摘 要：本文就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念展開(kāi)研究，簡(jiǎn)要介紹了專科院?，F(xiàn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成和內(nèi)部審計(jì)重要性，并分析內(nèi)部審計(jì)形成的主客觀原因，同時(shí)提出控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，提高專科財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力和專業(yè)水平。

關(guān)鍵詞：?？圃盒?；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ；內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)

隨著我國(guó)職業(yè)教育發(fā)展教育戰(zhàn)略變化與教育改革的逐漸深入，專科校多渠道籌措教育資金的格局逐步形成，學(xué)校內(nèi)部各職能部門(mén)由單一的辦學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)橛谵k學(xué)、培訓(xùn)、對(duì)外咨詢服務(wù)為一體，掌管的資金越來(lái)越多。正是由于專科院校職能復(fù)雜性和不確定性也增加了社會(huì)審計(jì)工作的難度，審計(jì)人員必然面臨一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義、特征、成因、措施等方面的內(nèi)容加以探討，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制，提高審計(jì)工作的效率，保護(hù)審計(jì)人員合法權(quán)益。

1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)的定義

1.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是“會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。

1.2 內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

2 ?？菩Ｔ簩徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析

?？菩Ｔ簝?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)總表現(xiàn)為某些特質(zhì)或特征。我們?cè)谔接懥藢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵之后，應(yīng)繼續(xù)闡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，并說(shuō)明在職業(yè)教育現(xiàn)有教育制度下的特有表現(xiàn)。

2.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性

校院審計(jì)的一個(gè)顯著特征，就是采用抽樣審計(jì)的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來(lái)推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點(diǎn)誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。

2.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性

雖然校院審計(jì)和一般審計(jì)的有一定偏差，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生還是普遍存在的。

2.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性

審計(jì)要為其報(bào)告的正確性承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)早已為人們所熟悉，然而現(xiàn)代審計(jì)的指導(dǎo)思想從制度基礎(chǔ)審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)表明，審計(jì)職業(yè)界并未被越來(lái)越多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)捆住手腳而失去其活力。（Konrath，1993）。

3 內(nèi)部審計(jì)的作用及對(duì)于?？圃盒５闹匾?/p>

近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其作用的發(fā)揮在世界各國(guó)產(chǎn)生了廣泛的影響，得到了產(chǎn)業(yè)界、政府部門(mén)和學(xué)術(shù)界的充分肯定。由于?？圃盒５奶厥庑裕瑑?nèi)部審計(jì)更加因當(dāng)受到重視。在決策執(zhí)行過(guò)程中，要隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況，并在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行修正，以確保決策和管理的有效性。從而促進(jìn)部門(mén)、單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)有個(gè)良性的發(fā)展。

?？圃盒５膬?nèi)審工作不能僅局限于查賬，應(yīng)該充分利用熟悉學(xué)校規(guī)章制度及財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)勢(shì)充當(dāng)一個(gè)“好參謀”。這應(yīng)該體現(xiàn)在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和控制五個(gè)職能上。在現(xiàn)行的教育體制下，有了管理的框架，要讓管理得到強(qiáng)化，得到有效實(shí)施和不斷完善，就需要內(nèi)審的支撐。在學(xué)校內(nèi)部的各種職能部門(mén)中，內(nèi)審地位超脫，最適合擔(dān)任這一角色。

4 校院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

4.1 提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，在很大程度上都取決于審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)的高低，因此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正，并樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)的對(duì)待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，以確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 在校院審計(jì)中運(yùn)用科學(xué)有效的審計(jì)模式和方法

（1）采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型。在審計(jì)模式上，應(yīng)采用現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式，它是通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可以接受的范圍之內(nèi)。因此，審計(jì)人員就必須致力與這一種全新的審計(jì)模式的研究，并盡快掌握和運(yùn)用這種有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新審計(jì)模式。

（2）交叉使用先進(jìn)的審計(jì)方法。審計(jì)人員就要根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展要求掌握先進(jìn)的審計(jì)方法，抽樣審計(jì)的廣泛使用相應(yīng)加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)交叉使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，這樣所獲得審計(jì)證據(jù)不論從數(shù)量上還要從質(zhì)量上都顯得更為充分，達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

4.3 加強(qiáng)被審計(jì)院校的內(nèi)部控制

由于被審計(jì)院校的內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷，所以被審計(jì)院校應(yīng)從加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵(lì)制度相結(jié)合、建立和完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系三個(gè)方面完善內(nèi)部控制制度，確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)資料合法性合理性。

5 通過(guò)全文的研究得出以下結(jié)論

第一，院校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用尚處于起步階段，而企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用時(shí)間較長(zhǎng)，理論與實(shí)務(wù)都比較成熟，因此，院校審計(jì)應(yīng)用與企業(yè)事業(yè)單位審計(jì)還有很大差距，這種差距源于我國(guó)目前的教育制度還不是很成熟。

第二，現(xiàn)代內(nèi)審制度是世界各國(guó)成功企業(yè)普遍采用的內(nèi)部管理制度。隨著我國(guó)教育制度的不斷完善，院校內(nèi)部審計(jì)的重要性也更加突出地體現(xiàn)出來(lái)。隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷拓寬，力度不斷加大，職能不斷完善，其改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用更加明顯。建立健全院校內(nèi)部審計(jì)的制度，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。

第三，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是一個(gè)理論問(wèn)題，還是一個(gè)實(shí)踐問(wèn)題。因而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施既涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，也涉及到社會(huì)各方面。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)人員法律責(zé)任越突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就越重要。

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作者簡(jiǎn)介

張愷（1985-），男，福建莆田人，本科，助理講師，經(jīng)濟(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化和財(cái)產(chǎn)行為稅等方向。