孫春強(qiáng)，趙仕玲，付水興，薛茜茜，李仁鵬

（1.國(guó)土資源部國(guó)土資源戰(zhàn)略研究重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，北京100812；2.國(guó)土資源部信息中心，北京100812；3.有色金屬礦產(chǎn)地質(zhì)調(diào)查中心，北京100012；4.中國(guó)礦業(yè)聯(lián)合會(huì)，北京 100013）

加拿大魁北克省礦業(yè)投資環(huán)境

孫春強(qiáng)1，2，趙仕玲3，付水興3，薛茜茜3，李仁鵬4

（1.國(guó)土資源部國(guó)土資源戰(zhàn)略研究重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，北京100812；2.國(guó)土資源部信息中心，北京100812；3.有色金屬礦產(chǎn)地質(zhì)調(diào)查中心，北京100012；4.中國(guó)礦業(yè)聯(lián)合會(huì)，北京 100013）

魁北克省是加拿大的重要省份之一，礦產(chǎn)資源十分豐富，礦業(yè)已成為其支柱產(chǎn)業(yè)。本文概述了魁北克省的礦業(yè)簡(jiǎn)況和最新的礦業(yè)主管部門，詳細(xì)介紹了包括勘探許可證、請(qǐng)求權(quán)、采礦租約等礦業(yè)權(quán)類型及其有效期和獲取方式在內(nèi)的礦業(yè)權(quán)的設(shè)置情況，總結(jié)了加拿大聯(lián)邦和魁北克省對(duì)礦業(yè)公司征收的權(quán)利金、公司所得稅和增值稅等主要稅費(fèi)種類和稅率，還重點(diǎn)介紹了該省為鼓勵(lì)礦業(yè)開發(fā)而制定的戰(zhàn)略舉措和稅費(fèi)優(yōu)惠政策，最后分析了未來(lái)投資該省可能存在社會(huì)、政策和成本等方面的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的建議，以對(duì)我國(guó)有意赴該省進(jìn)行礦業(yè)投資的礦業(yè)公司提供參考。

加拿大；魁北克；礦業(yè)；投資環(huán)境；企業(yè)社會(huì)責(zé)任

魁北克省是加拿大面積最大的省份，土地面積167萬(wàn)km2，一半領(lǐng)土被森林覆蓋。南部與美國(guó)接壤，北部直抵北冰洋，西接安大略省，東鄰新不倫瑞克省、紐芬蘭省和拉布拉多省。礦業(yè)是魁北克省的重要行業(yè)之一，每年可為GDP貢獻(xiàn)70多億美元，出口額超過(guò)80億美元。2013年的礦業(yè)投資達(dá)到了46億美元，成為該省礦業(yè)投資歷史上第二個(gè)最好的年份。

1 礦業(yè)概況

魁北克省礦產(chǎn)資源豐富，潛力巨大，擁有許多世界級(jí)礦床。已開采30多種礦產(chǎn)，主要包括鐵礦石、鋅礦、鎳礦、銅礦、金礦、銀礦、鈮礦、鉑族金屬、石棉、石墨、鈦鐵礦、泥炭等。其中，鐵礦石、鋅礦、鎳礦、銅礦、金礦、銀礦、鈦鐵礦等屬于優(yōu)勢(shì)礦產(chǎn)。從查明的金屬儲(chǔ)量來(lái)看，魁北克省擁有加拿大25%的鋅、27%的銀、25%的金、12%的鎳以及6%的銅。正在勘探的礦產(chǎn)則包括鈾礦、鋰礦、稀土元素和金剛石等。

