夏文娟

（濟(jì)寧市任城區(qū)國(guó)有資產(chǎn)投資管理中心，山東濟(jì)寧 272000）

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

目前，我國(guó)的中小企業(yè)呈現(xiàn)一種快速發(fā)展態(tài)勢(shì)。但隨著企業(yè)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理中存在的各種問(wèn)題與企業(yè)擴(kuò)大再發(fā)展之間的矛盾也開(kāi)始突顯出來(lái)。一些企業(yè)為了追求產(chǎn)品的產(chǎn)銷量以及市場(chǎng)份額的占有比例而忽略了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的核心地位作用，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理勝過(guò)了財(cái)務(wù)管理，使得企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要作用被忽略，沒(méi)有得到充分發(fā)揮。另外，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和經(jīng)濟(jì)體制也使其財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)變得困難重重。例如：融資政策、行政干預(yù)等，使中小企業(yè)在謀求企業(yè)生存面前，無(wú)暇顧及財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的具體問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理模式固化，管理觀念落后

中小型企業(yè)典型的管理模式是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度集權(quán)，采用家族式管理。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者由于對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。再者，企業(yè)管理者的管理能力和管理思想一定程度上存在局限性。企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，同時(shí)對(duì)外來(lái)人員又缺乏一定的信任，對(duì)先進(jìn)的管理理念及方式不能敞開(kāi)胸懷接納，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）企業(yè)融資困難，資金嚴(yán)重不足

目前，我國(guó)的中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，融資方面有很大的困難，一方面，資本實(shí)力有限。由于中小企業(yè)原始資本少，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，難以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，效益不穩(wěn)定，而且經(jīng)營(yíng)粗放、技術(shù)裝備落后，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力較弱，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足，因此難以形成對(duì)信貸資金的吸引力。

另一方面，信用度低。由于中小企業(yè)信息的不透明，一些企業(yè)中存在財(cái)務(wù)信息虛假、財(cái)務(wù)管理水平低、報(bào)表賬冊(cè)不全等現(xiàn)象，貸后不能及時(shí)償還，甚至沒(méi)有能力還款，讓金融機(jī)構(gòu)不得不對(duì)中小企業(yè)的貸款保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，同時(shí)中小企業(yè)沒(méi)有可靠的擔(dān)保體系，使得中小企業(yè)很難貸到款。

再者，融資渠道少，缺乏有效的抵押資產(chǎn)。由于自身?xiàng)l件的限制，可供抵押的有效資產(chǎn)少，因此要想通過(guò)貸款的渠道來(lái)擴(kuò)大融資并不容易，而且國(guó)家金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款的優(yōu)惠政策具有一定的局限性，比如政策性強(qiáng)、手續(xù)復(fù)雜，門檻高等，這些都是中小企業(yè)在融資難的因素。

以上三方面原因使得金融機(jī)構(gòu)在對(duì)中小企業(yè)貸款的審查發(fā)放更加嚴(yán)格、慎重，商業(yè)銀行出現(xiàn)“惜貸”現(xiàn)象也在情理之中，從而造成中小企業(yè)融資難。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)一方面存在融資難的問(wèn)題，另一方面融資后又存在著較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是資金成本高。中小企業(yè)因其本身?xiàng)l件存在的局限性，使其難以獲得金融機(jī)構(gòu)貸款。但是為了生存、發(fā)展和應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)不得不考慮其它的資金來(lái)源渠道，例如從投資擔(dān)保公司借款，企業(yè)間拆借，個(gè)人借款。這些資金來(lái)源和從銀行籌資相比，利率高，風(fēng)險(xiǎn)大。使得中小企業(yè)在增加了資金的使用成本的同時(shí)也使面臨著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是過(guò)度負(fù)債。一部分中小企業(yè)為追求銷售，大量進(jìn)行賒銷，造成資金周轉(zhuǎn)慢，資金使用效率低，影響到擴(kuò)大再生產(chǎn)，不得不從企業(yè)外部進(jìn)行融資，從而進(jìn)入靠貸款維持經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)。三是短融長(zhǎng)投。一些中小企業(yè)為擴(kuò)大再生產(chǎn)，先融來(lái)資再說(shuō)，不考慮資金償還周期的長(zhǎng)短，將一些流動(dòng)資金借款用于投資回收周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，使企業(yè)存大較大的支付風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也極易產(chǎn)生資金鏈斷裂的情況。

（四）機(jī)構(gòu)不建全，財(cái)務(wù)管理水平比較低

多數(shù)中小企業(yè)因規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，一般不設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和配備專職的財(cái)務(wù)管理人員，常常一人兼多職，包括一些不相容職務(wù)，造成職責(zé)不清，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。同時(shí)由于中小企業(yè)考慮到工資成本問(wèn)題，不愿以較高的工資水平引進(jìn)專業(yè)人員，一般中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平低下，在進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)工作時(shí)有很大的隨意性，由于會(huì)計(jì)的理論知識(shí)比較薄弱，很多時(shí)候都不會(huì)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算方法進(jìn)行操作。在工作中會(huì)還受企業(yè)所有者的制約，財(cái)務(wù)處理、稅款繳納、資金管理等很難按照規(guī)范來(lái)進(jìn)行。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)控制力薄弱，忽視資金管理

