論建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

○王昌芳

（合肥鼎一裝飾工程有限公司 安徽 合肥 230000）

近年來(lái)，受北京奧運(yùn)會(huì)、廣州亞運(yùn)會(huì)、上海世博會(huì)等國(guó)際大型活動(dòng)的帶動(dòng)，以及我國(guó)城鎮(zhèn)化的拉動(dòng)，建筑裝飾行業(yè)高速度增長(zhǎng)，成為社會(huì)生活必不可少的產(chǎn)業(yè)。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多元化和生產(chǎn)管理的現(xiàn)代化，給建筑裝飾企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)，尤其對(duì)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)格的要求。雖然建筑裝飾企業(yè)一直致力于加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，但就目前實(shí)際情況而言，建筑裝飾企業(yè)還存在著內(nèi)部控制制度方面的問(wèn)題。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，必須解決建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，為建筑裝飾行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)健康的內(nèi)部控制環(huán)境。

一、建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

1、內(nèi)控制度不完善

第一，授權(quán)審批制度不完善。部分建筑裝飾企業(yè)建立的授權(quán)審批制度對(duì)常規(guī)授權(quán)、特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任設(shè)定不規(guī)范，對(duì)企業(yè)重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)行“一支筆”制度，導(dǎo)致各崗位無(wú)法明確業(yè)務(wù)事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批流程和相應(yīng)責(zé)任，易出現(xiàn)管理層的重大決策失誤和控股股東侵害少數(shù)股東權(quán)益的行為。第二，采購(gòu)管理制度不健全。建筑裝飾企業(yè)經(jīng)常采購(gòu)石材、油漆、鋼材、實(shí)木等原材料，批量大且專業(yè)性強(qiáng)，需要建立嚴(yán)格的采購(gòu)管理制度，但某些企業(yè)的采購(gòu)申請(qǐng)制度對(duì)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)的規(guī)定不合法，未建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估制度和招投標(biāo)制度，采購(gòu)驗(yàn)收制度和退貨管理制度也存在不合理的地方，致使建筑裝飾企業(yè)時(shí)常購(gòu)買(mǎi)到質(zhì)量低劣的原材料。第三，銷(xiāo)售管理制度不完善。建筑裝飾企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)小至普通住宅的室內(nèi)裝飾，大至國(guó)際活動(dòng)的建筑裝飾，多元化、多層次的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要求企業(yè)建立完善的銷(xiāo)售管理制度。然而，多數(shù)建筑裝飾企業(yè)沒(méi)能做到這一點(diǎn)，銷(xiāo)售政策和策略不當(dāng)，項(xiàng)目投標(biāo)制度不規(guī)范，客戶服務(wù)制度不科學(xué)，應(yīng)收賬款管理制度不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致建筑裝飾企業(yè)無(wú)法有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、制度執(zhí)行不到位

建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位主要有三個(gè)原因。首先，管理層不重視。企業(yè)管理層和員工的重視是落實(shí)內(nèi)部控制制度的有效保障，是開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，但現(xiàn)實(shí)中，大部分建筑裝飾企業(yè)的管理層將重心放在經(jīng)濟(jì)效益的提高和市場(chǎng)份額的增加上，忽視了內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，導(dǎo)致員工也缺乏開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)的意識(shí)和積極性，企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)舉步維艱。其次，執(zhí)行過(guò)程不規(guī)范。部分建筑裝飾企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度執(zhí)行流程不科學(xué)，采用的執(zhí)行方法不合理，未進(jìn)行歸口管理和例外管理，使得內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以達(dá)到預(yù)期效果，建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程有待進(jìn)一步規(guī)范。最后，“關(guān)系主義”盛行。當(dāng)今社會(huì)，關(guān)系主義已成為眾所周知的惡劣現(xiàn)象，建筑裝飾企業(yè)也不可幸免，存在一定的關(guān)系主義，這些關(guān)系人依仗身后的靠山，認(rèn)為自己可以免去違反企業(yè)制度的懲罰，不將內(nèi)部控制制度放在眼中，隨意執(zhí)行和違反內(nèi)部控制制度，致使建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制制度有名無(wú)實(shí)，形同虛設(shè)。

