應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

文/王東升

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的越發(fā)激烈，企業(yè)在努力提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、保障售后服務(wù)、降低產(chǎn)品售價(jià)等等一系列擴(kuò)大銷(xiāo)售方法之外，賒銷(xiāo)的方式也被普遍采用。然而，許多企業(yè)忽視了賒銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)收賬款越積越多，最終應(yīng)收賬款成為企業(yè)壞賬，給企業(yè)本身的發(fā)展造成巨大的阻力。企業(yè)自身顯然明白這種賒銷(xiāo)的弊端，但市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制促使著企業(yè)鋌而走險(xiǎn)?！安毁d銷(xiāo)是等死，賒銷(xiāo)是找死”是當(dāng)下我國(guó)中小企業(yè)的真實(shí)寫(xiě)照。根據(jù)初步統(tǒng)計(jì)分析，許多國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的40%-50%之間，而且長(zhǎng)期被拖欠部分占絕大比例。[1]

不合理的賒銷(xiāo)導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金無(wú)法周轉(zhuǎn)和流動(dòng)，嚴(yán)重者會(huì)將企業(yè)推向無(wú)法挽救的邊緣，因此企業(yè)自身必須認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的成因，然后積極采取預(yù)防和自救措施來(lái)管控這種潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)無(wú)法要求市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的改變，只有積極地去適應(yīng)這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)，制定出有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，做好企業(yè)財(cái)務(wù)估算，企業(yè)就能做到風(fēng)險(xiǎn)最小化，利潤(rùn)最大化。

一、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

應(yīng)收賬款可以看作是生產(chǎn)企業(yè)給予銷(xiāo)貨企業(yè)的一種信用資產(chǎn)，這種信用資產(chǎn)從根本上講建立企業(yè)與企業(yè)之間的商業(yè)信用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，商業(yè)信用危機(jī)是導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)的根本原因。企業(yè)的應(yīng)收賬款問(wèn)題并不是偶然或者個(gè)案，它普遍存在于當(dāng)下許多企業(yè)，尤其是中下新興企業(yè)。我們從企業(yè)的內(nèi)部和外部?jī)纱蠓矫鎭?lái)探究應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的成因。

(一)企業(yè)內(nèi)部因素[2]

1.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)。企業(yè)問(wèn)題往往來(lái)源于預(yù)防意識(shí)的缺失。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控直接關(guān)系到企業(yè)的健康與發(fā)展，其中財(cái)務(wù)方面的因素影響更大。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中賒銷(xiāo)本身存在很大的弊端，企業(yè)一味地去賒銷(xiāo)搶占市場(chǎng)份額，極其容易忽視了應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)內(nèi)部管理不到位，把控不嚴(yán)格。企業(yè)內(nèi)部對(duì)于信用管理不夠充分，企業(yè)對(duì)于賒銷(xiāo)的對(duì)象不經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的調(diào)查和接觸，很難建立商業(yè)互信。在企業(yè)內(nèi)部評(píng)比中不能盲目地以銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?yōu)闇?zhǔn)，更應(yīng)該將賒銷(xiāo)的份額額外考量。賒銷(xiāo)如果作為完整的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)加以考核，往往導(dǎo)致銷(xiāo)售人員重視銷(xiāo)售輕收款，應(yīng)收賬款也就會(huì)越積越多。

3.缺少對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行專(zhuān)門(mén)管理。企業(yè)對(duì)于賒銷(xiāo)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的銷(xiāo)售管理部門(mén)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。專(zhuān)門(mén)管理部門(mén)的缺失實(shí)際上就難以讓企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售的對(duì)象進(jìn)行信用評(píng)估，進(jìn)而引發(fā)信用危機(jī)，產(chǎn)生不必要的糾紛和越來(lái)越多的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的專(zhuān)項(xiàng)管理囊括許多方面，包括客戶(hù)分析，信用檔案管理，賬款控制和回收等工作?，F(xiàn)在許多企業(yè)是銷(xiāo)售部門(mén)賒銷(xiāo)，依靠財(cái)務(wù)部門(mén)去管理和回收賬款，這本身就存在著許多弊端。

(二)企業(yè)外部因素

1.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)手段的不合理。賒銷(xiāo)現(xiàn)象本身就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的一種產(chǎn)物，作為一種新的競(jìng)爭(zhēng)手段被多數(shù)企業(yè)采用。企業(yè)不再滿(mǎn)足于傳統(tǒng)的營(yíng)銷(xiāo)手段，開(kāi)始嘗試廣告、價(jià)格、質(zhì)量之外的付款方式來(lái)應(yīng)對(duì)日漸激烈的市場(chǎng)，進(jìn)而擴(kuò)大市場(chǎng)份額。然而，風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題常常會(huì)隨之而來(lái)。

