●李 明

摸清預(yù)算單位資金結(jié)余努力盤活財(cái)政資金存量
———2014年底湖北省荊州市直預(yù)算單位結(jié)余資金情況分析

●李 明

近年來，隨著地方財(cái)政收支規(guī)模的增長(zhǎng)，地方各部門結(jié)余資金規(guī)模也在不斷增加，市直部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金規(guī)模較大的問題比較突出，大量預(yù)算資金當(dāng)年不能形成實(shí)際支出，有些資金長(zhǎng)期沉淀，直接影響到財(cái)政資金的使用效益，加強(qiáng)預(yù)算單位結(jié)余資金管理，已成為地方財(cái)政管理的重要內(nèi)容。本文對(duì)湖北省荊州市直預(yù)算單位2014年結(jié)余資金情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)、調(diào)查和分析。

一、結(jié)余資金基本情況

（一）結(jié)余資金的構(gòu)成及含義

按資金結(jié)構(gòu)分析，預(yù)算單位結(jié)余資金包括當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)結(jié)余、歷年指標(biāo)結(jié)余、金庫(kù)資金結(jié)余、財(cái)政專戶資金結(jié)余、未下達(dá)辦案費(fèi)和預(yù)算單位自有資金賬戶結(jié)余，共六類。當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)結(jié)余是預(yù)算單位當(dāng)年未執(zhí)行的預(yù)算指標(biāo)，是財(cái)政部門下達(dá)指標(biāo)與單位預(yù)算執(zhí)行存在時(shí)間差而形成的指標(biāo)結(jié)余；歷年指標(biāo)結(jié)余是預(yù)算單位歷年預(yù)算未執(zhí)行完畢而形成的指標(biāo)結(jié)余，主要是跨年度的項(xiàng)目資金和專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)；金庫(kù)資金結(jié)余是預(yù)算單位納入金庫(kù)管理的收入項(xiàng)目因?qū)崿F(xiàn)收入超預(yù)算而形成的資金結(jié)余；財(cái)政專戶資金結(jié)余是預(yù)算單位納入財(cái)政專戶管理的收入項(xiàng)目中安排的預(yù)算支出計(jì)劃小于實(shí)現(xiàn)的收入而形成的資金結(jié)余；未下達(dá)辦案費(fèi)是罰沒收入執(zhí)收單位辦案費(fèi)未下達(dá)部分，是財(cái)政部門核算與收入入庫(kù)存在時(shí)間差而形成的資金結(jié)余；預(yù)算單位自有資金賬戶結(jié)余包含預(yù)算單位基本存款戶、基建專戶、工會(huì)專戶等的存款，由財(cái)政部門撥付給預(yù)算單位未用完的專項(xiàng)資金、工作經(jīng)費(fèi)、單位應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶資金、未結(jié)清基建款以及歷年結(jié)轉(zhuǎn)和利息等組成。

上述六類結(jié)余資金中，前五類結(jié)余資金留存在財(cái)政部門，第六類結(jié)余資金留存在預(yù)算單位，也是管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

（二）資金分類結(jié)余情況

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2014年市直預(yù)算單位結(jié)余資金共計(jì)194289萬元。按項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析，當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)結(jié)余28139萬元，占總量的14.5%；歷年指標(biāo)結(jié)余6723萬元，占總量的3.5%；金庫(kù)資金結(jié)余18363萬元，占總量的9.4%;財(cái)政專戶資金結(jié)余 14983萬元，占總量的7.7%；未下達(dá)辦案費(fèi)7535萬元，占總量的3.9%；預(yù)算單位自有資金賬戶資金結(jié)余118547萬元，占總量的61.0%。

按單位類別分析，行政單位資金結(jié)余56090萬元，占總量的28.9%；公檢法司類單位資金結(jié)余18419萬元，占總量的9.5%；公益一類單位資金結(jié)余51144萬元，占總量的26.3%；公益二類單位資金結(jié)余35588萬元，占總量的18.3%；學(xué)校類單位資金結(jié)余28036萬元，占總量的14.4%；其他單位資金結(jié)余9605萬元，占總量的0.8%；未分類單位資金結(jié)余3490萬元，占總量的1.8%。

