鄭元穎+毛偲遠

摘 要：在信息化快速發(fā)展時代，財務管理的思維與方法都需要與時俱進地跟進與變革；在企業(yè)財務-業(yè)務實現(xiàn)全面集成的環(huán)境下，提升會計基礎(chǔ)管理工作水平也不能墨守成規(guī)，而需要“走出”財務而密切滲透到業(yè)務前端。基于ERP財務管理環(huán)境，密切結(jié)合公司業(yè)務實踐，以“用心服務、精心管控、細心稽核”的“三心”財務管理理念，通過事前用心編制《前端業(yè)務財務原始憑證規(guī)范化管理服務手冊》，用心服務與指導前端業(yè)務發(fā)起；事中通過加強培訓、強化責任、加強審核等手段，精心過程管控，保證手冊執(zhí)行效果；事后細心稽核管理，及時發(fā)現(xiàn)問題和糾正錯誤，提升前端業(yè)務發(fā)起質(zhì)量，從而達到在財務-業(yè)務全面集成環(huán)境下，財務原始憑證管理規(guī)范化，全面提升會計信息質(zhì)量的目的。

關(guān)鍵詞：ERP財務管理；財務-業(yè)務集成；三心管理理念；會計信息質(zhì)量

一、背景分析

國網(wǎng)公司深入推進財力集約化管理，積極實現(xiàn)財務與業(yè)務的全面信息集成，實行流程化管理，提升內(nèi)部控制效果與工作效率。在這種環(huán)境下，傳統(tǒng)的會計基礎(chǔ)工作已經(jīng)難以保證會計信息質(zhì)量，業(yè)務前端原始憑證的規(guī)范與否則成為影響會計信息質(zhì)量的根源，并由于前端業(yè)務人員缺少財務知識的專業(yè)性支持，導致集成業(yè)務原始憑證質(zhì)量下降，且同時增加財務審核工作量。為此引領(lǐng)財務人員走向業(yè)務前端，通過調(diào)查研究，梳理各項經(jīng)濟業(yè)務，編制服務手冊，加強前端業(yè)務服務與指導，通過服務手冊的應用，全面提升財務-業(yè)務協(xié)同管理效果。

二、主要做法

建立用心服務、精心管控、細心稽核的“三心”財務管理理念，通過事前用心編制服務手冊、事中精心管控服務手冊執(zhí)行過程、事后強化財務稽核、開展績效考核、推行全流程管理等措施，全面規(guī)范財務原始憑證管理，進一步提升會計信息工作質(zhì)量。

（一）事前用心服務，制訂前端業(yè)務服務手冊。通過加強編制依據(jù)管理、認真梳理業(yè)務流程、保證精細化程度、固化財務控制功能、加強組織與管理等措施，保證服務手冊編制質(zhì)量，以便更好地服務與指導前端業(yè)務。

（1）加強組織與管理，保證前端業(yè)務服務手冊編制質(zhì)量。為了高質(zhì)量編制服務手冊，公司成立了服務手冊編制工作小組，走向業(yè)務前端，全面梳理各項經(jīng)濟業(yè)務，認真研究國家及上級主管部門各項法規(guī)，明確編寫思路，共同商定框架結(jié)構(gòu)、并由財務主任結(jié)合日常工作將具體內(nèi)容均衡地分配到各編寫崗位，明確提交編寫資料時間節(jié)點，專人負責統(tǒng)稿。對服務手冊的編制、審核、完善實行流程化管理，以保證手冊編制質(zhì)量。（2）強化編制依據(jù)管理，提高服務手冊權(quán)威性。編制服務手冊，首先對編制依據(jù)進行明確要求，以保證手冊的權(quán)威性與執(zhí)行必要性。手冊編制要求密切結(jié)合ERP管理各模塊、收入系統(tǒng)及網(wǎng)上報銷系統(tǒng)；以《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及公司內(nèi)部相關(guān)管理制度為依據(jù)，完成手冊編制任務，即前端業(yè)務原始憑證管理通過遵循手冊規(guī)定，既能夠達到遵守國家法規(guī)、上級公司制度規(guī)定的目的，進而保證前端業(yè)務的客觀性、真實性、合規(guī)性、準確性。（3）認真梳理業(yè)務流程，服務手冊全覆蓋公司業(yè)務。編制服務手冊，以前端業(yè)務為主線，按照各類業(yè)務程序，對各項業(yè)務具體事項的財務原始憑證進行全面規(guī)范，要求全覆蓋公司各業(yè)務領(lǐng)域的全方位事項，將財務管理觸角伸展到企業(yè)各個角落。（4）實行精細化管理，強化服務手冊指導性。依據(jù)服務手冊框架設(shè)定業(yè)務，對每類業(yè)務根據(jù)日常工作中已經(jīng)發(fā)生和可能發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，進行一一梳理，明確業(yè)務細目，實行精細化管理，保障業(yè)務部門在執(zhí)行業(yè)務發(fā)起工作時，能夠準確地找到對應業(yè)務欄目，以強化手冊指導性。（5）科學設(shè)計自制原始憑證憑證，固化財務控制功能。根據(jù)服務手冊具體業(yè)務，全面設(shè)計自制原始憑證。自制原始憑證以表單形式為主，根據(jù)原始憑證管理要求逐一設(shè)定管理欄目，以保證前端設(shè)計科學性，固化對前端業(yè)務的財務控制功能，促進前端業(yè)務依法、合規(guī)運作。

