淺議財產(chǎn)保險公司財務(wù)分析的撰寫原則和內(nèi)容

楊崇立

【摘要】近些年我國的財產(chǎn)保險市場迅猛發(fā)展，競爭也愈加激烈，伴隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展財產(chǎn)險的各項市場信息也在發(fā)生著日新月異的變化，財產(chǎn)保險公司必須建立有效的數(shù)據(jù)分析體系，才能為科學(xué)的制定經(jīng)營政策供保障，財務(wù)部是保險公司各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的歸集點，自然要擔(dān)當(dāng)起整理分析數(shù)據(jù)的重任。但在實際的日常工作中，財務(wù)分析的撰寫工作經(jīng)常得不到足夠的重視，財務(wù)人員對財務(wù)分析撰寫的方法經(jīng)常出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致財務(wù)人員撰寫財務(wù)分析的職能得不到有效的體現(xiàn)。本文針對財產(chǎn)保險公司財務(wù)分析撰寫時應(yīng)注意的原則和應(yīng)包括的主要內(nèi)容，展開簡要的論述。

【關(guān)鍵詞】財產(chǎn)保險公司 財務(wù)分析 原則 內(nèi)容

一、目前我國財產(chǎn)保險公司財務(wù)分析撰寫工作的現(xiàn)狀

目前我國財產(chǎn)保險公司選聘財務(wù)人員的標(biāo)準(zhǔn)越來越高，大多財務(wù)人員都有著一定的學(xué)歷和專業(yè)素質(zhì)，撰寫財務(wù)分析的專業(yè)技能是沒問題的。但在日常的工作中，財務(wù)人員大部分時間都是在圍繞會計核算和內(nèi)部控制等基礎(chǔ)工作，財務(wù)分析的撰寫還沒有被管理層所重視，由此影響到財務(wù)人員自身對撰寫財務(wù)分析工作的熱情不高，缺乏深入研究的精神。在財務(wù)分析的撰寫原則和方法上，經(jīng)常出現(xiàn)一些偏差。財務(wù)人員的價值也無法得到全面的體現(xiàn)。

二、財產(chǎn)保險公司財務(wù)分析的撰寫原則。

（一）簡潔性

盡量的做到簡潔、直觀、重點突出，不宜羅列過多過復(fù)雜的數(shù)據(jù)，否則會影響閱讀的興趣。

（二）可理解性

財務(wù)分析的閱讀者大多為非財務(wù)人員，應(yīng)避免過多的使用財務(wù)專業(yè)術(shù)語，盡量使用通俗易懂的語言進行表述。

（三）相關(guān)性

財務(wù)分析的數(shù)據(jù)要與日常經(jīng)營緊密相關(guān)，要明確誰是財務(wù)分析的閱讀者？換位思考閱讀者想了解哪些內(nèi)容？對哪些內(nèi)容會感興趣？找出閱讀者的興趣點，這樣才能夠吸引閱讀者的眼球。

（四）可比較性

盡量做到財務(wù)分析中所有的數(shù)據(jù)都有標(biāo)準(zhǔn)做比較，以幫助閱讀者對數(shù)據(jù)進行評判?？筛鶕?jù)不同的需要使用預(yù)算數(shù)、同比數(shù)、環(huán)比數(shù)作為數(shù)據(jù)比較的標(biāo)尺。

（五）條理性

財務(wù)分析的結(jié)構(gòu)要清晰，層次合理，能夠幫助閱讀者保持合理的邏輯進行閱讀。

（六）可分析性

財務(wù)分析要以數(shù)據(jù)為主，同時配以文字的分析，以數(shù)據(jù)作為支撐，再用文字剖析數(shù)據(jù)背后的故事。

（七）溝通性

財務(wù)人員不可能全部了解公司方方面面的情況，“一人關(guān)在辦公室，對著電腦”是寫不出好的分析的。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)“走出去”，寫分財務(wù)析的過程中要綜合咨詢相關(guān)部門的意見，將各部門反映的情況和意見融入到分析中。這樣才能使財務(wù)分析更加充實和準(zhǔn)確

（八）實用性

財務(wù)分析要能夠?qū)χ饕慕?jīng)營指標(biāo)進行分析和未來的趨勢進行預(yù)測，能夠切實對公司的經(jīng)營起到幫助作用。這是財務(wù)分析最核心的原則，也是最難的。

三、財產(chǎn)保險公司財務(wù)分析應(yīng)包括的主要內(nèi)容

財務(wù)分析在內(nèi)容上，要緊緊圍繞公司日常經(jīng)營的關(guān)鍵要素，財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)較為單一，在經(jīng)營特點上與工業(yè)、商業(yè)企業(yè)有很大的不同，普通企業(yè)使用的資本結(jié)構(gòu)分析、流動性分析、收益性分析等指標(biāo)并不適用于財產(chǎn)保險公司，財產(chǎn)保險公司的主要經(jīng)營點是保費收入、費用、賠付率、邊際貢獻率，財務(wù)分析也要重點圍繞這幾點展開。

