陳宏

審計現場管理屬于審計管理的重要組成部分，審計現場管理的好壞與否，直接關系到審計工作質量的高低。強化審計現場管理，建立和完善審計現場管理機制，提升審計質量效能和管理水平是擺在我們面前急需研究解決的重要課題。

一、當前地方審計機關現場管理存在的主要問題

（一）審計現場管理的觀念較為落后，重視查擺問題、輕視控制管理。目前多數審計人員認為，審計項目主要是以審查問題為主，許多審計機關對審計目標完成情況的考核也以審計中發(fā)現的問題金額大小、性質嚴重程度和它所造成的影響為評價標準，導致審計人員重視查擺問題，而忽視審計現場控制管理。

（二）審計項目計劃管理粗放，缺乏科學性。一些審計機關實際上是有計劃無管理，有些審計機關制定的年度審計計劃在宏觀經濟方面考慮不夠，缺乏深入的調查研究，也缺少科學性，帶有一定的盲目性、隨意性。計劃重點不突出，執(zhí)行中缺乏有效控制，對項目進展、資源分配和力量調整、質量和風險控制以及目標的實現疏于管理。計劃任務完成后，質量評估、績效評價、經驗總結和考核獎懲等不能及時跟上，甚至不了了之。特別是有些基層審計機關擔當了“消防隊員”的角色，哪里有問題就查哪，項目計劃流于形式。

（三）各業(yè)務部門和審計組各自為戰(zhàn)，審計資源浪費嚴重。目前，地方審計機關機構設置多以行業(yè)來劃分，針對不同的行業(yè)設置部門。對審計項目的組織實施也多以處（科室）為單位，各行其是，部門之間配合協(xié)調不夠，資源整合不力。

（四）審計人員的業(yè)務素質還不能適應審計現場管理的需要。時代的進步對審計現場管理提出了更高的要求，部分審計人員未能做到與時俱進，由于知識更新不足，對新的審計方法和方式尚不掌握，從事現場審計工作仍憑老經驗、老方法，因此還不能適應當前審計現場管理的需要。

（五）審計現場管理制度缺乏操作性和規(guī)范指引。目前地方審計機關使用的審計現場管理制度普遍存在理論性太強，而指導審計現場工作的可操作性和規(guī)范性太差的問題。審計現場管理制度對現場管理的控制內容、過程以及人員的分工與協(xié)作等內容還沒有做出明確規(guī)定，使得審計現場管理存在很大的隨意性，一定程度上影響了審計質量。

二、地方審計機關現場管理的應對措施

加強地方審計機關現場管理應以“人、法、技”建設為指導思想，逐步提高審計現場管理水平。

（一）逐步建立健全審計現場管理制度。全面落實《中華人民共和國審計法》、《審計署審計現場管理辦法（試行）》，強化審計現場管理已經成為政府審計工作的重要內容。地方審計機關應特別重視建立健全現場管理制度。具體措施包括：一是借鑒審計署的有益經驗，頒布并建立必要的地方審計機關審計現場管理方面的操作規(guī)范和指南。二是建立審計復核制和審計執(zhí)法責任制，有效減少審計人員在審計過程中主觀隨意、濫用職權等現象的發(fā)生，使審計質量和依法審計的水平穩(wěn)步提高。三是完善審計現場會議制度、現場保密制度、現場工作職責制度、現場廉政制度、回避制度、回訪制度等，逐步進入制度管理的良性循環(huán)。

（二）加強審計現場管理的基礎工作。強化審計現場管理的基礎工作是搞好審計現場管理的有力保障。強化審計現場管理的基礎工作主要包括：一是對現場審計人員的管理，包括評估現場審計人員的素質、業(yè)務能力、業(yè)務資格等。二是組織現場調度，即對現場審計人員的分工協(xié)作、重要審計事項進行管理。根據工作需要認真規(guī)劃審計作業(yè)點和所需人力，確定職責分工、協(xié)作辦法，對于新出現的審計方案中事先沒有考慮到的重點事項能夠及時迅速調配審計人員共同開展審計工作，對于不再作為重點審計的事項能夠把審計人員及時分配到其他重點事項中去。三是確定審計組運作模式，對現場審計明確負責人、參與人及相關人員的職責，規(guī)劃審計取證的路線、技術方法、執(zhí)行人、復核人，安排審計總體進度，確定如何與被審計單位溝通聯系等。

（三）運用先進的科學技術和方法，不斷提升審計現場管理水平。地方審計機關要積極采用計算機輔助審計技術，把現代科學技術與審計工作緊密結合起來，不斷提高審計現場工作效率。目前，審計署建設的金審工程，是全國審計機關運用計算機、數據庫和網絡等現代技術、方法和手段，實施審計監(jiān)督，實現審計工作規(guī)范化、數字化、網絡化的重要審計信息化系統(tǒng)。地方審計機關要利用好這一平臺，開發(fā)滿足審計業(yè)務需要的應用軟件和信息資源系統(tǒng)，進一步提高審計工作效率和質量。同時，計算機輔助技術的應用，能夠使部分審計人員從繁重的測試取證工作中有效地解脫出來，更好地從事審計現場管理，能夠及時把先進管理技術應用到審計現場管理中來，提高審計現場管理水平。

（四）加大對審計人員的教育培訓力度。隨著國家審計的社會影響越來越大，全社會對審計工作的關注程度和期望值越來越高，客觀上要求地方審計機關加大改革力度，強化培訓措施，提高審計隊伍的整體素質。具體措施包括：一是強化思想政治教育，提高審計干部隊伍政治素質。二是加大人事制度改革力度，增強審計干部隊伍活力。三是加強理論學習，拓展審計干部的知識面，特別應注重除審計理論、會計理論之外的相關理論知識的學習，包括英語、管理、經濟、工程、計算機等方面知識。四是加強業(yè)務培訓，提高審計人員的業(yè)務素質，實行全員崗位資格培訓和考試制度，實行從事審計工作的“準入證”制度，同時應注重培養(yǎng)具有國際水準的復合型審計人才。五是加強廉政教育，嚴抓廉政紀律，做到警鐘長鳴、常抓不懈，增強審計干部的廉政意識，樹立良好的審計形象。

（作者單位：陜西省審計廳）