王愛新

首都醫(yī)科大學附屬北京天壇醫(yī)院財務處，北京 100050

為有效地組織和協(xié)調(diào)各部門的經(jīng)濟活動，完成既定的經(jīng)營目標，利用預算考核、分配、控制組織內(nèi)部各部門、各單位的財務及非財務資源,稱為全面預算管理。目前，全面預算管理在很多醫(yī)院被推行，提高了醫(yī)院管理水平和核心競爭力，取得了一定的成果，在推行全面預算管理的過程中由于對全面預算的認識不到位，仍存在不少問題。

1 醫(yī)院預算管理目的

根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標，醫(yī)院按照國家有關規(guī)定，預測計劃年度內(nèi)醫(yī)院的收入、支出等，被叫做醫(yī)院財務預算。入預算和支出預算組成醫(yī)院預算。醫(yī)院要實行全面預算管理，包括預算編制預算調(diào)整、、預算執(zhí)行與分析、預算審批、預算考核評價等環(huán)節(jié)。在每一個環(huán)節(jié)，要有預算管理制度做保障，落實相關的責任，加強醫(yī)院各項收支活動管理，把醫(yī)院的一切收入、支出應全部納入預算管理，節(jié)約開支。

2 預算編制的總體原則

醫(yī)院財務制度和會計制度的要求不得編制赤字預算。應遵循收支平衡，以收定支，統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則進行編制預算。

3 提高預算管理的認知和重視

首先醫(yī)院管理層要提升運用預算管理對醫(yī)院進行目標管理的認識，轉變管理觀念，重視醫(yī)院的長期發(fā)展目標，發(fā)揮預算管理的作用、提高經(jīng)營效率，將醫(yī)院預算管理提升到戰(zhàn)略管理的高度。其次在全院范圍內(nèi)宣傳實行預算管理的重要意義，從院級領導到部門科室領導最后到每一位工作人員，使大家意識到預算管理能使提高醫(yī)院的資金使用效益，實現(xiàn)醫(yī)院價值最大化，并且各類資源得到最優(yōu)配置，。要提升醫(yī)院各部門的認識，預算不是財務一個部門的事，需要全院各部門的共同參與。各部門要理解財務預算不是減少科室開支，而是科室開支要有計劃性，各科室按照科室預算開展工作，才能實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展的目標。醫(yī)院院長可通過召開院職工大會、院周會等傳達醫(yī)院當前的戰(zhàn)略發(fā)展目標，同時由預算管理機構通過醫(yī)院內(nèi)部網(wǎng)絡、公示欄等，進行預算相關指標和知識的培訓，并編制預算手冊，使每位職工可通過網(wǎng)絡和手冊隨時進行學習。將預算指標分解落實到每位職工，讓職工知道自己努力的方向和目標，知道醫(yī)院的發(fā)展需要大家共同參與。

4 建立醫(yī)院預算管理體系

為將全院所有科室納入醫(yī)院的全面預算，應建立醫(yī)院-職能部門-各科室三級預算管理體系。確定由院長辦公會和全面預算管理委員會為一級預算管理部門，職能部門預算為二級預算管理部門，各科室預算為三級預算管理部門。院長辦公會是預算最高決策機構，負責制定醫(yī)院戰(zhàn)略目標，制定年度工作計劃，審核通過年度預算方案。全面預算管理委員會負責確定醫(yī)院年度預算目標，把預算編制過程中出現(xiàn)的沖突和分歧一一解決，預測年度預算，監(jiān)控預算的實施并評價經(jīng)營效果。財務部門為直接隸屬于全面預算管理委員會，是一級預算的執(zhí)行部門也是預算的專職部門。財務處設立預算專管員，審核各項支出，凡預算外支出，需經(jīng)院長審批后支付，避免無預算的隨意支出。職能部門是歸口管理預算經(jīng)費，在該部門職責范圍內(nèi)統(tǒng)一規(guī)劃管理全院性的開支，財務處將支出預算總指標下達到相關職能處室，由這些處室再將指標分解到各臨床、醫(yī)技科室，協(xié)助各科室編制預算，并定期與財務部門和各科室核對預算執(zhí)行情況，協(xié)助各科室更好地完成預算工作。各科室預算應設置專職預算員，對科室業(yè)務很了解，具有很強的責任心，預算員對其所在科室負責。

5 預算編制的程序

為了使預算的編制逐步科學、合理，在編制過程中，財務部門應與各科室充分的協(xié)商和溝通，預算編制的程序應做到“兩上兩下”。

一上：每年度10月底前，業(yè)務科室的專職預算員將該科室除人員開支、水電等運營成本外的各項支出報財務處；部分行政處室（如人事處、經(jīng)營管理處、行政處、器材處）將該科室支出及歸口管理的全院支出報財務處，財務處匯總各科室的預算，形成醫(yī)院預算草案，作為各部門“一上”的預算數(shù)。

一下：全面預算管理委員會根據(jù)確定的下一年度的發(fā)展目標和各項增長指標、本年度各項支出基數(shù)，對各科室和職能部門的預算草案進行質(zhì)詢和建議，進行綜合平衡后形成“一下”的預算數(shù)，財務處于每年度11月底前下發(fā)各科室預算，征求意見。