表1 2014年市直預(yù)算單位自有資金存款余額分布情況統(tǒng)計(jì)表 單位：萬元

二、地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金形成的原因

（一）預(yù)算安排不夠合理導(dǎo)致結(jié)余

由于一些單位項(xiàng)目年初預(yù)算編制不夠細(xì)化，甚至代編預(yù)算、虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政資金，與實(shí)際支出需求不相稱，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行緩慢，預(yù)算資金滯留。同時(shí)，部分單位對(duì)上級(jí)轉(zhuǎn)移支付依賴程度較高，在編制部門預(yù)算時(shí)，大部分項(xiàng)目支出和上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出未納入年初預(yù)算，導(dǎo)致在年度預(yù)算執(zhí)行中頻繁地調(diào)整、追加預(yù)算，有的預(yù)算調(diào)整、追加較晚，甚至到年底才能確定。在預(yù)算安排和資金撥付方面，存在“前半年等錢用，后半年催錢用”的現(xiàn)象，致使單位難以按進(jìn)度執(zhí)行，形成結(jié)余。

（二）項(xiàng)目資金結(jié)余未按規(guī)定及時(shí)處理，導(dǎo)致財(cái)政資金結(jié)存在單位賬戶

一方面是因?yàn)樯霞?jí)轉(zhuǎn)移支付資金時(shí)間過于滯后，大部分集中在年終，下達(dá)到部門后項(xiàng)目根本無法執(zhí)行，導(dǎo)致年末賬面余額較大；另一方面是部分項(xiàng)目開工不及時(shí)或未啟動(dòng)，工程進(jìn)度慢所造成。大量財(cái)政撥款結(jié)余資金長(zhǎng)期留存在單位，未納入財(cái)政統(tǒng)籌安排、有效利用，影響預(yù)算執(zhí)行的效率性和嚴(yán)肅性，造成財(cái)政資金閑置、浪費(fèi)，甚至被挪用。

（三）預(yù)算管理制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不銜接造成的結(jié)余

現(xiàn)行 《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，單位會(huì)計(jì)制度采用收付實(shí)現(xiàn)制而非權(quán)責(zé)發(fā)生制，因此在“暫付款”中虛增一部分結(jié)余。如:有的工程雖已完工，但因財(cái)務(wù)未能在年終前結(jié)算，列暫付款；或者工程未完工，但現(xiàn)金已開支，因財(cái)務(wù)未結(jié)算，列暫付款，虛增結(jié)余。

三、加強(qiáng)結(jié)余資金管理的建議

（一）完善部門預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算編制、執(zhí)行和決算

加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，從源頭控制項(xiàng)目結(jié)余資金。加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)，細(xì)化項(xiàng)目編制，盡可能將項(xiàng)目細(xì)化到支出經(jīng)濟(jì)分類科目。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的可行性論證，結(jié)合財(cái)力從項(xiàng)目庫(kù)中選擇項(xiàng)目，使項(xiàng)目預(yù)算與工作結(jié)合得更加緊密。

加強(qiáng)預(yù)算支出管理，在執(zhí)行中控制項(xiàng)目結(jié)余資金。預(yù)算單位對(duì)其部門預(yù)算資金及分配使用的項(xiàng)目資金的支出進(jìn)度負(fù)責(zé)，對(duì)部門所管理的資金支出進(jìn)度在一定范圍內(nèi)予以通報(bào)。財(cái)政部門加強(qiáng)資金管理和績(jī)效考評(píng)，督促部門合理使用預(yù)算資金。

加強(qiáng)部門預(yù)算專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)和凈結(jié)余資金的統(tǒng)籌使用管理，實(shí)行項(xiàng)目結(jié)余與預(yù)算掛鉤制。一是預(yù)算編制同結(jié)余資金管理的掛鉤，對(duì)于基本未實(shí)施的項(xiàng)目結(jié)余資金，查明原因后視情況核減以后年度項(xiàng)目預(yù)算，并對(duì)所形成的結(jié)余資金由財(cái)政部門統(tǒng)一調(diào)劑使用。二是預(yù)算安排與執(zhí)行進(jìn)度掛鉤，項(xiàng)目執(zhí)行不到位的，要認(rèn)真復(fù)核項(xiàng)目的可行性，研究以后年度支持方向。