2.我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，法律保護(hù)意識(shí)和企業(yè)信用環(huán)境差。我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了一個(gè)飛速發(fā)展的階段，在卓越的成績(jī)背后，信用環(huán)境的缺失越發(fā)的凸顯出來(lái)。企業(yè)之間缺乏必要的信任時(shí)必然引發(fā)信用危機(jī)。另外，我國(guó)的社會(huì)信用體系并不完備，企業(yè)失信帶來(lái)的收益往往大于損失。在這種情況下，企業(yè)失信造成的應(yīng)收賬款也會(huì)越來(lái)越多。[3]

3.商業(yè)利益與糾紛。商業(yè)活動(dòng)中企業(yè)與企業(yè)之間或多或少存在著貿(mào)易糾紛，商業(yè)糾紛中往往應(yīng)收賬款會(huì)成為一種手段加以利用。大多是的應(yīng)收賬款是由于企業(yè)糾紛引起的。此外，企業(yè)為了自身的利益，有時(shí)也會(huì)故意拖欠賬款，這是因?yàn)檫@種賬款是無(wú)息的，資金對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一種寶貴的資源，此外，我國(guó)的的企業(yè)還沒(méi)有建立起合理的還本付息機(jī)制，加劇了這種現(xiàn)象。

二、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的估算

企業(yè)發(fā)展中存在很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠使企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力大大提高。應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)也是如此。信用風(fēng)險(xiǎn)主要是指借貸企業(yè)不能按時(shí)償還賬款本金和利息的可能性，主要含有兩類(lèi)：一是企業(yè)信用過(guò)度造成大量應(yīng)收款不能收回的可能性；二是企業(yè)信用不足影響市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售收入及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。[4]

做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠很好地去預(yù)防兩種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。兩種風(fēng)險(xiǎn)中第一種更直接，影響也就更加明顯。但我們不能忽視第二種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，因?yàn)榈诙N風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)更加關(guān)乎于企業(yè)的未來(lái)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

三、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制預(yù)防策略研究

研究應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制策略主要是為了防范和降低企業(yè)的潛在危險(xiǎn)。只要合理的加以預(yù)防，企業(yè)是能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低。主要策略有以下四個(gè)方面:

(一)建立一套合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制和應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)的培養(yǎng)

做相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是一種很好的預(yù)防，企業(yè)對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)能夠積極主動(dòng)地去干預(yù)，其實(shí)本身就是一種降低風(fēng)險(xiǎn)的方法。

(二)做好應(yīng)收賬款的事前管理

事前管理是預(yù)防壞賬風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制欲防范在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，知曉其具有提升銷(xiāo)售和市場(chǎng)占有率的積極作用，同時(shí)也要認(rèn)識(shí)到其可以導(dǎo)致企業(yè)資金無(wú)法周轉(zhuǎn)、資金鏈斷裂的潛在風(fēng)險(xiǎn)，平衡經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和現(xiàn)金流動(dòng)兩者的關(guān)系。其次，要建立起信用管理制度，比如合同制度、賒銷(xiāo)審核和報(bào)告制度等等，設(shè)立相關(guān)部門(mén)對(duì)此進(jìn)行管理，落實(shí)各個(gè)崗位的工作職責(zé)、明確分工，實(shí)行績(jī)效考核以監(jiān)督員工的工作質(zhì)量和效率，此外，還應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制制度，對(duì)賒賬的發(fā)生審核、賬款收回等必須嚴(yán)格控制，以防有人以權(quán)謀私使得不應(yīng)發(fā)生的賒賬發(fā)生。再者，應(yīng)付賬款大多來(lái)自于賒銷(xiāo)的拖欠付款或者貸款的拖欠，因此企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)或者借貸他方前必須進(jìn)行必要的信用調(diào)查，對(duì)于客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售等信息進(jìn)行收集分析，評(píng)定其信用情況，建立信用檔案，通過(guò)這種事前的信息調(diào)查和專(zhuān)業(yè)評(píng)估能夠幫助企業(yè)做好決策，有選擇地進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)，避免后續(xù)不必要的企業(yè)糾紛和應(yīng)收賬款信用危機(jī)。最后，完善的銷(xiāo)售合同對(duì)于企業(yè)維權(quán)十分關(guān)鍵，在企業(yè)糾紛發(fā)生時(shí)有效的合同是尋求法律途徑保障自身權(quán)益的有利武器。