從已開采的礦產(chǎn)的分布情況來(lái)看，金礦、銅礦和鋅礦主要集中在該省的西南部，鐵礦和鈦鐵礦則集中在北部。2013年，該省金屬礦產(chǎn)和非金屬礦產(chǎn)的產(chǎn)量在加拿大所有省份中均排名第二，僅次于安大略省。其中，鐵礦石、鋅礦、鈮礦、碲礦、鎘礦等產(chǎn)量居加拿大第一位，鐵礦石產(chǎn)量占加拿大總產(chǎn)量的一半以上，鋅礦產(chǎn)量約占三分之一；金礦、鉍礦、硒礦、泥炭、水泥等產(chǎn)量居加拿大第二位，金礦產(chǎn)量超過(guò)加拿大總產(chǎn)量的四分之一；鎳礦、銀礦、鈷礦等產(chǎn)量居加拿大第三位；鉛礦和銅礦的產(chǎn)量則分別居加拿大第四位和第五位。

2 礦業(yè)主管部門

加拿大是聯(lián)邦制國(guó)家，按照聯(lián)邦憲法規(guī)定，10個(gè)省的礦產(chǎn)資源歸省政府所有，聯(lián)邦政府和省政府分別負(fù)責(zé)各自權(quán)限內(nèi)的礦產(chǎn)資源管理工作。但鈾礦管理除外，《原子能管理法》（1964）規(guī)定，全國(guó)的鈾礦管理由聯(lián)邦政府統(tǒng)一管理。

魁北克省相對(duì)獨(dú)立于聯(lián)邦政府，擁有對(duì)省內(nèi)能源和礦產(chǎn)資源的所有權(quán)和加拿大憲法賦予的專享立法權(quán)。能源礦產(chǎn)資源的管理部門是魁北克省能源與自然資源部。其任務(wù)是促進(jìn)人們對(duì)魁北克省的能源、土地和礦產(chǎn)資源的了解，并確保對(duì)其以可持續(xù)發(fā)展的方式進(jìn)行開發(fā)和合理利用。

3 礦業(yè)權(quán)設(shè)置

魁北克省的礦產(chǎn)資源勘查和開采主要受《礦業(yè)法》及相關(guān)法規(guī)管理。礦業(yè)權(quán)類型主要包括勘探許可證、請(qǐng)求權(quán)、采礦租約、地表礦產(chǎn)開采租約，石油、天然氣和地下水勘探許可證，天然氣利用租約，石油、天然氣生產(chǎn)租約，地下水庫(kù)運(yùn)營(yíng)租約，以及海水生產(chǎn)許可等。其中，勘探許可證的有效期為5年，可以延期5年，不得轉(zhuǎn)讓。

請(qǐng)求權(quán)的有效期為2年，可以延期2年。獲取請(qǐng)求權(quán)的方式有兩種：第一種方式是地圖指定勘探區(qū)，這是最常用的方式；第二種方式是標(biāo)樁申請(qǐng)，前提是要擁有勘探許可證。這兩種方式都需要申請(qǐng)人向有關(guān)部門提交相關(guān)文件并進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)登記，才能生效。

采礦租約的有效期為20年，可以延期3次，每次不超過(guò)10年。采礦面積不超過(guò)100hm2。獲得的原則是“先到者先得”。2013年12月通過(guò)的最新《礦業(yè)法》修訂案對(duì)采礦租約增加一些新的要求，主要包括：租約受讓人在租約生效的五年內(nèi)要開始開采；開始開采前以及開采后每20年要提交一份在魁北克省內(nèi)進(jìn)行礦石加工的概括研究和市場(chǎng)研究報(bào)告；能源與自然資源部可以要求承租人將利益最大化；承租人須向能源與自然資源部部長(zhǎng)提交上一年度開采的礦石的數(shù)量和價(jià)值，以及按照《礦業(yè)稅法》支付的權(quán)利金數(shù)額的年度報(bào)告；申請(qǐng)采礦租約時(shí)要同步提交土地復(fù)墾規(guī)劃；在閉坑后的三年內(nèi)必須開始土地復(fù)墾等。

