張大軍

摘要：往來賬項(xiàng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，對企業(yè)的經(jīng)營具有重要的影響。本文從企業(yè)往來賬項(xiàng)角度出發(fā)，先簡單介紹了往來賬項(xiàng)的相關(guān)概念，接著闡述了往來賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，然后分析了企業(yè)往來賬項(xiàng)管理中存在的不足，最后提出了加強(qiáng)企業(yè)往來賬項(xiàng)管理的具體措施，旨在為企業(yè)往來賬項(xiàng)管理提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：往來賬項(xiàng)；重要性；財(cái)務(wù)管理；管理制度

近年來，隨著社會的高速發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大。企業(yè)為了擴(kuò)大其在市場中的占有率，在自身發(fā)展的過程中采用商業(yè)信用這一管理方式，這就造成往來賬項(xiàng)在企業(yè)中所占的比例越來越大，與企業(yè)利潤的聯(lián)系也日益密切。在企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理中，必須要及時(shí)收回往來賬項(xiàng)，從而提升企業(yè)迄今流動性和償還能力，否則則會造成往來賬項(xiàng)無法及時(shí)結(jié)清，影響企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，不利于企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、企業(yè)往來賬項(xiàng)概述

所謂往來賬項(xiàng)，指的是企業(yè)資金的流出和進(jìn)入記錄，主要發(fā)生于企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間的貿(mào)易往來，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等多項(xiàng)內(nèi)容。從這些往來賬款的基本性質(zhì)來看，可以分為兩大類，即應(yīng)收類和應(yīng)付類。作為企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的重要組成部分之一，往來賬項(xiàng)涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的所有資金往來。近年來，市場競爭越來越激烈，企業(yè)為了提升其銷售量，進(jìn)而最大程度上占領(lǐng)市場，在產(chǎn)品促銷的過程中采用賒欠方式，從而產(chǎn)生了很多往來賬項(xiàng)。如果往來賬項(xiàng)管理不當(dāng)，極易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，且降低了自身的償還能力，阻礙其正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展。而隨著當(dāng)前市場上信用危機(jī)的愈演愈烈，很多企業(yè)越來越注重往來賬項(xiàng)的管理，以期確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的良好運(yùn)行。

二、往來賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，企業(yè)往來賬項(xiàng)的資金流動比較頻繁，且包含的內(nèi)容也比較廣泛，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)重要的地位。具體來講，其重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）明確企業(yè)資金的使用

在企業(yè)的往來賬項(xiàng)中，記錄著企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間的所有資金往來業(yè)務(wù)，通過查閱企業(yè)往來賬款，可以明確企業(yè)資金的流動方向。當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動處于比較活躍的時(shí)期時(shí)，由于往來客戶和供應(yīng)商都比較多，資金的流動會比較頻繁，極易發(fā)生漏記和錯記的情況，造成資金不明，給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至影響某些項(xiàng)目的正常開展，進(jìn)一步擴(kuò)大了損失的嚴(yán)重性。因此，此時(shí)需要大力加強(qiáng)企業(yè)往來賬款的管理，對每一筆款項(xiàng)的流動都要做好記錄，從而確保企業(yè)管理人員可以詳細(xì)、準(zhǔn)確了解企業(yè)資金的流動情況，為企業(yè)管理者做出正確的決策提供依據(jù)。

（二）資金利用率的最大化

企業(yè)的每項(xiàng)經(jīng)營活動都涉及資金問題，通過往來賬項(xiàng)的記錄，可以讓企業(yè)管理人員了解資金情況，將企業(yè)的資金情況準(zhǔn)確反映出來，包括流動去向、可用資金等。這樣一來，企業(yè)管理者可以對企業(yè)往來賬項(xiàng)進(jìn)行分析和總結(jié)，從中吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為后期的資金利用提供參考，從而有效提升企業(yè)資金的利用率，避免資金周轉(zhuǎn)困難，同時(shí)還能使企業(yè)有限的資金投入取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)發(fā)展贏取充足的資金，提升企業(yè)經(jīng)營利潤，進(jìn)而推動企業(yè)的良好發(fā)展。

（三）確保對外信息的準(zhǔn)確披露

在企業(yè)對外披露自身財(cái)務(wù)信息中，往來賬項(xiàng)管理發(fā)揮著重要的影響。通常情況下，企業(yè)在往來賬項(xiàng)中會準(zhǔn)確抵消，那么其就存在一定的問題。在實(shí)際運(yùn)作過程中，又由于存在很多涉及到關(guān)聯(lián)方的交易，需要對其進(jìn)行審計(jì)。在對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行披露的過程中，若發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方的交易金額比較大，為了最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金安全，企業(yè)需要對其進(jìn)行分析，并且采取相應(yīng)的措施予以解決。在關(guān)聯(lián)方的企業(yè)往來賬項(xiàng)中，需要在財(cái)務(wù)報(bào)告中對其進(jìn)行披露說明。因此，加強(qiáng)企業(yè)的往來賬款管理，可以有效提升賬目的核算準(zhǔn)確性，同時(shí)大大提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而可以確保對外信息的準(zhǔn)確披露。

