發(fā)展問題時，電信行業(yè)和企業(yè)應(yīng)對供應(yīng)商的準入門檻進行一定的調(diào)整，在此基礎(chǔ)上形成與“一般納稅人”的優(yōu)先合作。在企業(yè)與供應(yīng)商簽訂業(yè)務(wù)合同的過程中，對于不合理的條款及規(guī)定，應(yīng)及時進行有效合理的修改，并在合同中加入專用發(fā)票的獲得這一要求，進行合同的明細化管理。另外，電信企業(yè)在發(fā)票管理方面，應(yīng)參考當(dāng)前營改增實施的相關(guān)規(guī)定和要求，結(jié)合對合作商的合理梳理，按規(guī)定要求流程簽訂規(guī)范合理的企業(yè)合作合同，并注意盡量少選擇或者不選擇那些小規(guī)模的納稅人進行合作，還要注意在簽訂的合同中對索取發(fā)票的類型進行嚴格的注明和說明，將合同中對于銷售額與稅款是否單獨列出進行明確規(guī)定和說明，使得合同中的相關(guān)規(guī)定及條例能更好地為電信企業(yè)發(fā)展服務(wù)。提高直供電比例，對老基站進行直供電改造，對新基站原則上全部采用直供電模式，提高外購動力的抵扣比例，更好地為顧客服務(wù)。

2.實施專業(yè)化運營模式，增強企業(yè)管理。

電信企業(yè)應(yīng)該借助營改增這一契機，實施專業(yè)化的運營模式，使得企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算做到市場化，使集團企業(yè)旗下專業(yè)化子公司進入到市場中參與市場競爭，切實提高企業(yè)的綜合競爭實力。另外，還要加大業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合，加大對稅負的管理力度和預(yù)測力度，拓展稅收籌劃的渠道以及空間，將對增值稅的管理貫穿于企業(yè)整個業(yè)務(wù)管理工作中。在制定營銷方案時注重稅負以及稅收政策的分析，衡量營銷效果與稅負成本之間的關(guān)系。電信企業(yè)也要對合同系統(tǒng)、計費系統(tǒng)、報賬系統(tǒng)等實施改造，比如在計費系統(tǒng)方面，將用戶賬單價稅的分離作為改造的重點，并出具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，以利于數(shù)據(jù)的分析及核算。

3.加大企業(yè)管理，避免壞賬及無效收入的出現(xiàn)。

電信企業(yè)應(yīng)加大對企業(yè)的管理，尤其是對壞賬及無效收入方面的管理，應(yīng)進行詳細核對和查詢管理，盡可能避免出現(xiàn)壞賬和無效收入。對資費套餐進行準確的拆分，進而減少一些不必要銷項稅額的出現(xiàn)。同時，電信企業(yè)要時時關(guān)注國家政策的變化，并對其進行深入研究分析，針對國家頒布相關(guān)的新政策及新規(guī)定，及時采取相應(yīng)措施進行企業(yè)的管理。

4.完善企業(yè)稅務(wù)管理制度，打造稅務(wù)管理信息化平臺。

在營改增的大環(huán)境下，電信企業(yè)應(yīng)全員參與工作，財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門都需要根據(jù)稅務(wù)法規(guī)的變化對照自身進行積極的調(diào)整和完善。就電信企業(yè)的稅務(wù)管理而言，需要從業(yè)務(wù)循環(huán)到稅務(wù)崗位，形成一套比過去營業(yè)稅環(huán)境更為完善的管理制度，與此同時，要高度結(jié)合電信企業(yè)的行業(yè)優(yōu)勢，將管理制度流程化、信息化，打造稅務(wù)管理的信息化平臺，并經(jīng)過系統(tǒng)平臺對增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、開具管理，對進項稅發(fā)票的及時驗證、抵扣，實現(xiàn)電信企業(yè)內(nèi)部增值稅業(yè)務(wù)的統(tǒng)一化、規(guī)范化、高效化管理，盡可能規(guī)避違規(guī)違法行為的發(fā)生及其給企業(yè)帶來的涉稅風(fēng)險，促使企業(yè)在營改增的大環(huán)境下良性發(fā)展。

結(jié)束語

綜上所述，營改增的實施為電信行業(yè)帶來的巨大的影響，加大了電信行業(yè)業(yè)務(wù)的管理難度，造成了短期內(nèi)財務(wù)指標的急劇下降，也更進一步加大了電信行業(yè)IT系統(tǒng)的改造難度。作為電信行業(yè)的企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對營改增實施下的行業(yè)及企業(yè)發(fā)展問題，通過對供應(yīng)商的選用和調(diào)整，增加進項抵扣，增強企業(yè)管理，實施企業(yè)的專業(yè)化運營，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展與營改增的實施情況，集成改造財務(wù)及外圍系統(tǒng)等措施的實施，促進電信行業(yè)的更好發(fā)展。

······參考文獻···························

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（作者單位：中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通

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