地表礦產(chǎn)主要是指泥炭、礫石、方解石、白云巖等礦產(chǎn)。按照礦產(chǎn)開采目的，地表礦產(chǎn)開采租約可以分為排他性租約和非排他性租約。其中，非排他性租約的有效期自頒發(fā)之日起到第二年的3月31日止，可以延期不超過(guò)10次，每次1年，該租約不得轉(zhuǎn)讓；排他性租約的有效期一般不超過(guò)10年，可以延期不超過(guò)2次，每次5年，面積一般不超過(guò)100hm2，泥炭的排他性租約例外，其有效期一般不超過(guò)15年，可以延期不超過(guò)2次，每次15年，除特殊情況外，面積一般不超過(guò)300 hm2。

石油、天然氣和地下水勘查許可證的有效期是5年，面積不超過(guò)250km2。2012年3月20日之后實(shí)行拍賣的方式。

天然氣利用租約的有效期是20年，可以延期不超過(guò)3次，每次10年。

石油、天然氣生產(chǎn)租約以及地下水庫(kù)運(yùn)營(yíng)租約和海水生產(chǎn)許可的有效期是20年，可以延期不超過(guò)3次，每次10年。

以上礦業(yè)權(quán)，除勘探許可證外，均為不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)。除勘探許可證和非排他性地表礦產(chǎn)開采租約外，均可以轉(zhuǎn)讓，但須到不動(dòng)產(chǎn)登記部門進(jìn)行登記。

4 礦業(yè)稅費(fèi)

加拿大在稅收上實(shí)行聯(lián)邦、省和地方三級(jí)課稅制度，聯(lián)邦和省各有相對(duì)獨(dú)立的稅收立法權(quán)，地方的稅收立法權(quán)由省賦予。在魁北克省開展礦業(yè)活動(dòng)的公司主要繳納聯(lián)邦稅和省稅，其中，聯(lián)邦稅收包括所得稅、商品與服務(wù)稅等；省級(jí)稅收包括所得稅、采礦稅、增值稅等。

4.1 權(quán)利金

魁北克省采礦稅（權(quán)利金）現(xiàn)行稅率為16%的固定稅率，計(jì)征基礎(chǔ)是每個(gè)礦山的年利潤(rùn)，這意味著一個(gè)礦山的損失無(wú)法抵消另一個(gè)礦山所產(chǎn)生的利潤(rùn)。

2013年5月，魁北克省政府推出新的礦業(yè)稅制，計(jì)劃從2014年1月1日開始實(shí)行。新的稅制包括最低采礦稅和以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的累進(jìn)采礦稅。礦業(yè)公司將需要支付二者中較高的一項(xiàng)。其中，最低采礦稅是以坑口價(jià)為計(jì)征基礎(chǔ)，不超過(guò)8000萬(wàn)加元的部分征收1%，8000萬(wàn)加元以上的部分征收4%；以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的累進(jìn)采礦稅的稅率則將隨著利潤(rùn)率的變化而變化。

4.2 公司所得稅

加拿大聯(lián)邦和魁北克省對(duì)礦業(yè)公司分別征收所得稅。省級(jí)政府所得稅總體來(lái)說(shuō)套用聯(lián)邦稅制，即政府所得稅應(yīng)稅收入計(jì)算基本一致。聯(lián)邦所得稅的基礎(chǔ)稅率是15%，魁北克省的基礎(chǔ)稅率是11.9%，綜合稅率為26.9%。

4.3 增值稅

凡在加拿大國(guó)內(nèi)供應(yīng)貨物或提供服務(wù)都被征收5%的名稱為“商品與服務(wù)稅”的增值稅。魁北克省政府單獨(dú)征收9.975%的省增值稅，征收范圍基本上與聯(lián)邦商品與服務(wù)稅一樣。按照1991年與聯(lián)邦政府簽訂的協(xié)議，魁北克省政府負(fù)責(zé)管理和征收聯(lián)邦商品與服務(wù)稅，形成了一級(jí)政府征收兩級(jí)稅的基礎(chǔ)。

