加強(qiáng)司法會(huì)計(jì)鑒定行業(yè)管理的探討

余賢娟　王瑞

摘 要：目前，由于統(tǒng)一的司法鑒定管理體制正在逐步建立，中國的司法會(huì)計(jì)鑒定管理體制由以前單一的行政管理轉(zhuǎn)變?yōu)樾姓芾砗托袠I(yè)管理相結(jié)合的管理模式，但在這種管理模式下，也存在諸多的問題，如行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)的管理分工不明確，缺乏日常的溝通協(xié)調(diào)，難以形成合力；行業(yè)主管部門缺乏對(duì)司法鑒定技術(shù)性問題的評(píng)判機(jī)構(gòu)，缺乏統(tǒng)一的技術(shù)鑒定標(biāo)準(zhǔn)，存在一定的職能缺陷如對(duì)鑒定人缺乏專業(yè)培訓(xùn)及違規(guī)行為的監(jiān)督管理；行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理不到位等。因此建議行業(yè)主管部門建立技術(shù)評(píng)判機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一技術(shù)鑒定標(biāo)準(zhǔn)；行業(yè)協(xié)會(huì)要通過對(duì)司法鑒定人員的專業(yè)培訓(xùn)，違規(guī)行為責(zé)任追究，建立鑒定機(jī)構(gòu)及鑒定人的誠信檔案等措施來解決以上問題。

關(guān)鍵詞：司法會(huì)計(jì)鑒定；行政管理；行業(yè)管理

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）27-0124-02

引言

由于中國司法會(huì)計(jì)鑒定屬于司法鑒定的一個(gè)門類，對(duì)于司法會(huì)計(jì)鑒定的管理，依據(jù)《全國人大常委關(guān)于司法鑒定管理問題的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》），該《決定》規(guī)定：中國司法會(huì)計(jì)鑒定實(shí)行的是行政管理與行業(yè)管理相結(jié)合的“兩結(jié)合”制度，其管理模式以司法行政管理為主，行業(yè)協(xié)會(huì)管理為輔。行政管理是司法行政機(jī)關(guān)站在宏觀、間接和監(jiān)督的角度，通過法規(guī)、政策進(jìn)行管理；行業(yè)管理則是司法會(huì)計(jì)鑒定協(xié)會(huì)站在直接、具體和自律的角度，通過行業(yè)組織與自律機(jī)制進(jìn)行管理。司法會(huì)計(jì)鑒定由于司法行政機(jī)關(guān)的行政管理及行業(yè)協(xié)會(huì)的行業(yè)管理還存在一些問題，其科學(xué)性難以保證，司法會(huì)計(jì)鑒定質(zhì)量必然降低。本文針對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)管理存在的問題進(jìn)行討論，以加強(qiáng)司法會(huì)計(jì)鑒定行業(yè)的管理。

一、司法會(huì)計(jì)鑒定行業(yè)管理存在的問題

（一）司法會(huì)計(jì)鑒定行業(yè)主管部門存在職能缺陷

1.行業(yè)主管部門缺乏對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定技術(shù)性問題的評(píng)判機(jī)構(gòu)

司法會(huì)計(jì)鑒定在經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)犯罪鑒定的實(shí)踐中是很重要的，司法會(huì)計(jì)鑒定結(jié)論對(duì)最后的判決的作用更不可輕視，正確的鑒定結(jié)論可以幫助法官做出公平公正的判決。那么，什么樣的鑒定結(jié)論才稱得上正確的鑒定結(jié)論呢？目前中國并沒有一個(gè)評(píng)判機(jī)構(gòu)對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定結(jié)論的合法性、正確性做出評(píng)判，僅憑法官對(duì)相關(guān)專業(yè)的了解來對(duì)鑒定結(jié)論做出判斷是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，當(dāng)鑒定人對(duì)案件做出技術(shù)性的錯(cuò)誤鑒定意見時(shí)，就會(huì)引導(dǎo)法官做出錯(cuò)誤的判決，這時(shí)我們就需要一個(gè)評(píng)判機(jī)構(gòu)對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定意見的正確性做出評(píng)判[1]。

2.司法會(huì)計(jì)鑒定行業(yè)管理部門缺乏統(tǒng)一的鑒定標(biāo)準(zhǔn)