二上：各部門對財務處“一下”的預算數(shù)提出反饋意見，形成“二上”數(shù)據(jù)，并于每年12月15日前報財務處。

二下：財務處匯總各科室“二上”的數(shù)據(jù)后，進行綜合平衡草擬出全院各科室的年度預算，報全面預算管理委員會討論通過后上報院長辦公會審批，并于12月底前將院長辦公會討論決定的預算指標下達各臨床、醫(yī)技科室及職能處室，各部門按預算指標控制執(zhí)行。

6 預算的執(zhí)行與控制

下達預算經(jīng)費之后，要嚴格進行預算，按要求進行分解至各責任單位，壓縮、控制各項支出并制定相應控制支出措施。嚴格執(zhí)行“有預算的按預算支出，沒有預算的不支出”，杜絕超預算的行為發(fā)生。不得隨意調(diào)整使用不同項目的資金、預算科目，不得自行改變批復的項目支出內(nèi)容、預算科目。各部門應嚴格按照年初確定的目標進行各項內(nèi)容。醫(yī)院為保證預算的順利執(zhí)行，應建立嚴格的審批制定，對預算調(diào)整的頻率和幅度加以限制。

科室預算范圍內(nèi)的開支，金額在1萬元以下的由主管院長審批即到財務處辦理報銷手續(xù)；單項金額超過1萬元的開支，需主管財務院長審批或院長辦公會討論通過。

超預算、無預算的開支，應履行相應的報批程序，首先由相應部門向財務處提出書面申請，就內(nèi)容和原因做出詳細說明。財務處提交全面預算管理委員會討論通過，報院長辦公會審議批準后，執(zhí)行部門方可進行相關業(yè)務。

7 運用信息管理技術.嚴格監(jiān)控預算支出進度。

綜合性醫(yī)院預算管理涉及的科室多，數(shù)據(jù)量大，業(yè)務處理頻繁，要將預算管理理論體系與實際業(yè)務流程相結合，構建醫(yī)院全面預算管理信息化系統(tǒng)，實行計算機管理，借助專門的信息系統(tǒng)時時監(jiān)控預算事項。各科室在申請報銷費用、暫借資金時，該預算項目的預算數(shù)、已發(fā)生數(shù)和可用數(shù)等信息自動被系統(tǒng)提供，預算系統(tǒng)中逐筆核銷對科室的支出，隨時了解監(jiān)控和糾正預算執(zhí)行情況和預算目標的差異。為及時取得醫(yī)院的各項收入、支出數(shù)據(jù)，與預算目標比較，預算管理信息系統(tǒng)要和財務軟件建立接口。支出預算上細化預算項目，指標落實到科室，預警通報超支和即將超支的部門及其項目，嚴格控制超預算支出。將預算調(diào)整在預算管理信息系統(tǒng)中進行管理，使預算調(diào)整更具靈活性。預算管理信息系統(tǒng)能按部門、科目、項目統(tǒng)計目前預算的完成情況報表，便于向執(zhí)行部門、職能部門和院領導進行報告。同時，為了調(diào)動各業(yè)務部門的積極性，預算信息系統(tǒng)中能夠提供預算執(zhí)行查詢界面，使各業(yè)務部門、各執(zhí)行科室能夠實時查看本部門的預算執(zhí)行情況，使各部門真正的參與到預算管理當中。

8 形成完整的預算執(zhí)行分析報告制度

財務處應定期按科目、部門、項目編制報表，把目前預算的完成情況向各管理部門、執(zhí)行部門及院領導報告。財務處要定期向院領導及執(zhí)行部門負責人報送預算分析報告，總結過去一段時間預算完成情況，對重大差異問題要重點分析，與執(zhí)行部門溝通，查明原因，提出建議。財務部門作為預算管理部門不僅要編好預算，還要整理和分析好基礎數(shù)據(jù)，為執(zhí)行部門和醫(yī)院領導提出合理的建議和解決辦法。財務處在每月末對全院總預算執(zhí)行情況進行分析，并向院領導提交分析報告。對各部門、各科室的預算執(zhí)行情況采取定期公告制度，科室可指定專人于每月15日前與財務處核對上月預算執(zhí)行情況，核對相符后，由財務處提供預算執(zhí)行情況明細表。

9 完善預算考評制度，與績效獎懲機制相結合

為加強預算控制和管理使預算的執(zhí)行進度加快，應將科室預算執(zhí)行情況作為年度科室領導的考核項目之一，為確保預算管理落實到位各科室領導在年度述職時要陳述所在科室的預算執(zhí)行情況，將預算管理納入業(yè)績考評體系。沒有考核預算管理將失去意義，所以，醫(yī)院必須制定出有效的評價各責任單位業(yè)績的制度和方法，強化預算管理的作用建立預算的執(zhí)行與考核制度。為確保預算目標得以實現(xiàn)，要把預算管理和績效薪酬獎懲機制相結合，將預算指標細化，層層分解落實到各責任人，對完成指標的給予獎勵，未完成指標的進行懲罰，這樣會使部門領導和科室職工明確醫(yī)院預算目標與自身的努力息息相關，最終為實現(xiàn)預算目標而努力。

目前我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)競爭日益激烈，各醫(yī)院應充分認識到實現(xiàn)醫(yī)院全面預算管理，嚴格內(nèi)部控制，降低醫(yī)療成本，提高服務質(zhì)量，提高管理水平，對最終實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標意義重大。

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