對(duì)礦產(chǎn)品銷售所征收的聯(lián)邦商品與服務(wù)稅以及省增值稅稅率取決于礦產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)哪康牡?。如果運(yùn)輸目的地在加拿大國(guó)內(nèi)，聯(lián)邦商品與服務(wù)稅的稅率為目的地的稅率；如果運(yùn)輸目的地為國(guó)外，則稅率為零；不管是在加拿大國(guó)內(nèi)或國(guó)外，貴金屬的稅率均為零。如果礦產(chǎn)品被運(yùn)輸?shù)娇笨耸?nèi)，則征收省增值稅；如果運(yùn)輸?shù)绞⊥?，則稅率為零；對(duì)貴金屬而言，同聯(lián)邦商品與服務(wù)稅一樣，不管是省內(nèi)或省外，稅率也均為零。

5 政策鼓勵(lì)

5.1 推出礦業(yè)戰(zhàn)略

魁北克北部占全省面積的72%，占總?cè)丝诘?.6%，在現(xiàn)有的所有礦權(quán)區(qū)塊中有70%位于魁北克北緯49度以北地區(qū)，礦業(yè)是北部經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。為了鼓勵(lì)礦業(yè)開發(fā)，2004年，魁北克省公布了《加快開發(fā)魁北克省金剛石潛力的戰(zhàn)略》，制定了促進(jìn)在魁北克省進(jìn)行金剛石勘探、開采、切割、打磨等的多項(xiàng)措施。

2011年，魁北克省又推出該省最大的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境項(xiàng)目“北部計(jì)劃”，希望以此促進(jìn)其北部豐富的礦產(chǎn)資源能夠得以充分開發(fā)，取得世界清潔和可再生能源領(lǐng)域的領(lǐng)先地位。計(jì)劃在未來(lái)25年吸引800億美元的投資，其中470億美元投資可再生能源，330億美元投資礦業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施。2014年，對(duì)“北部計(jì)劃”進(jìn)行修編，主要包括與地區(qū)的稅收分享以及對(duì)承包商進(jìn)行10億美元的投資，最終目標(biāo)是形成一個(gè)完整的礦業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈。

5.2 提供稅費(fèi)優(yōu)惠

魁北克省為礦業(yè)公司推出了多項(xiàng)財(cái)政激勵(lì)措施，以鼓勵(lì)礦產(chǎn)勘探和新礦山開發(fā)。一是魁北克省投資減稅份額制，個(gè)體投資者可以獲得最高達(dá)到其投資150%的減稅；二是與資源有關(guān)的可返還稅的減免，合格的礦業(yè)公司最多可獲得在魁北克省發(fā)生的合格勘探支出中38.75%的稅務(wù)返還；三是加拿大獨(dú)有的一項(xiàng)措施，即虧損情況下可返還稅的減免，礦山經(jīng)營(yíng)者可獲得投資于勘探和預(yù)生產(chǎn)階段的部分退款。

《礦業(yè)稅法》在利潤(rùn)計(jì)算上賦予了生產(chǎn)公司在一定條件下可以享受多項(xiàng)稅收補(bǔ)貼和減免優(yōu)惠，主要包括非強(qiáng)制性的100%固定資產(chǎn)折舊補(bǔ)貼、50%的附加勘探補(bǔ)貼、8%或15%的永久性加工補(bǔ)貼，為尾礦加工增加15%的加工補(bǔ)助，環(huán)境信托捐款可享有100%的課稅減免等。

6 潛在風(fēng)險(xiǎn)

在魁北克省進(jìn)行礦產(chǎn)資源勘查和開發(fā)同樣面臨許多未知風(fēng)險(xiǎn)，就目前該省的礦業(yè)發(fā)展來(lái)看，主要存在以下三個(gè)方面的重大風(fēng)險(xiǎn)：