實(shí)際工作中，由于缺乏統(tǒng)一的司法會(huì)計(jì)鑒定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于同一起經(jīng)濟(jì)訴訟案件，不同的鑒定機(jī)構(gòu)采用不同的鑒定規(guī)范進(jìn)行鑒定，得出的鑒定意見大相徑庭甚至截然相反。例如，2004年的中港合資企業(yè)黑龍江龍邦房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱龍邦公司）原總經(jīng)理孫書家貪污一案中，哈爾濱市前進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的鑒定意見是龍邦公司盈利133萬余元，而亞中所出具的司法會(huì)計(jì)鑒定中說龍邦公司虧損466萬余元兩份司法會(huì)計(jì)鑒定意見一盈一虧，結(jié)果截然相反，而且數(shù)額相差近700萬元，為什么會(huì)有這么大的差距呢？亞中所審計(jì)部主任張弘濤解釋說：“我們的鑒定方法不同，這樣就會(huì)產(chǎn)生對(duì)具體細(xì)目上認(rèn)定不同”。由于鑒定方法和鑒定標(biāo)準(zhǔn)的不同導(dǎo)致鑒定結(jié)果的截然不同，不僅對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定意見的采信造成一定的影響，還影響司法會(huì)計(jì)鑒定的公信力[2]。

（二）行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理不到位

1.缺乏對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定人員的專業(yè)培訓(xùn)

司法會(huì)計(jì)鑒定人的素質(zhì)良莠不齊，鑒定質(zhì)量難以保證。從《決定》的第4條、第5條可以看出，中國對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定人員及鑒定機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入條件是比較寬泛的，所以造成了鑒定主體之間的能力及所掌握的專業(yè)知識(shí)差異較大。且司法鑒定人的培訓(xùn)較多常態(tài)化，專門針對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定人的培訓(xùn)則很少。培訓(xùn)內(nèi)容大多集中于對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定的一般程序、法律法規(guī)的培訓(xùn)，受師資，經(jīng)費(fèi)的限制沒有專業(yè)技術(shù)方面的培訓(xùn)。

2.對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定人的違規(guī)行為缺乏監(jiān)督管理

司法會(huì)計(jì)鑒定行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)違規(guī)行為的監(jiān)督管理只留于形式，導(dǎo)致監(jiān)督無力。根據(jù)《決定》的規(guī)定由司法行政機(jī)關(guān)對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定人進(jìn)行監(jiān)督管理，行政機(jī)關(guān)對(duì)鑒定人及鑒定機(jī)構(gòu)的監(jiān)管是宏觀層面的，由行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行微觀的、具體的管理，但是目前全國性的司法會(huì)計(jì)鑒定協(xié)會(huì)尚未成立，鑒定人履行職責(zé)缺乏職業(yè)操守和職業(yè)規(guī)范時(shí)，只能靠個(gè)人自律，所謂的監(jiān)督管理只是留于形式，并未具體展開實(shí)施。

3.對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定機(jī)構(gòu)缺乏誠信管理

首先，中國缺乏對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定人誠信管理的執(zhí)行規(guī)范。根據(jù)2005年司法部發(fā)布的《司法鑒定人登記管理辦法》第27條規(guī)定：“司法行政機(jī)關(guān)依法建立司法鑒定人司法誠信檔案，對(duì)司法鑒定人進(jìn)行誠信等級(jí)評(píng)估。評(píng)估結(jié)果向社會(huì)公開?！痹撘?guī)范過于籠統(tǒng)，沒有形成一套可執(zhí)行的規(guī)程。其次，司法會(huì)計(jì)鑒定誠信管理缺乏成熟的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。雖然有的地區(qū)也試著建立了誠信檔案，但是在借鑒相關(guān)行業(yè)（如審計(jì)）的同時(shí)，并沒有突出司法會(huì)計(jì)鑒定的特點(diǎn)，針對(duì)性不強(qiáng)，約束力不夠，各地對(duì)司法會(huì)計(jì)誠信管理基本處于摸索階段。

二、加強(qiáng)司法會(huì)計(jì)鑒定行業(yè)管理的建議

（一）明確司法行政部門和行業(yè)協(xié)會(huì)各自的職能

司法行政部門作為政府的職能部門，在司法鑒定管理工作中起主導(dǎo)作用，其對(duì)司法鑒定的管理是宏觀的，主要職能有：對(duì)行業(yè)準(zhǔn)入進(jìn)行登記管理；通過建立健全各項(xiàng)規(guī)章和規(guī)范性文件，指導(dǎo)行業(yè)的發(fā)展；對(duì)鑒定協(xié)會(huì)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。司法會(huì)計(jì)鑒定協(xié)會(huì)作為行業(yè)自律性組織，對(duì)行政管理部門的工作起補(bǔ)充作用，司法會(huì)計(jì)鑒定協(xié)會(huì)的職能主要有：行業(yè)規(guī)范的制定及實(shí)施，并對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行行業(yè)懲戒；進(jìn)行理論研究、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、后續(xù)教育、開展維權(quán)工作等。

（二）完善行業(yè)管理部門的職能

1.在行業(yè)主管部門內(nèi)設(shè)立司法會(huì)計(jì)鑒定技術(shù)評(píng)判機(jī)構(gòu)