3、缺乏有效的監(jiān)督

第一，內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。有些建筑裝飾企業(yè)缺失完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度，未成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組和審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)控實(shí)施崗位和審計(jì)崗位未形成有效的牽制約束，內(nèi)部控制報(bào)告制度存在一定的缺陷，公布的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告也有不實(shí)之處。第二，事務(wù)所監(jiān)督不規(guī)范。眾所周知，會(huì)計(jì)事務(wù)所為企業(yè)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的合法性和合理性。但令人失望的是，部分建筑裝飾企業(yè)與事務(wù)所合謀，利誘事務(wù)所出具無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)，如若事務(wù)所拒絕，企業(yè)將以事務(wù)所輪換的方式進(jìn)行尋租，這樣的權(quán)錢(qián)交易導(dǎo)致事務(wù)所的監(jiān)督缺乏有效性。第三，公眾監(jiān)督缺乏有效性。雖然社會(huì)公眾可以通過(guò)公司網(wǎng)站、證監(jiān)會(huì)等渠道獲取建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，但通常只能收集到上市公司的相關(guān)資料，而目前我國(guó)的建筑裝飾企業(yè)多數(shù)都是非上市公司，社會(huì)公眾不易取到這些公司的內(nèi)部控制信息，加之專業(yè)名詞頗多的內(nèi)部控制資料難以理解，使得社會(huì)公眾不能有效地監(jiān)督建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

4、信息化程度較低

其一，軟件設(shè)施存在缺陷。供應(yīng)商提供的是形式、內(nèi)容、功能一樣的基礎(chǔ)性軟件，沒(méi)有設(shè)計(jì)專門(mén)針對(duì)建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，雖然部分企業(yè)對(duì)其進(jìn)行了合理的改造，但多數(shù)建筑裝飾企業(yè)直接使用了從軟件開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi)的信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的非針對(duì)性，導(dǎo)致建筑裝飾企業(yè)將精力浪費(fèi)在非必需系統(tǒng)的維護(hù)上，使得建立的內(nèi)部控制信息平臺(tái)缺乏專業(yè)性和技術(shù)性。此外，部分建筑裝飾企業(yè)沒(méi)有采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，只是通過(guò)防火墻、殺毒軟件、數(shù)據(jù)備份等技術(shù)維護(hù)信息系統(tǒng)的安全，缺少數(shù)據(jù)保密、認(rèn)證技術(shù)、訪問(wèn)控制等保障措施。其二，硬件設(shè)備技術(shù)水平低。為了配合內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)與發(fā)展，部分建筑裝飾企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了先進(jìn)的電腦設(shè)備，但有些企業(yè)仍使用技術(shù)落后的硬件設(shè)施，致使內(nèi)部控制信息平臺(tái)處于風(fēng)險(xiǎn)性較高的硬件環(huán)境，穩(wěn)定性和安全性難以得到切實(shí)保障。同時(shí)，硬件設(shè)備還時(shí)常放置于濕度大、溫度高的物理環(huán)境，缺乏有效的日常維護(hù)和定期維修，使得內(nèi)部控制信息系統(tǒng)缺少硬件設(shè)備的大力支持而喪失安全性和先進(jìn)性。

二、完善建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1、優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度

首先，完善授權(quán)審批制度。建筑裝飾企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度，明確各崗位的權(quán)限范圍和相應(yīng)責(zé)任。其次，健全采購(gòu)管理制度。完善采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買(mǎi)物資的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，同時(shí)還要建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估制度、招投標(biāo)制度、采購(gòu)驗(yàn)收制度以及退貨管理制度。最后，完善銷(xiāo)售管理制度。加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，采用合理的銷(xiāo)售政策和策略，規(guī)范項(xiàng)目投標(biāo)制度，通過(guò)品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件的“5C”系統(tǒng)確定客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，完善客戶服務(wù)制度和應(yīng)收賬款管理制度，力爭(zhēng)在不喪失客戶的前提下收回應(yīng)收賬款。