一是社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。原住民問(wèn)題一直是加拿大礦業(yè)投資不可忽視的難題。在魁北克省北部地區(qū)，居住著因紐特人、克里人、因努人和納斯卡比人等原住民，他們非常重視傳統(tǒng)文化和生活方式的保存和傳承。由于絕大多數(shù)礦業(yè)項(xiàng)目都在原住民的傳統(tǒng)活動(dòng)范圍內(nèi)，即使在政府強(qiáng)勢(shì)批準(zhǔn)項(xiàng)目的情況，原住民也可以找到合理的理由反對(duì)礦業(yè)開發(fā)。雖然加拿大聯(lián)邦最高法院曾通過(guò)判例確認(rèn)，政府有義務(wù)征詢受到擬議項(xiàng)目影響的原住民對(duì)礦業(yè)項(xiàng)目的意見，相關(guān)的咨詢義務(wù)主要體現(xiàn)在環(huán)境影響評(píng)估和礦山開采許可審批過(guò)程中。但在實(shí)踐中，礦業(yè)公司往往要承擔(dān)尋求受影響的原住民支持的責(zé)任。

二是政策風(fēng)險(xiǎn)?？笨耸≡哉咦顬榉€(wěn)定，成為全球最佳礦業(yè)投資目的地。但是，近些年來(lái)，其政策穩(wěn)定性正在逐步變差，主要表現(xiàn)在礦業(yè)法的修改和采礦稅政策的改變上。就礦業(yè)法而言，魁北克省政府早在2009年11月就提出第79號(hào)提案，后在2011年5月和2013年5月又提出了兩套提案，直到2013年12月提出的第70號(hào)提案，才艱難地獲得通過(guò)，完成對(duì)礦業(yè)法的修改，卻仍未達(dá)成制定新礦法的目的。就采礦稅而言，其稅率一直在提高。在2013年5月，魁北克省政府又推出了新的礦業(yè)稅制，無(wú)論礦業(yè)公司是否盈利，都必須繳納采礦稅。雖然這一稅制尚未得到議會(huì)批準(zhǔn)，然而一旦這一稅制實(shí)施，必將對(duì)魁北克省的礦業(yè)開發(fā)產(chǎn)生重大的不利影響。

三是成本風(fēng)險(xiǎn)。除了稅費(fèi)變化會(huì)造成礦業(yè)公司的運(yùn)營(yíng)成本增加外，在未來(lái)，礦業(yè)公司可能不得不面臨在魁北克省內(nèi)進(jìn)行礦產(chǎn)品加工的要求。提高礦產(chǎn)品附加值是發(fā)展中國(guó)家近年來(lái)比較重視的問(wèn)題，但魁北克省礦業(yè)法修訂案顯示了其對(duì)在省內(nèi)進(jìn)行礦石加工的興趣。目前看來(lái)，要求礦業(yè)公司提交礦石加工的概括研究和市場(chǎng)研究?jī)H是魁北克省的調(diào)查和可行性研究的基礎(chǔ)。如果可行的話，未來(lái)出臺(tái)要求礦業(yè)公司在省內(nèi)進(jìn)行礦產(chǎn)品加工的可能性很大。

7 結(jié) 語(yǔ)

加拿大一直是我國(guó)礦業(yè)公司“走出去”進(jìn)行礦業(yè)投資的重要目的地之一?？笨耸∫惨恢痹跉v年的中加礦業(yè)合作論壇、中國(guó)國(guó)際礦業(yè)大會(huì)上推介其礦業(yè)項(xiàng)目，強(qiáng)烈希望中國(guó)礦業(yè)公司進(jìn)行投資。目前已經(jīng)吸引了武鋼集團(tuán)、吉林吉恩鎳業(yè)公司和成都天齊實(shí)業(yè)集團(tuán)在魁北克省進(jìn)行礦業(yè)開發(fā)。

