聶遷

摘要：在社會飛速發(fā)展的今天，財務管理在企業(yè)領導者的重視下，地位愈來愈高。財務管理為企業(yè)帶來新的活力被更多人發(fā)現(xiàn)，而其中預算責任中心的確定，更是為了企業(yè)的發(fā)展做出了巨大的貢獻。但石油石化企業(yè)的預算責任中心在確定過程中還存在一些不完善的地方，從而影響了企業(yè)的收益，導致企業(yè)領導對預算責任中心重視不夠、預算責任中心抗擊市場變化能力不強、預算分析考慮不夠全面、解決措施難以落實、管理人員的配備與素質未能達到要求等問題。通過對預算責任中心的理解，本文就石油石化企業(yè)預算責任中心存在的問題進行分析，而對石油石化企業(yè)的預算責任中心的建設提供一些合理建議，對怎樣確定預算責任中心而更有利于生產(chǎn)目標的實現(xiàn)，有了更明確的答案。

關鍵詞：預算責任中心；石油石化；合理建議；生產(chǎn)目標

一、概述

（一）預算責任中心的涵義。責任中心是承擔一定經(jīng)濟責任，并享有一定權利和利益的企業(yè)內(nèi)部（責任）單位，是進行預算編制和控制的基本單位。責任中心根據(jù)其責任權限范圍及業(yè)務活動特點不同可分為成本中心、利潤中心、投資中心。不同責任中心有著不同的考核指標。

預算責任中心即是將預算與責任中心緊密的結合起來，將預算在責任中心的建設過程中起到?jīng)Q定性的作用，引導責任中心的發(fā)展，從而更好的為實現(xiàn)企業(yè)的利益作出貢獻[2]。

（二）確定預算責任中心的意義。如今的石油石化企業(yè)在市場選擇，能源分配等許多問題上存在著各種各樣的問題，通過確定了預算責任中心，而使得其已認識到能怎樣更合理的，有效的分配資源、選擇市場。根據(jù)預算責任中心而進行建設和從事生產(chǎn)，能將能源最大程度的利用起來，避免對石油這種愈來愈稀缺的資源造成浪費，并且達到企業(yè)的生產(chǎn)目標，為企業(yè)及員工帶來最大的利益。從而使各單位在其規(guī)定的責任范圍內(nèi)有責有權，積極工作，保證各中心目標的實現(xiàn)。

二、石油石化企業(yè)預算責任中心確定的原則

（一）重要性原則。預算責任中心的重要性原則體現(xiàn)在在建立時要明確在企業(yè)中的位置，雖然執(zhí)行步驟來看，預算責任中心處于底層，但是其重要程度是遠遠高出其他責任中心的，預算責任中心的目光應領先于其他責任中心，才能起到“預”的作用。

（二）真實性原則。由于預算責任中心依靠預算管理工作機構的預算日常工作的數(shù)據(jù)，就要求數(shù)據(jù)的真實可靠能有所保障。

（三）整體性原則。預算責任中心的工作并不僅僅只是這一個部門的工作，它牽扯著企業(yè)和員工的利益，需要考慮整個企業(yè)內(nèi)部而做出預算。

（四）獨立性原則。在石油石化企業(yè)的若干經(jīng)營活動中，預算責任中心要具有相對獨立的地位，不能依屬于其他管理機構，需自成一體，并且能相對獨立的承擔一定的經(jīng)濟地位。能更加“獨立”的存在于企業(yè)中。

三、加強石油石化企業(yè)預算責任中心建設的幾點建議

（一）建立預算管理體系。石油石化企業(yè)要建立起“金字塔”型的預算管理體系，成立預算管理委員會，預算管理委員會是企業(yè)預算管理的最高決策機構。預算管理委員會下設辦公室，與財務部合署辦公，負責預算委員會日常工作。

（二）明確預算責任中心功能。各責任中心根據(jù)預算管理委員會下達的預算目標、生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制各自管理的相關預算項目草案，并按責任中心體系逐級審核，匯總上報。這樣可以把責任成本管理落到實處，深刻理解和真正認識到責任成本管理的重要性，并且切實落實到行動，否則再科學嚴謹?shù)闹贫纫彩峭絼凇?/p>

（三）逐步建立健全預算責任中心體系

1、預算管理分階段。預算管理在每個生產(chǎn)經(jīng)營周期經(jīng)過預算下達、實施監(jiān)督、檢查總結三個階段。實現(xiàn)管理職能的閉路循環(huán)如企業(yè)以月度經(jīng)營預算為周期，將全面預算管理的理念貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。

2、建立有效過程控制制度。執(zhí)行過程的控制預算在實施的過程中，難免要受到很多因素的影響，有正面影響，也有負面影響。為了達到企業(yè)預算所確定的目標，在預算批準后的實施過程中，還必須建立有效的過程控制制度，強化預算指標的控制力。

3、完善全面預算管理網(wǎng)絡。夯實基礎作保障要落實全面預算管理，首先要完善基層全面預算管理網(wǎng)絡。其次要對基層單位重點完善基礎臺賬和基礎統(tǒng)計工作。重點抓好基層單位的財務基礎臺賬的規(guī)范和相關財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計的規(guī)范問題，通過規(guī)范臺賬和相關數(shù)據(jù)采集統(tǒng)計。使各項成本指標更具有可比性[18] 。

（四）進一步完善預算責任中心考核體系。首先，建立科學的預算考核激勵機制。企業(yè)在建立健全全面預算考核體系基礎上，應建立與之相適應的激勵機制，將全體員工都納入到預算考核體系中，使得人人都有壓力和動力。

其次，全面預算管理委員會對各類預算進行責任劃分，對于一些責任單位控制力較弱或發(fā)生額不確定的費用項目，直接由預算管理委員會控制，實行一事一批。同時強化專業(yè)處室的管理職能。

再次在進行績效考核時，要對每個工作環(huán)節(jié)的工作實效進行考核。預算的考核分兩個層次：一是對全面預算管理系統(tǒng)進行的考核與評價，這是對各企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合考評，要根據(jù)各項預算指標的完成情況進行考評。二是對預算執(zhí)行者進行考評，考評要劃分不同的層次，根據(jù)不同層次劃分不同指標。要發(fā)動全員參與預算工作，做到預算全面化的工作原則[22] 。

（五）逐步完善預算分析體制。企業(yè)應當建立預算分析體制，全面掌握財務預算執(zhí)行情況，研究、落實解決財務預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務預算的執(zhí)行偏差。

企業(yè)預算管理委員會應當定期組織財務預算審計，糾正財務預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護財務預算管理嚴肅性。

預算年度終了，預算委員會應當向企業(yè)管理層報告預算執(zhí)行情況，并依據(jù)預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核，企業(yè)預算考核是企業(yè)績效評價的重要內(nèi)容，要與各預算責任中心負責人獎懲掛鉤，使財務預算管理進一步成為協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間經(jīng)濟活動和利益沖突的有效手段。

四、結束語

石油石化企業(yè)預算責任中心的建立，能將企業(yè)的經(jīng)營活動對企業(yè)價值的影響反映出來，是保證企業(yè)財務目標得以實現(xiàn)的有效管理手段。企業(yè)資金籌集、資產(chǎn)運營、成本控制、收益分配等財務活動，應當根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財務規(guī)劃，以現(xiàn)金流為核心，實施全面預算管理，在決策時考慮更多因素，使決策符合戰(zhàn)略需要，能夠增強預算執(zhí)行的約束力，使石油石化企業(yè)核心價值得以充分體現(xiàn)。

參考文獻：

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