（二）加強(qiáng)結(jié)余資金的消化處理，縮小結(jié)余資金規(guī)模

對(duì)于項(xiàng)目結(jié)余資金的管理要逐步走向科學(xué)化、制度化，根據(jù)結(jié)余資金形成原因的不同，建議由市監(jiān)察局、市審計(jì)局、市人社局、市人行、市財(cái)政局等部門成立專班開展專項(xiàng)清理，分清資金性質(zhì)和來源，劃分類別，突出重點(diǎn)，區(qū)別對(duì)待，分類處理。

（三）加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，提升項(xiàng)目資金管理水平

預(yù)算單位應(yīng)建立健全財(cái)政撥款結(jié)余資金管理的有關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)結(jié)余資金的管理，努力壓縮結(jié)余資金沉淀規(guī)模。財(cái)政部門應(yīng)全面了解預(yù)算單位的情況，采取有效措施提升項(xiàng)目資金管理水平，一是要調(diào)動(dòng)主管部門參與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的積極性。二是要夯實(shí)單位財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作，督促單位嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，杜絕基本支出、項(xiàng)目支出互相擠占以及虛列支出等問題的出現(xiàn)。三是要加大對(duì)單位結(jié)余資金使用情況的監(jiān)督，統(tǒng)籌安排財(cái)政資金，利用結(jié)余資金安排部分支出，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。四是建立科學(xué)、可行、有效的激勵(lì)機(jī)制，促使各預(yù)算執(zhí)行單位主動(dòng)提高預(yù)算執(zhí)行率。

（四）規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶管理，提升預(yù)算執(zhí)行水平

提升預(yù)算執(zhí)行水平的關(guān)鍵在于加強(qiáng)賬戶管理，確保財(cái)政資金只能在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中運(yùn)行。要進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算單位銀行賬戶審批備案制度；將預(yù)算單位銀行賬戶管理辦法、審批和備案辦理程序公開；強(qiáng)化預(yù)算單位銀行賬戶定期自查、清理整頓工作；堅(jiān)持財(cái)政負(fù)責(zé)的銀行賬戶年檢制度；將預(yù)算單位銀行賬戶管理系統(tǒng)與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)相聯(lián)接，避免“以撥作支”，財(cái)政資金直達(dá)最終收款人，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算單位銀行賬戶全方位、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

（五）構(gòu)筑全過程監(jiān)督體系，提高財(cái)政資金使用效益

構(gòu)建項(xiàng)目資金的監(jiān)督檢查體系，要從財(cái)政性資金的監(jiān)督管理開始。一要建立健全項(xiàng)目庫(kù)動(dòng)態(tài)更新機(jī)制。嚴(yán)格項(xiàng)目實(shí)施的動(dòng)態(tài)考核，對(duì)于在建項(xiàng)目，要把資金撥付流程、資金到位情況實(shí)時(shí)反映在動(dòng)態(tài)項(xiàng)目庫(kù)中。二要建立健全項(xiàng)目資金追蹤反饋機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)撥付資金的追蹤反饋，建立健全相關(guān)考核驗(yàn)收制度，通過績(jī)效考評(píng)辦法等，強(qiáng)化對(duì)資金使用的制度約束。三要建立健全項(xiàng)目資金變更備案機(jī)制。嚴(yán)格資金使用規(guī)定，確保?？顚Ｓ?，避免資金閑置、挪用、滯留等現(xiàn)象發(fā)生。四是加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的績(jī)效評(píng)價(jià)，建立起預(yù)算安排與資金使用情況掛鉤的激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。既要鼓勵(lì)部門和單位按預(yù)算規(guī)定及時(shí)有效執(zhí)行，避免形成大量的結(jié)余資金，又要鼓勵(lì)部門和單位在預(yù)算執(zhí)行中，精打細(xì)算，努力節(jié)約財(cái)政資金，防止大把花錢、突擊花錢，惡意減少結(jié)余資金的情況發(fā)生。■

（作者單位：湖北省荊州市財(cái)政局）

（本欄目責(zé)任編輯：范紅玉）