為了保證案件審判的公正性，我們有必要在司法鑒定行業(yè)主管部門內(nèi)部設(shè)立司法會(huì)計(jì)鑒定技術(shù)評(píng)判機(jī)構(gòu)來對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定意見的合法性及正確性做出評(píng)判。在實(shí)際工作中，可以借鑒英美法系國家成熟先進(jìn)的專家證據(jù)可采信規(guī)則，來構(gòu)建符合中國實(shí)際情況的司法會(huì)計(jì)鑒定意見結(jié)論評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。具體包括鑒定證據(jù)的關(guān)聯(lián)性、可靠性和合法性，司法會(huì)計(jì)鑒定人資格四個(gè)方面[3]。endprint

2.建立統(tǒng)一的行業(yè)主管部門技術(shù)鑒定標(biāo)準(zhǔn)

雖然有《司法鑒定程序通則》，但在實(shí)踐中極易造成不同標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的沖突，而司法行政部門又缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)，無法對(duì)鑒定意見中的錯(cuò)誤和沖突進(jìn)行辨別。行業(yè)主管部門具有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)卻沒有做出有效評(píng)價(jià)的依據(jù)，得不到法律的認(rèn)可，所以建議由司法部牽頭，建立統(tǒng)一的由行業(yè)主管部門制定的技術(shù)鑒定標(biāo)準(zhǔn)。

（三）加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理

1.定期對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

首先，編制全國司法會(huì)計(jì)鑒定培訓(xùn)教材。目前市場(chǎng)上已有一些司法會(huì)計(jì)教材但是沒有統(tǒng)一的司法會(huì)計(jì)鑒定的培訓(xùn)教材，要對(duì)司法會(huì)計(jì)進(jìn)行大規(guī)模的培訓(xùn)，甚至設(shè)置入職考試，首先就應(yīng)該制定一本全國統(tǒng)一的培訓(xùn)教材。其次，對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定人員進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)。司法會(huì)計(jì)鑒定是一門專業(yè)性很強(qiáng)的行業(yè)，需要大量的專業(yè)技能和專業(yè)知識(shí)，而短期內(nèi)獲得大量知識(shí)的一個(gè)有效途徑就是進(jìn)行培訓(xùn)，通過對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定的培訓(xùn)，在獲得專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，也可以進(jìn)行鑒定經(jīng)驗(yàn)的交流。

2.對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定人員的違規(guī)行為進(jìn)行責(zé)任追究

只有對(duì)鑒定人的虛假鑒定等違法行為進(jìn)行嚴(yán)加懲處才能減少違法行為的發(fā)現(xiàn)，可從以下兩方面入手。首先，建立確實(shí)可行的懲處規(guī)范。細(xì)化對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定違法行為的責(zé)任追究制度，做到有法可依，在實(shí)踐中才能對(duì)違法行為進(jìn)行懲處，也讓司法會(huì)計(jì)鑒定人員預(yù)知違法的責(zé)任，從而對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定人員起到威懾的作用。其次，加強(qiáng)司法會(huì)計(jì)鑒定人的職業(yè)道德教育。通過對(duì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，可以提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)，減少職業(yè)違法行為。

3.對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定機(jī)構(gòu)及鑒定人員進(jìn)行誠信檔案管理

司法會(huì)計(jì)鑒定維護(hù)著社會(huì)的公平和正義，其根本就是誠信，建立司法會(huì)計(jì)鑒定人及司法會(huì)計(jì)鑒定機(jī)構(gòu)的誠信檔案誠信管理是重要手段。而在為司法會(huì)計(jì)鑒定人建立誠信檔案時(shí)，我們不僅僅可以建立紙質(zhì)的誠信檔案，還可以在司法會(huì)計(jì)鑒定網(wǎng)站開設(shè)“誠信執(zhí)業(yè)檔案”板塊。通過在司法會(huì)計(jì)鑒定網(wǎng)站開設(shè)“誠信檔案”、“光榮榜”、“曝光臺(tái)”等板塊，及時(shí)的通報(bào)行業(yè)違紀(jì)處分。并通過該網(wǎng)站向社會(huì)公開司法會(huì)計(jì)鑒定機(jī)構(gòu)及其人員的誠信檔案，以便社會(huì)及當(dāng)事人的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

[1] 鐘為福.司法鑒定行業(yè)管理制度之完善[D].長(zhǎng)沙：湖南師范大學(xué)，2011.

[2] 催世海.罪懸司法會(huì)計(jì)鑒定書[EB/OL].明主與法制時(shí)報(bào)，http：//news.sohu.com/20070108/n247485221.shtml，2006-12-25.

[3] 王通.法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定結(jié)論采用問題探討[D].南昌：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint