行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

◎王兆虎

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

◎王兆虎

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，要優(yōu)化行政事業(yè)單位的基本管理模式，就應(yīng)該建立明確化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過科學(xué)化管理模式的建立優(yōu)化相關(guān)的管理制度，從而為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，在行政事業(yè)單位的建立過程中也逐漸出臺(tái)了控制行政單位內(nèi)部管理的法律法規(guī)，從而進(jìn)一步深化我國(guó)行政事業(yè)單位的管理職責(zé)。而行政單位作為服務(wù)社會(huì)的基本主體，在長(zhǎng)期的發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制的工作不論是在制度的建立還是在監(jiān)督管理的過程中都面臨著滯后性的發(fā)展現(xiàn)狀，而在整個(gè)過程中社會(huì)公民的維權(quán)意識(shí)逐漸增強(qiáng)，對(duì)相關(guān)部門的財(cái)政預(yù)算的內(nèi)容有了更為嚴(yán)格的要求。因此，在現(xiàn)階段社會(huì)的發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)與管理的過程中要做好行政單位的內(nèi)部控制，優(yōu)化相關(guān)的管理職能，從而為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

行政事業(yè)單位管理過程中內(nèi)部控制的基本概念及建立目標(biāo)

內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵。 內(nèi)部控制主要是指在相關(guān)部門運(yùn)營(yíng)的過程中通過持續(xù)性的業(yè)務(wù)組成模式的建立提供合理的保證，但是不是絕對(duì)性的制度保證。通過內(nèi)部控制制度的建立，可以建立實(shí)現(xiàn)管理的目標(biāo)以及相關(guān)的任務(wù)計(jì)劃，同時(shí)也可以為組織資產(chǎn)的保護(hù)、預(yù)防等工作提供便利性的服務(wù)，從而降低相關(guān)實(shí)施過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，在行政單位工作的過程中，強(qiáng)化內(nèi)部控制的管理工作，可以解決內(nèi)部控制過程中的實(shí)際問題，從而為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)的建立提供良好的制度保證。

建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的基本目標(biāo)。在行政事業(yè)單位的建立過程中，通過內(nèi)部控制管理部門的建立，可以有效的防止徇私舞弊以及腐敗問題的發(fā)生。對(duì)于掌握了大部分工作資源以及公共財(cái)產(chǎn)的行政部門而言，其基本的職能受到社會(huì)的廣泛關(guān)注，不能僅僅追求政績(jī)的考核，而是通過內(nèi)部控制目標(biāo)的建立可以將行政部門的管理工作得到有效的發(fā)展。通過內(nèi)部控制制度的建立，使行政事業(yè)單位中的管理人員及時(shí)認(rèn)清舞弊以及腐敗的重要含義，從而將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮的淋漓盡致。而且，通過內(nèi)部控制制度的建立可以提高行政部門的服務(wù)效率，由于行政部門在建立的過程中并不屬于盈利性的行政事業(yè)單位組織，其主要的職責(zé)是服務(wù)于社會(huì)，因此，在內(nèi)部控制項(xiàng)目的實(shí)施過程中可以實(shí)現(xiàn)科學(xué)性的資金管理模式，從而提高其服務(wù)的效率。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本組成要素

行政單位建立過程中的內(nèi)部環(huán)境。通過行政單位內(nèi)部環(huán)境的建立，可以實(shí)現(xiàn)以下幾種目的。首先，可以強(qiáng)調(diào)行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境的重要性。對(duì)于行政單位而言在運(yùn)營(yíng)及管理的過程中，其內(nèi)部結(jié)構(gòu)并沒有公司中的管理組織以及相關(guān)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，所以對(duì)于單位中的負(fù)責(zé)人員而言在內(nèi)部控制制度建立的過程中一定要實(shí)現(xiàn)其有效性，而在這個(gè)過程中也要將單位中的財(cái)務(wù)、審計(jì)以及檢查管理等部門的職責(zé)充分的顯現(xiàn)出來，根據(jù)外部管理的需求建立制度的組織模式，從而優(yōu)化單位中內(nèi)部控制制度的建立。其次，行政單位中的資金以及資產(chǎn)并非個(gè)人的私有資產(chǎn)，所以在資產(chǎn)的管理過程中一定要充分協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的管理工作，在項(xiàng)目決策之前要公開信息，通過討論決策的方式得出結(jié)果，也要建立項(xiàng)目的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，從而將內(nèi)部控制中的主要職責(zé)得到充分的體現(xiàn)。

行政單位內(nèi)部控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在行政單位實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，要建立層級(jí)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，建立科學(xué)性的組織架構(gòu)、明確權(quán)責(zé)的分配制度。由于行政事業(yè)單位掌握著巨大的公共財(cái)產(chǎn)以及權(quán)力，但是在現(xiàn)階段制度的建立的過程中，我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)尚未健全，在一定程度上缺乏有效的制約性，因此，在事業(yè)單位的管理過程中就面臨著濫用權(quán)力的現(xiàn)象，也就導(dǎo)致單位中公共財(cái)產(chǎn)沒有得到全面性的保障。與此同時(shí)，在業(yè)務(wù)運(yùn)行的過程中，也存在著業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)模式主要是指在業(yè)務(wù)辦理以及業(yè)務(wù)流程方面存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說在財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)編審、批復(fù)以及執(zhí)行決策等操作的問題；在采購(gòu)過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有項(xiàng)目招標(biāo)過程中其主要環(huán)境是否科學(xué)化；資產(chǎn)控制過程中的基本風(fēng)險(xiǎn)主要是在資購(gòu)置以及相關(guān)的處置標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)范等。因此，通過內(nèi)部控制制度的建立可以在一定程度上優(yōu)化單位的資金管理，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

行政單位內(nèi)部控制過程中的內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督而言，主要是指在行政單位的管理過程中其內(nèi)部控制的制度是否健全、所執(zhí)行的項(xiàng)目是否相對(duì)有效，通過書面報(bào)告的建立做出優(yōu)化的內(nèi)部控制制度，從而在根本意義上優(yōu)化內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。所以，在內(nèi)部監(jiān)督控制制度的建立過程中，要設(shè)立相關(guān)的獨(dú)立管理部門，通過對(duì)管理問題的及時(shí)分析建立優(yōu)化的監(jiān)督管理制度。與此同時(shí)，在內(nèi)部監(jiān)督制度的建立過程中一定要結(jié)合我國(guó)行政事業(yè)單位的基本特點(diǎn)，其基本的項(xiàng)目應(yīng)該包括項(xiàng)目審評(píng)監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督以及內(nèi)部的自我評(píng)價(jià)等項(xiàng)目，從而全面性的發(fā)展監(jiān)督管理的職能，從而為我國(guó)刑事單位事業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

總而言之，在行政事業(yè)單位的建立過程中，如果沒有制定建立健全的內(nèi)部控制管理模式，會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位在管理的過程中面臨著一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，在信息化發(fā)展的今天，單位在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，要建立完善的內(nèi)部控制管理制度，提高單位相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)單位管理過程中的財(cái)務(wù)監(jiān)管控制，從而使公共財(cái)產(chǎn)可以得到全面性的保障。所以，通過內(nèi)部制度的優(yōu)化使事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)及管理的過程中得到全面性的保證，從而為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（作者單位：西安醫(yī)學(xué)院）