信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究探討

于現(xiàn)洋

摘 要：全球信息化背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和管理環(huán)境發(fā)生了巨大變化，也對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度造成了一定沖擊，其具有的全面性、開(kāi)放性和漸進(jìn)性等特征對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立實(shí)施產(chǎn)生了極大影響，同時(shí)也改變了相應(yīng)的控制方式、范圍和重點(diǎn)，并增加了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。本文主要是對(duì)全球信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞：全球信息化；企業(yè)內(nèi)部控制；策略

內(nèi)部控制主要是指相應(yīng)企業(yè)為了使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，以及資產(chǎn)的完整性能夠得到充分保障，并且能夠在切實(shí)遵循法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)水平的不斷提高，是由企業(yè)管理層和相關(guān)人員一共進(jìn)行的動(dòng)態(tài)改進(jìn)和明確權(quán)責(zé)的管理過(guò)程。而全球信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制作為一種特殊的控制形式，在對(duì)傳統(tǒng)控制模式造成沖擊的同時(shí)，也促進(jìn)了內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展。

1 全球信息化與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系分析

1.1 全球信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

一是，在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面。全球信息化技術(shù)在廣泛應(yīng)用后，會(huì)計(jì)部門的組成也隨之發(fā)生了很大變化，在原來(lái)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員的基礎(chǔ)上，增加了計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的操作與管理人員，這也使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的反映能力變得的更加可靠，真正實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的扁平化，進(jìn)而使企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性得到了充分保障。

二是，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。數(shù)據(jù)的高度集中化，在一定程度上增加了數(shù)據(jù)處理部門對(duì)數(shù)據(jù)的處理和控制難度，而且在輸入原始數(shù)據(jù)后，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)對(duì)其進(jìn)行自動(dòng)處理，對(duì)此，相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)也會(huì)承擔(dān)很大的數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的保密性與安全性不斷降低。另外，也嚴(yán)重影響著企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)。全球信息化采用的是流程化管理，這種管理模式不僅促進(jìn)了企業(yè)資源的控制與管理實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，也使得企業(yè)流程得到了不斷優(yōu)化與改進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的同步管理，以及流程之間的合作加強(qiáng)，并且能夠充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性和責(zé)任心[1]。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)全球信息化的反作用

企業(yè)管理層對(duì)全球信息化戰(zhàn)略的推行，對(duì)企業(yè)全球信息化的發(fā)展程度有著直接影響。企業(yè)管理層能夠借助自身對(duì)全球信息化的正確認(rèn)識(shí)，以及對(duì)企業(yè)運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)狀況的深入了解與分析，制定出科學(xué)有效的全球信息化戰(zhàn)略，進(jìn)而為企業(yè)全球信息化發(fā)展提供有力支持，由此可見(jiàn)，企業(yè)全球信息化發(fā)展程度離不開(kāi)企業(yè)管理層的支持。

另外，原始數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)是企業(yè)信息化建立的重要基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)重視起對(duì)原始數(shù)據(jù)的規(guī)范，以及建立系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，從而為企業(yè)信息化發(fā)展提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該對(duì)已有的內(nèi)部控制進(jìn)行不斷調(diào)整和完善，進(jìn)而使企業(yè)各類數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性能夠得到充分保障。不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不僅有助于避免信息數(shù)據(jù)在存儲(chǔ)、處理過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)和漏洞，也有助于進(jìn)一步強(qiáng)化全球信息化的功能[2]。

2 全球信息化背景下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

一是，建立科學(xué)完整的管理制度。企業(yè)應(yīng)對(duì)日常財(cái)務(wù)工作實(shí)行規(guī)范化管理，并要求管理人員認(rèn)真、細(xì)致的對(duì)待日常工作的每一個(gè)細(xì)節(jié)，同時(shí)還要結(jié)合當(dāng)前全球信息化環(huán)境，以及實(shí)際工作需要制定出一套科學(xué)完整的財(cái)務(wù)工作管理制度。具體包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)專用計(jì)算機(jī)的使用規(guī)范、實(shí)際使用情況記錄機(jī)制、定期檢查機(jī)制，以及相關(guān)工作人員的上機(jī)操作流程等。從而使會(huì)計(jì)人員的工作行為能夠受到嚴(yán)格、具體的管理制度的約束，嚴(yán)格杜絕在核算和管理過(guò)程中發(fā)生徇私舞弊現(xiàn)象。