中小企業(yè)規(guī)模較小、資信不足，在進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，一般以現(xiàn)金或銀行存款來(lái)支付貨款，很難進(jìn)行短期融資，對(duì)貨幣資金的需求往往較大。同時(shí)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)為了擴(kuò)大銷售增加利潤(rùn)而不得不采用賒銷這種方式，但是，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有有效的催收措施，高額的應(yīng)收賬款也會(huì)直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，造成資金回籠困難，導(dǎo)致了資金運(yùn)用效益上的損失。另外很多中小企業(yè)在原材料的采購(gòu)管理上也沒(méi)有計(jì)劃，庫(kù)存物資的收、發(fā)、結(jié)存缺乏嚴(yán)格的控制，使得會(huì)計(jì)期末存貨占用資金較大，存貨周轉(zhuǎn)率低，也會(huì)造成流動(dòng)資金短缺。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的方案與對(duì)策

由于中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的各種問(wèn)題是由企業(yè)自身因素和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境造成的，要想解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的各種問(wèn)題，還需多措并舉，一方面充分發(fā)揮政府宏觀調(diào)控作用，改善外部環(huán)境，另一方面，企業(yè)要采取科學(xué)的管理方法，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度。

（一）政府充分發(fā)揮其調(diào)控作用，出臺(tái)相關(guān)政策，加大支持力度

中小企業(yè)的發(fā)展不僅要有好的企業(yè)內(nèi)部管理制度，還要靠外部環(huán)境和有利的政策支持。近幾年來(lái)政府通過(guò)財(cái)稅、金融政策來(lái)支持中小企業(yè)發(fā)展，如提高小型微利企業(yè)稅收起征點(diǎn)，發(fā)行小微企業(yè)債等，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起到了積極作用。政府還需進(jìn)一步發(fā)揮其宏觀調(diào)控作用，制定并完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的金融政策，發(fā)展適合中小企業(yè)特點(diǎn)的融資方式，盡快構(gòu)建適合中小企業(yè)特點(diǎn)的金融機(jī)構(gòu)體系，拓寬融資渠道，有效搭建民間資本與中小企業(yè)對(duì)接的平臺(tái)和載體，積極探索破解中小企業(yè)融資難的長(zhǎng)效機(jī)制，破解中小企業(yè)融資瓶頸。同時(shí)進(jìn)一步建立健全中小企業(yè)的信用體系，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)信用建設(shè)，改善銀企關(guān)系，獲得資金支持。

（二）強(qiáng)化資金管理

要保證企業(yè)健康發(fā)展，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，強(qiáng)化資金管理尤為重要。一是提高資金的使用效率，在保證有充足的資金來(lái)滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需求情況下，合理規(guī)劃現(xiàn)有的資金，提高資金高效率的使用，降低現(xiàn)金流動(dòng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨管理，制定完善的應(yīng)收賬款信用政策，權(quán)衡收益和成本，嚴(yán)格控制賬齡，減少呆壞賬，提高資金周轉(zhuǎn)率。合理確定企業(yè)庫(kù)存，減少庫(kù)存積壓，以銷定產(chǎn)，以確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，提高存貨周轉(zhuǎn)率。

（三）樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念

企業(yè)要充分利用財(cái)務(wù)杠桿的積極作用，確定合理的負(fù)債率，充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用。同時(shí)要充分考慮借款的周期，對(duì)借款的用途加強(qiáng)控制，避免將短期融資用于投資回收周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目。

（四）樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的核心地位

財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的方方面面，對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重大意義，公司管理者應(yīng)切實(shí)樹(shù)立企業(yè)管理的關(guān)鍵是財(cái)務(wù)管理的觀念，要把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門，使財(cái)務(wù)管理充分發(fā)揮它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（五）健全內(nèi)部制度，完善財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

中小企業(yè)要從自身健全治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范管理制度，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

1.建立健全內(nèi)控體系。

2.責(zé)權(quán)利結(jié)合，實(shí)行責(zé)任追究制度。

3.提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。

5.企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺(jué)接受監(jiān)督。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題將會(huì)變得越來(lái)越突出，并呈現(xiàn)出多樣化趨勢(shì)。在政府積極推出各項(xiàng)政策進(jìn)行扶持和引導(dǎo)同時(shí)，中小企業(yè)要以國(guó)家政策為依托，積極利用好外部環(huán)境資源，不斷強(qiáng)化自身資金管理，健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的核心地位。只有如此中小企業(yè)才能在社會(huì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)期生存、健康發(fā)展，為促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定做出更大的貢獻(xiàn)。

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[2]蔣才順.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探析[J].大眾科技，2011(3).

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