總的來(lái)看，雖然受政策變動(dòng)的影響，魁北克省礦業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力被進(jìn)一步削弱，但是，該省礦產(chǎn)資源豐富、基礎(chǔ)設(shè)施完善、海運(yùn)位置有利、勞動(dòng)力素質(zhì)高、法律制度健全、政策公開透明、礦業(yè)資本市場(chǎng)發(fā)達(dá)等固有優(yōu)勢(shì)依然存在，因而仍不失為海外礦業(yè)投資的首選目的地之一。對(duì)于未來(lái)可能會(huì)加入采掘業(yè)透明倡議從而導(dǎo)致更多的企業(yè)社會(huì)責(zé)任要求以及其他風(fēng)險(xiǎn)，要提前防范，并謀劃應(yīng)對(duì)之策。

［1］宋國(guó)明.加拿大國(guó)土資源與產(chǎn)業(yè)管理［M］.北京：地質(zhì)出版社，2005.

［2］張新元，張振芳，葉錦華.加拿大礦業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及其動(dòng)向［J］.中國(guó)礦業(yè)，2012，21（12）：8－13.

［3］孫春強(qiáng).淺析礦業(yè)企業(yè)境外礦業(yè)投資中的社區(qū)關(guān)系處理［J］.國(guó)土資源情報(bào)，2013（11）：44－46

［4］孫春強(qiáng)，劉伯恩.礦業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的國(guó)際倡議比較研究［J］.中國(guó)礦業(yè)，2014，23（5）：56－60.

［5］Alfredo C.Gurmendi.The Mineral Industry of Canada［EB/OL］.http：//minerals.usgs.gov/minerals/pubs/country/2003/camyb03.pdf.

［6］Fraser Institute［EB/OL］.http：//www.fraserinstitute.org/.

［7］Investissement Quebec ［EB/OL］.http：//www.investquebec.com/international/en/publications.html.

［8］Ministry of Energy and Natural Resources of Québec［EB/OL］.http：//www.mern.gouv.qc.ca.

［9］商務(wù)部.對(duì)外投資合作指南－加拿大（2014年版）［EB/OL］.http：//fec.mofcom.gov.cn/gbzn/upload/jianada.pdf.

［10］王宏峰.魁北克礦業(yè)投資環(huán)境面面觀——訪加拿大駐華大使館參贊及魁北克政府投資署駐中國(guó)代表（下）［EB/OL］.http：//app.chinamining.com.cn/Newspaper/E＿M(jìn)ining＿News＿2010/2010－04－12/1271042949d38686.html.

Mining investment environment of Quebec province，Canada

SUN Chun－qiang1，2，ZHAO Shi－ling3，F(xiàn)U Shui－xing3，XUE Qian－qian3，LI Ren－peng3
（1.Key Laboratory of Land and Resources Strategic Research，Beijing 100812，China；2.Information Center of Ministry of Land and Resources，Beijing 100812，China；3.China Non－ferrous Metal Resource Geological Survey，Beijing 100012，China；4.China Mining Association，Beijing 100013，China）

Quebec is one of the most important provinces of Canada，which is rich in mineral resources，and the mining has become a pillar industry for economy.This paper outlines the mining overview and mining authorities，and introduces mining titles setting in detail，including different mining rights，corresponding terms and applications.Also，it summarizes main federal and provincial taxes and the rates，which covers mining tax，value－added tax and corporation income tax，etc.and focuses on mineral strategies and tax preferential policies for attracting mining investments.Finally，it analyzes the risks that mining investment possibly faces social risk，policy risk and cost risk in Quebec province，and puts forward some advice for Chinese“going out”mining companies.

Canada；Quebec；mining；investment environment；corporate social responsibility

國(guó)外礦產(chǎn)資源風(fēng)險(xiǎn)勘查專項(xiàng)資金“世界重要國(guó)家礦產(chǎn)資源勘查投資指南編制”項(xiàng)目資助；國(guó)土資源戰(zhàn)略研究重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目“我國(guó)礦業(yè)企業(yè)‘走出去’的企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究”資助；國(guó)土資源戰(zhàn)略研究重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目“國(guó)內(nèi)外礦產(chǎn)資源信息采集和分析”資助

F416.1

A

1004－4051（2015）09－0050－04

2015－02－27