企業(yè)貨幣資金控制管理

覃珠錦

該文在我國企業(yè)貨幣資金控制管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，結(jié)合西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)先進(jìn)的貨幣資金控制方法，提出了企業(yè)貨幣資金控制管理應(yīng)從預(yù)算制度、審批制度、內(nèi)部控制和財務(wù)人員自身素質(zhì)等方面，減少企業(yè)運(yùn)營的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，希望能給實(shí)際的貨幣資金控制管理，提供一定的參考。

貨幣資金是企業(yè)重要的資產(chǎn)，屬于流動性的資產(chǎn)，在企業(yè)日常運(yùn)營的過程中，是企業(yè)償付能力的主要標(biāo)志。企業(yè)運(yùn)營的主要目的就是為了獲得更高的利潤，也就是貨幣資金的增加，由此可以看出，貨幣資金對于企業(yè)的重要性。企業(yè)要想發(fā)展壯大，必須采取有效的貨幣資金控制和管理的措施，從而提高貨幣資金的管理水平，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時間較短，與西方發(fā)達(dá)國家相比，在貨幣資金的控制管理方面，還存在較大的差距，隨著近年來國際間的貿(mào)易往來增加，很多西方的先進(jìn)管理和控制理念進(jìn)入我國，在一定程度上提高了管理的效率，但是依然有較大的提升空間。

1科學(xué)的貨幣資金預(yù)算

預(yù)算制度的建立，對于貨幣資金管理來說非常重要，尤其是大型的集團(tuán)公司，需要在年初制定每個子公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，以及需要完成的利潤目標(biāo)等，然后財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行詳細(xì)的資金預(yù)算編制，如生產(chǎn)、銷售、采購等人員相關(guān)的業(yè)務(wù)費(fèi)用等。編制完成后，需要逐級上報審批，經(jīng)過最高領(lǐng)導(dǎo)層的同意后，才可以執(zhí)行，如果審批的過程中，對預(yù)算提出了意見，要及時的進(jìn)行修改，最后在全年預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行更細(xì)致的貨幣資金預(yù)算。為了保證資金預(yù)算可以順利的實(shí)施，可以將預(yù)算的執(zhí)行情況，納入到日常的考核中，使企業(yè)的貨幣資金可以達(dá)到收支平衡，避免企業(yè)貨幣資金的過?；虿蛔愕默F(xiàn)象出現(xiàn)。

2嚴(yán)格的貨幣資金審批

在嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該建立完善的審批程序，規(guī)定審評人的權(quán)限和責(zé)任等。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的規(guī)定，對資金的使用進(jìn)行嚴(yán)格的審批，如果資金的數(shù)額巨大，超過了審批人的權(quán)限，需要上報到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，保證資金使用的安全，杜絕超預(yù)算和越權(quán)審批的資金使用。由于企業(yè)每天的資金流量很大，要想使用貨幣資金，首先應(yīng)該進(jìn)行申請，說明資金的用途、金額和支付方式等，同時給出相應(yīng)的發(fā)票和收據(jù)等手續(xù)，審批人員根據(jù)申請的材料，按照企業(yè)相關(guān)的制度，進(jìn)行貨幣資金的劃撥。為了確保資金的有效使用，在審批完成之后，還應(yīng)該進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)貨幣資金使用是否有理有據(jù)，審批程序是否存在不合理的地方，相關(guān)的手續(xù)是否齊全等。

3健全的內(nèi)部控制制度

收入控制。有效的內(nèi)部控制制度，可以很好的扼制企業(yè)內(nèi)部腐敗和違法等出現(xiàn)，對收入進(jìn)行控制時，應(yīng)該保證每筆收入都開具相應(yīng)的手續(xù)，盡量使用銀行轉(zhuǎn)賬，避免使用現(xiàn)金結(jié)算，尤其是大量貨幣資金的收入，如果采用現(xiàn)金，要及時的存入到銀行中，在收款完成后，出納人員應(yīng)該在憑證上蓋章。為了保證內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)該利用會計、出納等財務(wù)工作人員之間的制約機(jī)制，貨幣資金的管理要多個部門共同完成，明確每個部門的職能，同時采取崗位輪換制，避免長期工作導(dǎo)致的隱蔽違法行為。

