稅務(wù)規(guī)劃在企業(yè)理財(cái)中的運(yùn)用

汪德明

（河南省第一建筑工程集團(tuán)有限責(zé)任公司，河南 鄭州 450000）

企業(yè)經(jīng)營是為了獲得經(jīng)濟(jì)利益，所以在經(jīng)營過程中，必須通過各種方式來降低成本，通過成本的最小化實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。但是從客觀方面看，納稅對企業(yè)是不利的，在一定程度上減少了企業(yè)的利潤，并且是無償、單方面的所有權(quán)轉(zhuǎn)移活動，伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的整個(gè)過程，所以企業(yè)的理財(cái)人員必須要清楚地認(rèn)識到盈利和稅收之間的矛盾，對稅收制度之間的差異進(jìn)行認(rèn)真的分析，用合法、合理的形式，增加企業(yè)的可分配收益，降低企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須對自身的實(shí)際情況有一個(gè)清醒且深刻的認(rèn)識，了解自身的長處，對國家有關(guān)稅收的政策以及法律制度等進(jìn)行深入的分析和學(xué)習(xí)，然后根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，選擇對企業(yè)最有利的稅務(wù)規(guī)劃手段。

一、和稅收有關(guān)政策、制度的充分利用

（一）充分利用優(yōu)惠政策

我國稅收優(yōu)惠政策在不斷的完善，過去只是單一的通過見面稅務(wù)、降低稅率來為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，而近年來，抵免投資的稅收、加速折舊等各種稅收政策相繼出臺，可以清楚地看到國家正在根據(jù)不同類型、不同規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)和性質(zhì)為企業(yè)營造公平公正的稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。如：國家稅務(wù)總局在1999 年出臺的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》就是通過稅收優(yōu)惠政策，大力支持、督促企業(yè)開始技術(shù)方面的改造和創(chuàng)新，促使企業(yè)將重點(diǎn)放在科技研究這方面，通過優(yōu)惠政策，提高企業(yè)進(jìn)行科技研究的積極性，通過企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，最終達(dá)到促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)快速且全面增長的目的。從某種程度上說，企業(yè)可以充分利用這些優(yōu)惠政策，來用國家的錢合法進(jìn)行技術(shù)方面的改造，不僅相應(yīng)了國家的號召，而且提高了自身的能力，用實(shí)力說話，提高企業(yè)的核心競爭力，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到較好的發(fā)展。

此外，企業(yè)通過利用這些稅收優(yōu)惠政策還可以解決企業(yè)技術(shù)改造資金緊張的問題，使企業(yè)的技術(shù)改造工作有充裕的資金，解決了企業(yè)的后顧之憂，可以大膽進(jìn)行技術(shù)改造?？偠灾?，企業(yè)要想迅速發(fā)展，必須跟上時(shí)代的腳步，通過政策、法律了解國家的態(tài)度和發(fā)展方向，相應(yīng)國家的號召，充分利用這些有利政策，開展稅務(wù)規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）使用特定條款

在目前的稅收制度中，有很多特定的條款。企業(yè)要對這些特定條款進(jìn)行深入的認(rèn)識和了解，并且清醒地認(rèn)識到這些特定條款對于企業(yè)發(fā)展的重要性，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，合理利用這些特定條款，來達(dá)到合法減少稅款的目的。而如果企業(yè)的財(cái)務(wù)核算人員對這些特定條款認(rèn)識程度不夠或者不了解這些條款，就會導(dǎo)致在一定程度上增加企業(yè)需要交納的稅款，對企業(yè)的發(fā)展極為不利。

二、從財(cái)務(wù)核算角度進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃

在企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理的重要性也越來越突出，財(cái)務(wù)人員通過運(yùn)用財(cái)務(wù)核算方法，可以進(jìn)行針對性的稅務(wù)規(guī)劃，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

（一）收入控制法

收入控制法是稅務(wù)規(guī)劃最主要的方法，主要是通過對企業(yè)的收入進(jìn)行控制，通過所得稅的減少，幫助企業(yè)減少稅負(fù)，但是需要財(cái)務(wù)核算人員對這種方法有一個(gè)全面且深入的了解，根據(jù)國家有關(guān)的制度對財(cái)務(wù)進(jìn)行技術(shù)處理，可以通過以下三種方法：①充分利用公允的會計(jì)方法設(shè)置收入時(shí)點(diǎn)。如果通過直接收款的方式來認(rèn)定銷售的收入，就可以將實(shí)際的銷售貨款或者收獲憑證倆作為收入的判斷標(biāo)準(zhǔn)，所以財(cái)務(wù)人員要對收貨款收納的時(shí)間控制好，盡量減少由于貨款方面的原因給企業(yè)帶來不必要的損失。如果是分期付款，就需要根據(jù)合同上規(guī)定的收款日期來作為收入的判斷標(biāo)準(zhǔn)，也需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制。②對應(yīng)稅所得額進(jìn)行嚴(yán)格的控制，通過降低累進(jìn)稅率來達(dá)到減少稅額的目的。③充分利用稅收優(yōu)惠政策，控制所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。集中在減免稅期或者將利潤提前，也可以推遲征稅日期或者提高繳利。

（二）調(diào)整成本法

企業(yè)成本的調(diào)整必須要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度節(jié)能型，不能亂計(jì)費(fèi)用、亂攤成本。調(diào)整成本可以通過以下幾種途徑來完成：①費(fèi)用列支法。②折舊計(jì)算法：對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償，如果沒有折舊提取，企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)、簡單再生產(chǎn)等生產(chǎn)計(jì)劃都無法完成。③存貨計(jì)價(jià)法。我國稅法規(guī)定的存貨計(jì)價(jià)方法主要包括移動加權(quán)平均法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法等，由于企業(yè)存貨的價(jià)格會隨著市場價(jià)格的波動出現(xiàn)不同的變化，所以使用不同的計(jì)算方法，對企業(yè)的納稅也會造成不同的影響。

三、結(jié)束語

綜上所述，不同類型的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃的方法也有很大的差異，隨著稅收制度的完善和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)的可規(guī)劃性也越來越突出。企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者必須對稅法有一個(gè)深入的了解，誠信納稅，對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，在合法、合理的基礎(chǔ)上利用稅收優(yōu)惠政策來達(dá)到減免稅負(fù)的目的，從而達(dá)到增加企業(yè)現(xiàn)金流量，改善理財(cái)效果的目的，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終的管理目標(biāo)。

[1]曹崇延.淺談稅務(wù)規(guī)劃在企業(yè)理財(cái)中的應(yīng)用[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究，2001，02:36-37.

[2]張智勇.稅務(wù)籌劃在企業(yè)理財(cái)中的運(yùn)用[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2007，12:178-180.

[3]胡奕明，陳箭深.衍生金融工具在企業(yè)理財(cái)中的運(yùn)用及相關(guān)的會計(jì)問題[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)，1997，08:51-53.