上市公司稅務(wù)籌劃的必要性與風(fēng)險(xiǎn)

◎高蕾

上市公司稅務(wù)籌劃的必要性與風(fēng)險(xiǎn)

◎高蕾

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)行為，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過對(duì)企業(yè)各種資源的充分利用，從而有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的降低，確保企業(yè)具有較好的償債能力，在不違反國(guó)家稅法的前提下，更好的維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。文中從上市公司稅務(wù)籌劃的必要性入手，對(duì)上市公司稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對(duì)上市公司稅力籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略進(jìn)行了具體的闡述。

上市公司稅務(wù)籌劃的必要性

有助于提高上市公司的納稅意識(shí)。在企業(yè)納稅意識(shí)提到了一定程度時(shí)，則會(huì)通過稅務(wù)籌劃來獲取稅收利益，可以說稅務(wù)籌募與納稅意識(shí)具有一致性和同步性。同時(shí)納稅意識(shí)還與稅務(wù)籌劃具有共同的要求，通過稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)少繳稅，而且這種安排需要采用合法的形式，上市公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)施稅務(wù)籌劃，這也是國(guó)家稅收調(diào)控的重要體現(xiàn)。

稅務(wù)籌劃可以增加國(guó)家稅收收入。通過實(shí)施稅務(wù)籌劃，可以更好的確保國(guó)家宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。雖然通過實(shí)施稅務(wù)籌劃會(huì)減少國(guó)家稅收的收入，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，稅務(wù)籌劃的實(shí)施，可以使產(chǎn)業(yè)布局更加合理，更好的促進(jìn)生產(chǎn)的健康發(fā)展，有利于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和利潤(rùn)的增加，這必然會(huì)增加國(guó)家的稅收收入。

稅務(wù)籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置。上市公司作為納稅人，需要根據(jù)國(guó)家稅的各項(xiàng)政策來對(duì)投資、籌資及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等各方面進(jìn)行決策。盡管稅務(wù)籌劃主觀上是為了減輕稅負(fù)，但在客觀上卻加快推動(dòng)了企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和生產(chǎn)力的合理布局，更好的將國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策得以體現(xiàn)出來，對(duì)上市公司資本流動(dòng)及資源的合理配置具有極其重要的意義。

稅務(wù)籌劃有助于提高上市公司的經(jīng)營(yíng)管理水平。在上市公司經(jīng)營(yíng)管理工作中，資金、成本和利潤(rùn)作為基本要素，通過實(shí)施稅務(wù)籌劃，可以確保這些要素達(dá)到最佳的效果，確保上市公司經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。在上市公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作中，對(duì)會(huì)計(jì)人員具有較高的要求，需要其對(duì)專業(yè)知識(shí)和制度進(jìn)行熟悉的同時(shí)，還需要熟知稅法。在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)需要充分的考慮稅法的要求，正確進(jìn)行計(jì)稅，從而有效的提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，更好的發(fā)揮出會(huì)計(jì)的功能。

上市公司稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。上市公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要公司內(nèi)的管理人員在對(duì)稅務(wù)籌劃具有較好的認(rèn)知，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平達(dá)到較高的程度，在涉稅方面具有較好的誠(chéng)信，這些作為開展稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)條件，只有具備良好的基礎(chǔ)條件，才能有效的降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)基礎(chǔ)不穩(wěn)固時(shí)，則會(huì)給稅務(wù)籌劃帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)稅收政策的整體性把握不夠以及稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)政策會(huì)隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，國(guó)家稅收政策也會(huì)隨之做出相應(yīng)的變更，國(guó)家稅收法規(guī)時(shí)效上具有不確定性。而稅務(wù)籌劃屬于事前籌劃，稅務(wù)籌劃實(shí)施需要一個(gè)過程，而在這其間如果稅收政策出現(xiàn)變化，則會(huì)導(dǎo)致原定的稅務(wù)籌劃方案失去合理性，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

籌劃成果與籌劃成本帶來的風(fēng)險(xiǎn)。上市公司稅務(wù)籌劃活動(dòng)作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)容，稅務(wù)籌劃能夠減輕企業(yè)的稅負(fù)，確保上市公司價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。由于稅務(wù)籌劃需要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中會(huì)由于開展稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的實(shí)際成本費(fèi)用，同時(shí)為了實(shí)施稅務(wù)籌劃還會(huì)放棄一定的利益，這都屬于稅務(wù)籌劃成本。一旦稅務(wù)籌劃成果低于稅務(wù)籌劃成本時(shí)，則會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是在不違背稅法的前期下進(jìn)行的，但這種合法性需要得到稅務(wù)執(zhí)法部門的確認(rèn)，這就使稅務(wù)籌劃會(huì)受到行政執(zhí)法是否規(guī)范的影響。由于稅法具有一定的彈性空間，對(duì)于稅法沒有明確的行為，稅務(wù)執(zhí)法部門則可以根據(jù)自身的判斷來對(duì)是否為應(yīng)納稅行為進(jìn)行判斷，因此，受稅務(wù)執(zhí)法人員自身素質(zhì)及稅收政策執(zhí)行偏差等因素的影響，會(huì)導(dǎo)致合法的稅收籌劃方案成為不合法，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

上市公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略

樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

作為從事稅務(wù)籌劃的咨詢?nèi)藛T，要樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。作為委托人和納稅人本身也要對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。在實(shí)際工作中，咨詢?nèi)藛T應(yīng)不斷向客戶宣傳依法誠(chéng)實(shí)納稅的觀點(diǎn)。強(qiáng)調(diào)依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)；稅務(wù)籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用。

努力營(yíng)造一個(gè)適應(yīng)稅務(wù)籌劃事業(yè)發(fā)展的社會(huì)環(huán)境

準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵。稅收政策處于不斷變化之中，稅務(wù)籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化。尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此．進(jìn)行稅務(wù)籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。全面、準(zhǔn)確地把握政策是規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，這就要求咨詢?nèi)藛T正確理解稅收政策的規(guī)定，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門保持良好的溝通。

上市公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要對(duì)相關(guān)的法律條文及稅法精神進(jìn)行分析，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。同時(shí)上市公司經(jīng)營(yíng)管理作為一個(gè)較為系統(tǒng)的過程，這就需要在稅務(wù)籌劃時(shí)需要從全局性出發(fā)，確保公司整體效益最大化的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)還要對(duì)稅務(wù)籌劃過程中對(duì)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來的影響進(jìn)行充分的考慮。確保公司整體稅負(fù)的降低。另外還需要通過對(duì)稅務(wù)籌劃成本和收益的分析，確保稅務(wù)籌劃具有較好的經(jīng)濟(jì)性。對(duì)于稅務(wù)籌劃進(jìn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行深入分析，從而在具體工作中能夠做到趨利避害，確保上市公司稅務(wù)籌劃收益最大化的實(shí)現(xiàn)。

（作者單位：黑龍江京藍(lán)科技股份有限公司）