（二）事中精心管控，提升財務憑證管理質(zhì)量。服務手冊編制完成后，通過財務微講堂形式加強業(yè)務培訓、暢通溝通渠道、加強財務審核等手段，對服務手冊執(zhí)行過程進行精心管控，全面提升財務憑證管理規(guī)范有效。

（1）開展全方位培訓。在試用服務手冊之前對各業(yè)務部門負責人及相關(guān)業(yè)務發(fā)起崗位進行系統(tǒng)化培訓，講師負責收集培訓后存在問題的反饋信息，開展問題分析；（組織反饋問題討論分析，總結(jié)成因，進一步細化培訓業(yè)務。之后又根據(jù)針對財務審核與協(xié)同稽核管理中發(fā)現(xiàn)的問題，組織開展階段提升性培訓。階段提升性培訓工作具有很強的針對性，密切結(jié)合實際工作中存在的問題，解決日常工作中給業(yè)務部門造成困惑或容易出錯的問題，提高前端業(yè)務原始憑證管理效果。（2）暢通溝通渠道，提高工作效率。財務資產(chǎn)部根據(jù)服務手冊設(shè)定的具體業(yè)務，明確各項業(yè)務的財務管理崗位，建立財務崗位與業(yè)務崗位的點對點溝通渠道。預防了前端盲目操作造成錯誤，無謂增加財務審核工作量，降低工作效率。（3）加強財務審核，及時糾偏糾錯。財務資產(chǎn)部設(shè)置財務審核崗位，要求全面切實履行財務審核職能，及時糾偏糾錯，保證財務控制效果。財務審核崗位依據(jù)服務手冊規(guī)定，對業(yè)務部門提交的各項業(yè)務原始憑證進行審核，在審核確認后，進行ERP系統(tǒng)記賬，對于未經(jīng)財務審核或財務審核未能通過的憑證，一律不得辦理記賬。

（三）事后細心稽核，提高財務憑證管理水平。通過事后用心開展稽核管理與工作總結(jié)，加強原因分析，從根源著手，加強引導與控制，及時調(diào)整策略和措施，保證稽核管理效果，總結(jié)經(jīng)驗，提高財務憑證管理水平。

（1）實行跨部門協(xié)同稽核，提升稽核管理效果。按月實行稽核管理，具體工作由財務副主任組織管理?；朔绞讲扇∝攧詹块T與執(zhí)行業(yè)務部門協(xié)同稽核的方式，對于稽核工作中發(fā)現(xiàn)的錯誤，認真分析差錯產(chǎn)生原因，并對業(yè)務發(fā)起崗位及業(yè)務部門人員進行細心解釋，加深雙方理解，提升管理意識，提高工作主觀能動性，進一步提升手冊應用效果。（2）開展總結(jié)提升管理活動，及時調(diào)整工作策略與措施。財務資產(chǎn)部根據(jù)財務審核與協(xié)同稽核管理發(fā)現(xiàn)的問題，進行總結(jié)與提升管理：一方面實行自我反省，檢查編制服務手冊在指導方面是否存在缺陷，以便進一步完善和提升；一方面總結(jié)與分析問題癥結(jié)與癥因，及時調(diào)整工作策略，明確糾錯完善措施，保證原始憑證質(zhì)量。（3）開展績效考核管理，強化問責管理。實行流程制績效考核措施，重點加強前端業(yè)務發(fā)起崗位與財務審核崗位的績效考核管理。按月根據(jù)財務審核情況與稽核工作情況，計算審核崗位未糾正錯誤率與業(yè)務發(fā)起錯誤率，綜合分析與評價財務審核崗位與業(yè)務發(fā)起崗位的工作情況，提供初步考核意見，對于工作成績突出的崗位，提出獎勵意見，對于工作不負責任，影響會計信息質(zhì)量的，提出問責意見。

會計基礎(chǔ)管理實踐中，建立“三心”管理理念，對財務原始憑證規(guī)范化管理延伸到業(yè)務前端，從前端業(yè)務開始對財務原始憑證實行全過程管理，通過事前用心服務、事中精心管控、事后細心稽核，全面提升財務原始憑證規(guī)范化管理水平。

三、管理創(chuàng)新

通過一系列的管理措施與手段，使公司財務原始憑證規(guī)范化有效提升，實現(xiàn)了：（1）管理理念創(chuàng)新：以全面提升會計信息質(zhì)量為宗旨，推行“三心”管理理念，通過用心服務、精心管控、細心稽核，加強對前端業(yè)務的指導，全力提升會計基礎(chǔ)工作水平。（2）管理思維創(chuàng)新：在提升會計基礎(chǔ)工作中，跳出財務環(huán)境，走到業(yè)務前端，通過對業(yè)務前端原始憑證規(guī)范化管理的服務與指導，以提高前端業(yè)務執(zhí)行質(zhì)量，進而達到提高會計信息工作質(zhì)量的目的。（3）管理手段創(chuàng)新：通過編制《前端業(yè)務財務原始憑證規(guī)范化管理服務手冊》的形式，建立財務——業(yè)務管理職能的無縫銜接，將會計基礎(chǔ)工作管理標準推到業(yè)務前端。endprint