三、企業(yè)往來賬項(xiàng)管理中的不足

就目前情況來看，大多數(shù)企業(yè)的往來賬項(xiàng)管理中存在一些不足，從而阻礙了企業(yè)的良好發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）對往來賬項(xiàng)管理重視度不夠

一方面，在企業(yè)的經(jīng)營管理中，很多管理者一味重視經(jīng)濟(jì)利益的獲取，對往來賬項(xiàng)的管理重視度不夠，這就導(dǎo)致企業(yè)在往來賬項(xiàng)的管理中，出現(xiàn)了管理內(nèi)容不規(guī)范、財(cái)務(wù)監(jiān)管不力、資金業(yè)務(wù)往來不清楚等情況。另一方面，企業(yè)的有些員工也沒有意識到往來賬項(xiàng)的重要性，對其漠不關(guān)心，從而大大降低了企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理能力。

（二）管理制度不完善

要想發(fā)揮企業(yè)往來賬項(xiàng)管理作用，必須要有完善的管理制度做保障。但是，目前很多企業(yè)缺乏完善的往來賬項(xiàng)的管理制度，致使很多工作無章可循，出現(xiàn)內(nèi)部工作混亂，大大降低了財(cái)務(wù)記賬的準(zhǔn)確性，一定程度上阻礙了企業(yè)的整體發(fā)展。

（三）管理人員綜合素質(zhì)較低

在企業(yè)的往來賬項(xiàng)管理中，人是主要實(shí)施者，管理人員綜合素質(zhì)水平的高低直接影響企業(yè)資金使用情況。企業(yè)往來賬項(xiàng)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，造成其工作效率降低，且容易出現(xiàn)工作失誤；如果往來賬項(xiàng)管理人員職業(yè)道德低下，則會出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，損害企業(yè)的利益。

（四）管理力度較弱

在企業(yè)的往來賬項(xiàng)管理中，其包含的內(nèi)容非常復(fù)雜，其具有較大的流動性。所以，為了保障往來賬項(xiàng)的清晰、準(zhǔn)確，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對其的監(jiān)管。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營一段時(shí)間后，需要及時(shí)清理、總結(jié)企業(yè)的往來賬項(xiàng)，避免賬目混亂等。由于企業(yè)對往來賬項(xiàng)的管理力度較弱，造成資金回籠異常，從而影響了企業(yè)的正常經(jīng)營活動。

四、加強(qiáng)企業(yè)往來賬項(xiàng)管理的具體措施

往來賬項(xiàng)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位，為了有效提升企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理能力，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，需要針對上述問題，采取以下措施加以解決。

（一）提升對往來賬款管理的重視度

意識決定行為，只有提高企業(yè)人員對往來賬款管理的重視度，才能促使他們在日常的工作中提升往來賬項(xiàng)的管理能力，發(fā)揮其作用。第一，提升管理人員的認(rèn)識。企業(yè)管理人員起者決策作用，對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。因此，管理人員要重視往來賬項(xiàng)的重視度，認(rèn)識到其重要性，站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看待往來賬項(xiàng)管理，樹立全局觀點(diǎn)，從而在企業(yè)中樹立榜樣，帶好頭，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，做出正確的決策，進(jìn)而大大提升企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理效率，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。第二，提升企業(yè)其他員工的認(rèn)識。企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)宣傳力度，通過講座、宣傳冊等多種方式來提升員工對企業(yè)往來賬項(xiàng)的認(rèn)識，了解其與自身的緊密聯(lián)系，從而逐漸拋棄“與己無關(guān)”的陳舊觀念，樹立主人翁意識，主動積極地加入到企業(yè)往來賬項(xiàng)的監(jiān)督和管理中，從而大大提升企業(yè)的往來賬項(xiàng)的管理能力。

