習怡衡

[提要] 如何對商業(yè)銀行財務風險進行規(guī)避，是推動金融在加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中面臨的重要課題。本文研究的“農(nóng)業(yè)銀行”的資產(chǎn)質(zhì)量風險問題在近幾年常常被學者們關注，作為國有五大行中資產(chǎn)質(zhì)量風險問題突出的銀行，資產(chǎn)質(zhì)量風險的分析與規(guī)避不得不即刻提上議程。本文通過運用資產(chǎn)質(zhì)量風險的部分代表性指標對農(nóng)業(yè)銀行財務風險進行分析與評價，以此綜合發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)銀行存在的財務風險，從而針對這些財務風險問題提出合理的解決措施。

關鍵詞：農(nóng)業(yè)銀行；財務風險；資產(chǎn)質(zhì)量風險

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年9月9日

引言

從美國次貸危機到國際金融危機，全球銀行業(yè)遭受了巨大沖擊。同時，我國銀行業(yè)在市場競爭力、風險管理、行業(yè)監(jiān)管等方面較薄弱，有必要認真研究國內(nèi)外金融業(yè)的成功與失敗以取長補短，推動我國銀行業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。而其中資產(chǎn)質(zhì)量是當今衡量企業(yè)現(xiàn)代化競爭力的重要指標，必然成為企業(yè)制定競爭策略的重要依據(jù)，而資產(chǎn)質(zhì)量風險就更加不容忽視。資產(chǎn)質(zhì)量的復雜性內(nèi)容決定了其分析方法的多樣性，這里主要運用會計指標分析的方法進行必要的綜合分析。

一、理論基礎

商業(yè)銀行的主要經(jīng)營業(yè)務就是信貸業(yè)務，所以信貸資產(chǎn)在商業(yè)銀行的資產(chǎn)總額中所占比重最大。那么，商業(yè)銀行貸款質(zhì)量的高低不僅從財務收入上來說會影響到自身的安危，同時在宏觀上對國家的整個金融體系的正常運行都會產(chǎn)生巨大的影響。因此，對于商業(yè)銀行最基本的風險管理就是貸款質(zhì)量的管理。貸款質(zhì)量指標也是中央銀行考核商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的監(jiān)控指標，本文的研究對象是“農(nóng)業(yè)銀行”的資產(chǎn)質(zhì)量風險，這種風險是商業(yè)銀行的資金運動形成的。具體運用到不良貸款率，不良貸款撥備覆蓋率，貸款總額準備金率，單一最大客戶貸款比率以及最大十家客戶貸款比率。

二、“農(nóng)業(yè)銀行”資產(chǎn)質(zhì)量風險分析與評價

（一）“農(nóng)業(yè)銀行”資產(chǎn)質(zhì)量風險指標的構(gòu)建。中國銀監(jiān)會在印發(fā)《企業(yè)集團財務公司風險評價和分類監(jiān)管指引》（銀監(jiān)發(fā)[2007]81號）的通知中指出資產(chǎn)質(zhì)量評價標準如下：

1、定量指標：不良資產(chǎn)率、資產(chǎn)損失準備充足率、不良貸款率、貸款損失準備充足率、單一貸款比以及最大10家貸款比。

2、定性因素：（1）資產(chǎn)風險分類準確，偏離度較低，偏離情況能夠得以及時糾正；（2）不良資產(chǎn)的處置措施有力，不良資產(chǎn)持續(xù)減少，資產(chǎn)質(zhì)量趨好；（3）實行綜合授信管理，單一客戶的授信集中度維持合理水平，風險可控。

（二）“農(nóng)業(yè)銀行”資產(chǎn)質(zhì)量風險指標的計算與比較。資產(chǎn)質(zhì)量風險指標的分析又分為兩類：

1、貨款質(zhì)量指標分析。其具體指標有如下兩個：（1）不良貸款率指金融機構(gòu)不良貸款占總貸款余額的比重。不良貸款率高，說明商業(yè)銀行收回貸款的風險大；不良貸款率低則風險小。不良貸款率=（次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）÷各項貸款×100%；（2）撥備覆蓋率，也稱為撥備充足率。不良貸款撥備覆蓋率是衡量商業(yè)銀行貸款損失準備金計提是否充足的一個重要指標。依據(jù)《股份制商業(yè)銀行風險評級體系（暫行）》，撥備覆蓋率是實際計提貸款損失準備對應計提貸款損失準備的比率，該比率最佳狀態(tài)為100%。不良貸款撥備覆蓋率=貸款損失準備金計提余額/不良貸款余額。