二是，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的安全控制。對(duì)于全球信息化下的信息存儲(chǔ)主要是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)完成的。因此，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的涉及到的相關(guān)工作軟件對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全性有直接影響，所以想要不斷加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的安全控制，就必須要對(duì)計(jì)算機(jī)功能進(jìn)行不斷完善。首先，在相應(yīng)軟件投入使用前應(yīng)該對(duì)其安全性進(jìn)行嚴(yán)格的檢測(cè)，進(jìn)而充分掌握其工作軟件的容錯(cuò)與安全保障能力；其次，在使用過(guò)程中，應(yīng)充分重視起對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的定期維護(hù)與管理，進(jìn)而使其程序中的錯(cuò)誤能夠得到及時(shí)糾正。同時(shí)還要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)實(shí)行數(shù)據(jù)代碼的備份，進(jìn)而使整個(gè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性能可以得到有力保障。比如，可以使用授權(quán)、認(rèn)證和數(shù)據(jù)加密等技術(shù)，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)操作制度的不斷完善，并建立起高效的網(wǎng)絡(luò)安全體系[3]。

三是，建立完善的全球信息化檔案管理制度。全球信息化背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)檔案的存儲(chǔ)主要以光介質(zhì)為主，紙質(zhì)介質(zhì)為輔的存儲(chǔ)方式，在存儲(chǔ)和管理過(guò)程中極易發(fā)生被盜取，篡改、失真等狀況，檔案存儲(chǔ)、保管的失職存在一定的客觀性。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該積極建立一套完善的全球信息化檔案管理制度，并對(duì)檔案的保管方式、人員、條件和職責(zé)做出明確規(guī)定。同時(shí)還要對(duì)全球信息化檔案進(jìn)行定期、完整的備份，并且要對(duì)其實(shí)行有效的加密，通過(guò)不斷提升技術(shù)水平，進(jìn)而使全球信息化檔案的安全性與可靠性能夠得到充分保障。

四是，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督。全球信息化背景下，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部的監(jiān)督與檢查是整個(gè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的關(guān)鍵組成部分。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，不僅有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制力度的不斷增強(qiáng)，也有助于保障會(huì)計(jì)信息的安全。要想建立完善的會(huì)計(jì)審計(jì)制度，首先應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行不斷完善，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的獨(dú)立性，并結(jié)合實(shí)際工作情況和需要，制定出獎(jiǎng)罰分明的激勵(lì)制度，同時(shí)還要對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行定期的考核與培訓(xùn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該積極引進(jìn)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，為企業(yè)全球信息化建設(shè)、管理水平的不斷提升，建立強(qiáng)大的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，從而促進(jìn)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久性的生存、發(fā)展。

3 結(jié)語(yǔ)

全球信息化建設(shè)發(fā)展是企業(yè)信息化經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要內(nèi)容，對(duì)于處在發(fā)展中的企業(yè)來(lái)講是至關(guān)重要的。但是信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用在促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了一定沖擊。因此，在信息化背景下，為了使全球信息化建設(shè)能夠在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮積極作用，企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前內(nèi)控制度變化現(xiàn)狀，對(duì)其進(jìn)行不斷的更新與完善，從而使其內(nèi)控制度能夠全面時(shí)代發(fā)展需要，促進(jìn)企業(yè)健康、有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 張金明.全球信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制行為研究——內(nèi)部控制活動(dòng)的數(shù)據(jù)信息風(fēng)險(xiǎn)[J].會(huì)計(jì)之友，2013，（29）：95-97.

[2] 趙青華.全球信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].中國(guó)管理信息化（會(huì)計(jì)版），2013，10（10）：16-19.

[3] 齊小琳.關(guān)于全球信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)思考[J].山東工業(yè)技術(shù)，2014，（22）：288-289.