張遠航，宋晨曦

（吉林大學 經濟學院，長春 130012）

關于建立我國財政支出風險預警機制的研究與分析

張遠航，宋晨曦

（吉林大學 經濟學院，長春 130012）

改革開放以來，我國財政的宏觀調控作用不斷增強，但同時財政支出風險也逐漸顯現。由于財政支出風險是財政風險最直接的表現形式，是防范財政風險的重要突破口，因此建立財政支出風險預警機制勢在必行。本文從財政支出風險預警方法的選擇、預警指標體系的構建和預警模型3個方面來構建我國財政支出風險預警機制，進而提出防范財政支出風險的政策建議。

財政支出；風險；預警；機制

1 引言

財政支出風險預警機制由多個方面構成，其中預警方法是財政支出風險預警機制的核心成分，是建立預警機制的指導思想和出發(fā)點，是預警機制中的一個無形的組成部分。預警方法指導預警指標的選擇、構成以及預警模型的創(chuàng)建，不同的預警方法衍生出不同的預警指標體系和預警模型。確立了預警方法后，預警指標的選擇就是最基礎的工作，而預警模型則是對預警指標數據進行不同的數據處理，從而發(fā)出預警信號。

2 財政支出風險預警指標體系的構建

建立一套完善、高效、敏感的財政支出風險指標體系應遵循如下原則：

（1）全面性原則。如果指標體系不能夠對財政支出風險狀態(tài)做出全面描述，則很有可能無法抓住某些財政支出風險狀態(tài)的變化，導致其預警失效。

（2）關聯性原則。即要求風險指標的選取應優(yōu)先選取那些與財政收支關聯度高，并能清晰反映出財政風險程度的指標。

（3）可操作性原則。即要求所設計的指標可以精確地表述，盡量可以量化，并易于取得相對準確可靠的數據。

（4）規(guī)范性原則。應該以公認的科學理論為依據，參照國際慣例，保持與國際慣例接軌。

3 指標的權重與選擇

在構建財政風險預警模型時，應根據各指標組的地位而授予不同的權重，其中財政收支狀況和債務狀況指標組權重應該是最大的。而其他3組指標組的權重，應根據其在不同時期對財政支出風險的影響程度具體確定。目前，指標權重的確定方法很多，常用方法有決策者個人根據自己的經驗以及對各項指標重要程度的認識確定權重、專家打分法、AHP層次分析法等。根據經驗確定權重帶有很大的片面性，層次分析法又過于繁瑣，相對而言，為了增強指標體系的科學合理性，經過充分討論的專家集體決策方法較好，更容易切合實際情況。

4 財政支出風險預警體系中的具體指標

受限于客觀統(tǒng)計資料的限制，量化風險的預警指標可能需要篩選出可觀測的最有代表的指標。根據財政支出風險預警評價機制的基本原則，參考國內外的研究文獻，本文選取了國家財政債務依存度、債務支出收入比率、國債借債率、國債負擔率、財政支出對財政收入的彈性、財政支出補償系數和財政支出越位率7個指標來考察我國的財政支出風險。具體如下：

（1）國家財政債務依存度＝當年國債發(fā)行額／全國財政支出，國際警戒線為20%。

（2）債務支出收入比率＝當年債務還本付息／當年債務收入。

（3）國債借債率＝當年國債發(fā)行額／當年GDP，西方發(fā)達國家的借債率一般在3～10%。

（4）國債負擔率=國債余額／當年GDP，國際警戒線為45%。

（5）財政支出對財政收入的彈性＝財政支出增長率／財政收人增長率。

（6）財政支出補償系數＝（當年財政可用資金＋當年可獲得的資本性收入）／（經常性支出＋資本性支出），用于度量本級財政實際支出能力。

（7）財政支出越位率＝財政越位支出／財政總支出。

5 確定指標的風險狀態(tài)并賦值（預警界限值的確定）

對于每個指標的風險區(qū)間采用以警戒線為基礎的評定法來劃分，同時給各個指標確定風險狀態(tài)并賦值。將風險狀態(tài)劃分為適度區(qū)間、輕替、中警、重警和巨警5種，假設相關指標值作為隨機變量在各種風險狀態(tài)下呈均勻分布，盡量使同一指標的不同狀態(tài)區(qū)間長度一致，所以這5種狀態(tài)的得分值分別為0～20分、20～40 分、40～60 分、60～80 分、80～100 分。

“適度區(qū)間”界限值的劃分主要參照國際上通用的警戒值設置及現有的研究成果，對于那些現在沒有可參考界限值的指標，結合我國的實際情況，按近期的經濟預測目標值的平均數調整而得。

6 防范財政支出風險的政策建議

6.1 從財政支出體制上防范及控制

（1）預算體制。①要完善財政預算管理制度改革；②要全面推行部門預算及績效預算；③現行政府會計制度應由收付實現制向權責發(fā)生制轉變。

（2）分權體制。①要合理劃分各級政府的事權與財權；②要賦予地方政府組織地方財政收入更多權力。

（3）政府轉移支付。①要建立規(guī)范的財政轉移支付制度；其②逐步減少財政稅收返還、體制性補助等在轉移支付中所占的比重；③完善轉移支付監(jiān)督機制。

6.2 從財政支出過程中防范及控制

（1）支出總量。①各級政府應謹慎擴大財政支出規(guī)模；②地方政府應該依據本級財政收入量入為出，避免支出缺口過大的情況發(fā)生。

（2）支出結構。對目前財政支出結構存在的諸如“越位”“缺位”等問題，應重點壓縮各級政府的行政事業(yè)經費支出。

（3）支出的使用效率。①在項目的考察階段做好項目的可行性分析與評估工作；②在項目的執(zhí)行過程中跟蹤項目的實施進展；③建立健全資金投入產出的績效考核機制；④建立健全項目問責制度。

6.3 從財政支出管理與監(jiān)督上防范及控制

①要提高財政風險防范意識；②要提高政府透明度；③強政府抗風險能力；④要大力促進財政活動的法制化與民主化進程。

7 結束語

本文借鑒國內外的文獻研究，綜合分析了造成政府財政支出風險的內外因素，選取其中最具代表性的變量指標，界定風險預警指標區(qū)間和臨界值，建立財政支出風險預警機制，量化風險等級。但財政支出風險預警機制的構建是一個極其龐大復雜的工程，本文所做的工作只是為其提供了有益思路。綜合的地方財政支出風險預警內容還包括，各個體系下具體風險指標值的計算、指標權數的合理分配等，這些需要進一步深入地探討。

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.15.091

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