（二）健全往來賬項(xiàng)的管理制度

要想保障企業(yè)往來賬項(xiàng)管理作用的發(fā)揮，企業(yè)需要健全往來賬項(xiàng)的管理制度，促使往來賬項(xiàng)管理有章可循。第一，結(jié)合企業(yè)自身情況。企業(yè)參考其他企業(yè)的規(guī)章制度，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立健全往來賬項(xiàng)的管理制度，并根據(jù)社會發(fā)展的規(guī)律，定期對其進(jìn)行更新，做到與時(shí)俱進(jìn)，確保往來賬項(xiàng)的管理制度符合市場、企業(yè)的發(fā)展情況，明確員工的權(quán)利和責(zé)任，并且對往來賬項(xiàng)的管理流程進(jìn)行規(guī)范化處理，比如對工作內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化，對工作人員進(jìn)行定期考核等。第二，結(jié)合企業(yè)員工的意見。作為企業(yè)的工作人員，企業(yè)員工對企業(yè)的了解比較深入。因此，要想保障企業(yè)往來賬項(xiàng)的良好實(shí)施，企業(yè)還要充分發(fā)揮民主精神，召集員工集體討論，廣泛征集企業(yè)員工的意見。比如在考核制度的制定上，可以聽從員工的意見，集娛樂性、學(xué)習(xí)性、考核性與一體——知識競賽方式來呈現(xiàn)，然后再結(jié)合員工日常的工作表現(xiàn)。根據(jù)考核的結(jié)果，在企業(yè)中樹立榜樣，并予以相應(yīng)的精神激勵（口頭表揚(yáng)、評優(yōu)秀員工等）和物資激勵（升職、加薪等），從而大大提升員工的積極性和主動性，時(shí)往來賬項(xiàng)管理可以在企業(yè)中高效設(shè)施并取得良好效果。

（三）提升企業(yè)人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)的往來賬項(xiàng)的管理中，管理人員素質(zhì)的高低直接影響其效率的高低。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，提升企業(yè)往來賬項(xiàng)管理人員的綜合素質(zhì)。第一，加強(qiáng)崗前培訓(xùn)。新員工在上崗工作前，企業(yè)必須要組織培訓(xùn)工作，使其認(rèn)識到企業(yè)往來賬項(xiàng)管理的重要性，同時(shí)還要對其理論知識和實(shí)踐技能進(jìn)行培訓(xùn)和考核，只有通過考核的人員才可以上崗工作，從而最大程度上避免因業(yè)務(wù)不熟或是技能缺乏給企業(yè)帶來不必要的損失。第二，加強(qiáng)在職人員的培訓(xùn)。企業(yè)要根據(jù)在職人員的實(shí)際情況，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等，從而不斷提升企業(yè)在職人員的職業(yè)道德，杜絕弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生；同時(shí)大大提升員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，認(rèn)真對待日常工作，利用自身豐富的理論知識和嫻熟的實(shí)踐技能，提升企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理效率。第三，組織員工交流會。為了最大程度上提高企業(yè)員工在往來賬項(xiàng)管理中的能力，企業(yè)需要為員工提供一個良好的溝通平臺，比如定期開展交流會、座談會等，讓員工積極參與發(fā)言，員工可以提出日常工作中遇到比較棘手的問題，然后大家一起協(xié)商解決，也可以將公司以往發(fā)生的比較日常典型事件提出來，供大家討論、思考，從中吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從而大大提升員工在往來賬項(xiàng)管理中的綜合能力。在往來賬項(xiàng)管理的交流大會中，采取輪流主持的方式來進(jìn)行，從而既能激發(fā)員工的參與性和主動性，同時(shí)還能培養(yǎng)員工主人翁精神，有利于提升員工的綜合能力。

（四）加大企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理力度

企業(yè)需要針對自身的實(shí)際情況，進(jìn)一步加大企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理力度。一方面，加大對往來賬項(xiàng)管理的監(jiān)督力度。企業(yè)的往來賬項(xiàng)與固定資金、資產(chǎn)成本等均直接相關(guān)，如果管理不當(dāng)，比如出現(xiàn)賬目記錄不準(zhǔn)確、賬目混淆等，則會影響企業(yè)資金的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)必須要加大對往來賬項(xiàng)管理的監(jiān)督，對每一筆資金都要進(jìn)行詳細(xì)的核對，確保記錄準(zhǔn)確。另一方面，加強(qiáng)往來賬項(xiàng)管理的內(nèi)部控制力度。企業(yè)需要結(jié)合自身情況，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，從而為企業(yè)的往來賬項(xiàng)管理提供良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。

結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理，可以明確企業(yè)資金的使用，實(shí)現(xiàn)資金利用率的最大化，確保對外信息的準(zhǔn)確披露，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。但是，目前企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理中還存在多方面的問題，企業(yè)需要從提升對往來賬款管理的重視度、健全往來賬項(xiàng)的管理制度、提升企業(yè)人員的綜合素質(zhì)、加大企業(yè)往來賬項(xiàng)的管理力度幾個方面出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)往來賬項(xiàng)管理，確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的順利進(jìn)行，從而推動企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：延邊佳禾米業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]劉靖.試論往來賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（22）：16-17.

[2]張林.論往來款項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2014（03）：64-65.

[3]肖泮文.淺談現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2012（19）：154-155.