(三)做好應(yīng)收賬款的事中管理

首先，應(yīng)當(dāng)建立合理的信用檔案，或者稱(chēng)之為信用額度，這樣可以便于企業(yè)避開(kāi)一些信用差的合作方，同時(shí)也能降低自身的應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，在賒銷(xiāo)發(fā)生時(shí)，相關(guān)工作人員必須要嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)的合同和賒銷(xiāo)審核制度進(jìn)行相應(yīng)的操作，在經(jīng)過(guò)上級(jí)審批通過(guò)以后，要對(duì)商品情況、相關(guān)的辦理流程等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的監(jiān)管，確保各類(lèi)信息、內(nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤，操作符合企業(yè)規(guī)定。企業(yè)自身的內(nèi)部管理必須明確，貫徹好企業(yè)賒銷(xiāo)的內(nèi)部控制機(jī)制，防止為了業(yè)績(jī)盲目賒銷(xiāo)，造成企業(yè)的不必要損失。明確應(yīng)收賬款回收部門(mén)，落實(shí)管理部門(mén)的責(zé)任。再者，信用管理工作員工需要實(shí)時(shí)跟進(jìn)客戶(hù)的信用使用、額度的變化、營(yíng)銷(xiāo)狀況等各個(gè)方面的信息，然后據(jù)此進(jìn)行詳細(xì)分析，及時(shí)制定對(duì)策，保證企業(yè)的利益不受損失或者降到最低。最后，必須最好風(fēng)險(xiǎn)估算，這樣在問(wèn)題發(fā)生時(shí)可以更快更有效地進(jìn)行應(yīng)急處理，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(四)做好應(yīng)收賬款的事后管理

這其中包括了應(yīng)收賬款發(fā)生以后的日產(chǎn)管理、收回管理和賬款到期管理、壞賬損失管理四個(gè)方面的工作內(nèi)容。如果應(yīng)收賬款一旦發(fā)生，那么就必須對(duì)其進(jìn)行必要的日常管理與控制，做好相應(yīng)的跟蹤評(píng)價(jià)，積極采取行動(dòng)以促進(jìn)賬款的及時(shí)足額的收回，不能被動(dòng)等待欠款方的主動(dòng)歸還，對(duì)欠款一方的經(jīng)營(yíng)狀況、銷(xiāo)量多少、信用水平等相關(guān)情況做出調(diào)查分析，在綜合各種狀況全面分析以后，再根據(jù)實(shí)際情況來(lái)決定是否要求其提供可靠的擔(dān)保，做好風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)備。此外，對(duì)于應(yīng)收的賬款，財(cái)務(wù)的相關(guān)負(fù)責(zé)人必須要與賒賬一方進(jìn)行定期的對(duì)賬，使得雙方在賬款的數(shù)量、時(shí)間期限等問(wèn)題上達(dá)成共識(shí)，存在異議的地方要及時(shí)地進(jìn)行溝通和處理，對(duì)于到期的款項(xiàng)，相關(guān)工作人員需要加緊催收，對(duì)于前面判斷出的風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶(hù)必須加強(qiáng)關(guān)注，避免壞賬發(fā)生。此外，還需要關(guān)注那些賒賬時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的客戶(hù)，通常情況是隨著賒賬時(shí)間的延長(zhǎng)，回收的難度就會(huì)隨之增大，所以，工作人員必須增加對(duì)賬齡關(guān)注和統(tǒng)計(jì)，對(duì)期限內(nèi)和期限外的賬款的數(shù)量、比例等要了然于心，根據(jù)客戶(hù)的信用等級(jí)，制定出有針對(duì)性的催賬對(duì)策。企業(yè)方面則要建立起科學(xué)的壞賬準(zhǔn)備金制度，在合理和法的前提下提取壞賬準(zhǔn)備金。

四、結(jié)束語(yǔ)

處理好應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)能夠有利于企業(yè)的良性快速發(fā)展。探究應(yīng)對(duì)策略就是為了給企業(yè)提供一些建議，不斷降低企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。

[1]袁祥勇,李春森.論企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理[J].湖南經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),2004(01).

[2]陳仰仁.應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2007(10).

[3]龔紅梅.對(duì)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的思考[J].決策探索(下半月刊),2009(08).

[4]邵鑫,段薇.淺談應(yīng)收款信用風(fēng)險(xiǎn)的防范[J].西部資源,2012(04).