2、單個資款比例指標分析。對于商業(yè)銀行開展信貸業(yè)務而言，“別把雞蛋放在一個籃子里”是一個必須信奉的原則。依據(jù)這一原則，世界各國都對商業(yè)銀行的貸款集中性問題予以監(jiān)管，衡量貸款集中程度的主要指標就是單個貸款比例指標。它又包括：（1）單一貸款比=同一借款客戶貸款余額/資本凈額；（2）最大10家貸款比=對最大10家貸款戶發(fā)放的貸款總額/資本凈額。

為了控制貸款集中過度風險，商業(yè)銀行法規(guī)定：單一貸款比不得超過10%，最大10家貸款比不得超過50%。此外，計算上述指標時應以本外幣合并數(shù)計算。

（三）“農(nóng)業(yè)銀行”資產(chǎn)質(zhì)量風險指標分析與評價。農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量風險各指標的具體數(shù)值見表1，從定量角度分析。（表1）

根據(jù)表1的統(tǒng)計，截至2013年底，農(nóng)業(yè)銀行不良貸款余額878億元，較上年末減少將近20億元；不良貸款率1.22，下降0.11個百分點。關注類貸款余額2，763億元，較上年末減少191億元，其占比3.82，下降了0.77個百分點。雖然不良貸款的存在對風險有很大影響，但是貸款的撥備覆蓋率從上市前2009年的一百多個百分點上升到2013年的三百多個百分點，所以不良貸款對風險的貢獻性的影響可以減緩。

三、“農(nóng)業(yè)銀行”風險影響因素分析及建議

概括起來，本文從定量的角度來將農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量風險進行分析，并給予一定的建議。

資產(chǎn)質(zhì)量方面，農(nóng)行占據(jù)三農(nóng)業(yè)務主導地位。農(nóng)行營業(yè)機構(gòu)過于分散以及分布在欠發(fā)達地區(qū)所導致的直接后果就是農(nóng)行整體經(jīng)營管理水平提升速度緩慢，反映到經(jīng)營層面體現(xiàn)為資產(chǎn)質(zhì)量低于同業(yè)水平。而作為國內(nèi)唯一將農(nóng)業(yè)信貸業(yè)務占為主導的國有銀行，如何將不良信貸資產(chǎn)保持在較低水平，這是農(nóng)行在上市路演進程中面臨的最大問題。實際上這個問題包含了兩個方面：一是農(nóng)行如何持續(xù)改善資產(chǎn)質(zhì)量；二是農(nóng)行如何持續(xù)提升盈利能力，從而提高化解不良貸款的能力。根據(jù)本文數(shù)據(jù)統(tǒng)計到農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量方面近幾年的情況，近幾年農(nóng)業(yè)銀行的發(fā)展相對穩(wěn)定，對于不良貸款控制得當，為了保持這樣的資產(chǎn)質(zhì)量良好態(tài)勢，農(nóng)業(yè)銀行的不良貸款撥備儲量相當大，這有可能影響到其盈利水平，所以風險依然存在，需要在盈利風險可控的情況下保持當前資產(chǎn)質(zhì)量風險，后續(xù)本文會對于農(nóng)業(yè)銀行盈利能力風險進行監(jiān)控分析。

資產(chǎn)質(zhì)量的穩(wěn)定需要確保，更要建立更為有效的風險管理體系。風險管理是決定一家銀行能走多快、走多遠的根本因素，目前仍是制約我國銀行業(yè)發(fā)展的最大短板。要確保資產(chǎn)質(zhì)量的穩(wěn)定，增強風險防控的前瞻性和預見性，就應該強化集團風險控制措施，加大存量信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，從源頭上防控風險。同時，進一步完善覆蓋全機構(gòu)、全業(yè)務、全類別的全面風險管理體系，加快風險量化工具的開發(fā)及應用。

國有商業(yè)銀行作為我國信貸市場的中堅力量，在過去、現(xiàn)在和將來都將扮演不可替代的重要角色。然而，巨額的不良貸款卻成為了我國商業(yè)銀行進一步發(fā)展的絆腳石，削弱了其在國際金融領域的競爭能力。因此，深入開展本課題的研究對于豐富和完善農(nóng)業(yè)銀行財務風險的分析與評價的理論方法，尤其是資產(chǎn)質(zhì)量風險方面的控制，對于增強農(nóng)業(yè)銀行信用風險防范能力，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量與獲利能力都具有重要的理論指導和實踐意義。

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