支出控制。貨幣資金的支出，應(yīng)該建立在預(yù)算的基礎(chǔ)上，每筆支出都要有相應(yīng)的預(yù)算，如果是突發(fā)性的支出，沒有在原先的預(yù)算中，就要提交給企業(yè)的管理層，待審批工作完成后，由會計人員進(jìn)行復(fù)核，最大程度上保證資金使用符合企業(yè)的相關(guān)制度。實(shí)際的支付時，盡量使用銀行轉(zhuǎn)賬，避免直接使用現(xiàn)金結(jié)算，在貨幣資金支出前，出納人員應(yīng)該確認(rèn)會計憑證和審批手續(xù)，然后才能夠付款，并加蓋“付訖”的公章，并將相關(guān)的手續(xù)存檔。在支出控制中，可以充分的利用內(nèi)部牽制制度，最大程度上減少違法的現(xiàn)象，如會計人員負(fù)責(zé)單據(jù)的審核和憑證的填寫，出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬，每個部門負(fù)責(zé)一個環(huán)節(jié)，共同進(jìn)行貨幣資金的控制。

保管控制。企業(yè)在日常的運(yùn)營過程中，通常比較重視貨幣資金支出和收入的控制，沒有意識到保管控制的重要性，使得很多企業(yè)資金被挪用，在需要使用資金時，才發(fā)現(xiàn)資金已經(jīng)不在了。導(dǎo)致這種現(xiàn)象的主要原因，就是因?yàn)闆]有重視貨幣資金的保管控制。在實(shí)際的貨幣資金保管中，所有的資金只能由出納人員負(fù)責(zé)，即使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，也不可以接觸資金。嚴(yán)格的執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，每天查對庫存現(xiàn)金和賬上金額是否相符，并由企業(yè)的管理者突擊檢查，檢查貨幣資金的保管情況。出納人員在工作交接時，應(yīng)該明確保險柜鑰匙的數(shù)量，以及保管的具體人員，理清貨幣資金保管的責(zé)任。

4專業(yè)的財務(wù)管理人員

會計工作每天都會接觸到大量的貨幣資金，尤其是現(xiàn)金收入和支付業(yè)務(wù)。面對大量的現(xiàn)金，容易引起人的貪婪欲，走向犯罪，因此財務(wù)管理人員應(yīng)該具有良好的職業(yè)道德，在實(shí)際工作的過程中，能夠廉潔自律、誠信為本、不做假賬。貨幣資金的管理，需要財務(wù)人員來完成，財務(wù)人員自身素質(zhì)的高低，能夠直接影響管理的效果。西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)中，財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)很高，受到我國教育水平等因素的限制，目前我國企業(yè)中的財務(wù)管理人員，自身的素質(zhì)較低，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理的理念，只能采用傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式，使得企業(yè)貨幣資金管理中存在一定的漏洞。要想很好的解決這個問題，首先要保證財務(wù)人員的素質(zhì)，利用財務(wù)管理軟件等，對貨幣資金進(jìn)行科學(xué)的管理和嚴(yán)格的控制。企業(yè)在招聘中，要盡量提高招聘的標(biāo)準(zhǔn)，招收具有足夠工作經(jīng)驗(yàn)的管理人員，對于現(xiàn)有的財務(wù)人員，可以定期的進(jìn)行培訓(xùn)，讓其學(xué)習(xí)先進(jìn)的貨幣資金控制理念和方法，提高財務(wù)人員自身的專業(yè)素質(zhì)。

貨幣資金作為企業(yè)運(yùn)營的重要條件，貫穿在整個企業(yè)經(jīng)營的過程中，對于每個企業(yè)來說，貨幣資金管理都是財務(wù)管理的核心內(nèi)容。加強(qiáng)貨幣資金的管理，可以減少企業(yè)運(yùn)營的成本，優(yōu)化資金的分配和使用，充分發(fā)揮出貨幣資金應(yīng)有的作用，對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長遠(yuǎn)發(fā)展，具有非常重要的作用。

（作者單位：廣西大學(xué)）