2、規(guī)范內(nèi)控執(zhí)行流程，保障資金資產(chǎn)安全

第一，提高管理層的重視程度。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建筑裝飾企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的深層理解，使其重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)與發(fā)展，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，促進(jìn)建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行活動(dòng)。第二，規(guī)范執(zhí)行過(guò)程。建筑裝飾企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的內(nèi)控制度執(zhí)行流程，采用合理的執(zhí)行方法，開(kāi)展歸口管理和例外管理，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的效率性和效果性，從而規(guī)范建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程。第三，嚴(yán)厲打擊“關(guān)系主義”。建立嚴(yán)格的人力資源制度，杜絕招聘中的暗箱操作，嚴(yán)禁企業(yè)內(nèi)部的拉幫結(jié)派，從源頭控制“關(guān)系主義”的出現(xiàn)。同時(shí)，加大違反內(nèi)控制度的懲罰力度，無(wú)論是管理者還是普通員工，一旦違反規(guī)定，都應(yīng)采取相應(yīng)的懲罰措施，切實(shí)保障建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

3、建立內(nèi)部報(bào)告制度，完善監(jiān)督管理體系

為了完善建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告制度，完善監(jiān)督管理體系。健全建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)制度，成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組和審計(jì)委員會(huì)，形成內(nèi)控實(shí)施崗位和審計(jì)崗位之間的牽制約束，如實(shí)出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體系對(duì)建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的監(jiān)控。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)秉承“公平、公正、公開(kāi)”原則，為建筑裝飾企業(yè)出具真實(shí)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，拒絕串通合謀。同時(shí)，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)厲打擊事務(wù)所與企業(yè)的權(quán)錢(qián)交易，明確兩者的民事責(zé)任，提高違反法律法規(guī)的代價(jià)。此外，建筑裝飾企業(yè)和事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)公告的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告做出詳細(xì)的解釋，為廣大投資者的決策提供真實(shí)可靠的信息。

4、促進(jìn)信息平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)“三流”合一

促進(jìn)內(nèi)部控制信息平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息流、業(yè)務(wù)流、資金流的“三流”合一，是加強(qiáng)建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效途徑。第一，改善軟件設(shè)施管理。開(kāi)發(fā)商應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)一模板的基礎(chǔ)上，根據(jù)建筑裝飾企業(yè)的實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)卦鰷p信息系統(tǒng)內(nèi)容和功能，提供連續(xù)性的使用培訓(xùn)和售后服務(wù)，而建筑裝飾企業(yè)則可以對(duì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行合理的改動(dòng)，使用多元化的信息保密技術(shù)、信息防護(hù)技術(shù)以及信息保障技術(shù)，切實(shí)防范無(wú)形風(fēng)險(xiǎn)。第二，提高硬件設(shè)備技術(shù)水平。建筑裝飾企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入先進(jìn)的硬件設(shè)施，謹(jǐn)慎放置電腦設(shè)備，嚴(yán)格控制物理環(huán)境的溫度、濕度、紫外線強(qiáng)度等因素，設(shè)置維護(hù)信息系統(tǒng)的專業(yè)崗位，負(fù)責(zé)軟硬件設(shè)施的日常維護(hù)和定期維修。

總之，隨著建筑裝飾行業(yè)快速發(fā)展期的到來(lái)，建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，嚴(yán)重影響了經(jīng)營(yíng)目的和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文以建筑裝飾行業(yè)特點(diǎn)為中心，從內(nèi)控制度、落實(shí)執(zhí)行、監(jiān)督體系、信息建設(shè)四個(gè)方面，加強(qiáng)建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，為我國(guó)建筑裝飾行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。鑒于作者理論和實(shí)務(wù)的局限，所探討的論建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)難免有所偏頗，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)建筑裝飾企業(yè)有所幫助。

[1]侯淑敏：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的探索[J].企業(yè)改革與管理，2015（12）.

[2]崔容華：建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化措施分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（7）.

[3]沈海萍：關(guān)于建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討[J].時(shí)代金融，2014（2）.