（一）應(yīng)以財務(wù)報表

應(yīng)以財務(wù)報表主要為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，為財務(wù)分析的切入點，在撰寫分析前，財務(wù)人員應(yīng)先把財務(wù)報表研究透徹，找出財務(wù)報表的關(guān)鍵數(shù)據(jù)點，作為分析的重點。

（二）保費收入分析

首先用圖表分險種列示保費收入的構(gòu)成，觀察業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)是否與計劃或同業(yè)公司有大的差異；同時列示月度保費收入環(huán)比和同比數(shù)據(jù)，觀察是否存在異常；用圖表列示手續(xù)費比率的月度變化，觀察是否與收入同方向的變動。

對于發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)先與銷售部門進行溝通，了解問題的原因，同時咨詢核保部和理賠部門的意見，綜合各方面的意見后，財務(wù)人員再用整合分析的方法，將保費收入變化的原因進行解釋。

（三）費用分析

用圖表分人力成本、職場費用、IT費用、日常費用列示費用構(gòu)成的結(jié)構(gòu)，觀察結(jié)構(gòu)是否存在異常，找出哪些屬于固定成本或沉沒成本，幫助閱讀者了解哪些是可控費用，費用控制對PTOI（稅前利潤）的影響能起多大的作用。同時也要觀察費用大類的月度變化趨勢，觀察是否存在異常的變動，對異常變動要進一步的原因查找。

（四）綜合賠付率分析

賠付率是財產(chǎn)保險公司主要的成本，與工業(yè)、商業(yè)企業(yè)不同，財產(chǎn)保險公司的成本存在“滯后性”，一筆保單要到保險期間結(jié)束后，才能知道他的成本是多少，這是保險企業(yè)與其他企業(yè)在會計核算上最大的不同。因此，保險公司成本的計算必須引入精算師的預(yù)測，計提已發(fā)生未報告準(zhǔn)備金（IBNR），IBNR也是賠付率的一個重要組成部分。在分析時，應(yīng)用圖表分別險種和部門列示賠付率，觀察哪些險種和部門的賠付情況存在異常；同時分直接賠付率、IBNR比率、理賠費用比率用圖表列示賠付率的構(gòu)成，觀察綜合賠付率的構(gòu)成是否正常。

對于發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)首先與理賠部門進行溝通，將理賠部門的意見與精算、核保、銷售部門的意見整合，財務(wù)人員再進行分析，幫助閱讀者了解賠付率的變化原因。

（五）邊際貢獻率分析

目前許多中、小型的財產(chǎn)保險公司，因規(guī)模小、固定成本高等原因，綜合成本率（綜合賠付率+綜合費用率+營業(yè)稅金比率+手續(xù)費率）往往都超過了100%，這樣的情況會給公司決策層造成一種錯覺，是不是規(guī)模越大，PTOI虧損額度越高？回答這個問題，就必須進行產(chǎn)品邊際貢獻的分析。

財產(chǎn)保險公司的邊際成本主要包括賠付率、手續(xù)費率、稅金比率這三大項目，分析應(yīng)分別險種列示上述三項成本的合計數(shù)，觀察是否低于100%，從而倒算出是否有邊際收益，邊際收益是多少。我們可能會發(fā)現(xiàn)，不同險種的邊際收益差異會很大，閱讀者可以根據(jù)險種邊際收益率的不同，在政策上有傾向性的支持邊際收益較高的險種；也可能所有的產(chǎn)品都有不錯邊際收益，那么虧損的原因應(yīng)是固定成本較高導(dǎo)致的，這樣增大規(guī)模就是扭轉(zhuǎn)虧損的主要辦法。分析時，可根據(jù)需求對邊際收益進行多維度的分析，如分業(yè)務(wù)來源、分產(chǎn)品屬性、分險種小類等，目的就是幫助閱讀者找出邊際收益高的明細類別，讓閱讀者在制定銷售政策時，能夠找準(zhǔn)那些是效益高的產(chǎn)品，公司的經(jīng)營政策應(yīng)向哪個方向側(cè)重。

上述僅就財產(chǎn)保險公司財務(wù)分析撰寫的原則和幾個主要財務(wù)指標(biāo)的分析方法進行了闡述，實際工作中，不同的公司、不同的地區(qū)經(jīng)營情況的差異會很大，不同閱讀者的需求也有很大的不同，財務(wù)分析不可能千篇一律，但財務(wù)分析的基本撰寫原則是一樣的。財務(wù)人員撰寫分析時需要把握好本文所寫的幾項原則，保證財務(wù)分析的簡潔性、實用性等原則。能夠吸引不同閱讀者的眼球，能夠切實對公司的經(jīng)營發(fā)展起到幫助的作用，就是好的財務(wù)分析。財務(wù)人員只有重視財務(wù)分析工作，注意分析的技巧和方法，提高分析的質(zhì)量，自身的價值才能得到更好的體現(xiàn)。

參考文獻

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