中小企業(yè)審計需求的探索

劉晶晶

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國中小企業(yè)的數(shù)量在急劇的增加。由于自身發(fā)展的需要，中小企業(yè)對審計的需求也越來越強烈。因此，本文在分析審計需求及其影響因素、中小企業(yè)審計的現(xiàn)狀出發(fā)，探討中小企業(yè)的審計需求意義。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) ?審計 ?審計需求

一、前言

隨著我國市場經(jīng)濟蓬勃的發(fā)展，促使我國中小企業(yè)的數(shù)量如雨后竹筍一般瘋狂增長。然而，中小企業(yè)由于在市場經(jīng)濟中面臨著國家、地方政府法律法規(guī)的審計以及企業(yè)內(nèi)的審計，對審計產(chǎn)生了需求。因此，本文從審計需求及其影響因素出發(fā)，深入探討中小企業(yè)的審計需求。希望為中小企業(yè)的發(fā)展提供一定的借鑒。

二、審計需求及其影響因素

（一）所有者對審計的需求

所有者對審計的需求主要由兩方面原因?qū)е?，一方面原因是代理關(guān)系導(dǎo)致所有對審計產(chǎn)生需求。代理是指代理人在自己的代理職權(quán)內(nèi)，代表被代理人進行處理民事法律的行為。代理關(guān)系是指被代理人依據(jù)《合同法》授予代理人代理權(quán)的法律行為。由于這種關(guān)系的產(chǎn)生，使得被代理人缺少對代理人有效的監(jiān)督，因此，被代理人通過對企業(yè)重大項目和財務(wù)收支進行審計，從而監(jiān)督代理人的行為。另一方面原因是所有者對企業(yè)失控因素的考慮。所有者負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營，但不可能對企業(yè)的各個方面都了解的十分透徹，因此，通過審計的辦法，來監(jiān)督和監(jiān)控企業(yè)的發(fā)展。

（二）投資者和銀行對審計的需求

投資者和銀行對中小企業(yè)進行審計，是因為中小企業(yè)在經(jīng)營過程中，往往需要借助銀行和投資者的資金來保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，由于企業(yè)的經(jīng)營直接關(guān)系到債務(wù)的償還或者是投資者投資回報的問題，因此，投資者和銀行必須借助于審計來了解企業(yè)的運行情況。

（三）降低資本成本對審計的需求

投資者由于對他們所期望的信息與實際獲取的信息存在不對稱，導(dǎo)致投資者會主動降低投資回報率的要求，因此，這種對投資回報要求的降低，很大程度上對企業(yè)來說是一種內(nèi)在收益，即降低了資本的成本。

從以上的敘述可以看出，影響審計需求的因素主要包括所有者的代理關(guān)系、銀行和股東的信息沖突、審計的質(zhì)量和滿意度等。這些影響因素一方面是企業(yè)出于自身發(fā)展考慮的結(jié)果，另一方面是出于掌握企業(yè)信息而進行的。但無論從哪一方面來說，中小企業(yè)選擇審計的方式來對企業(yè)進行監(jiān)控，是對審計需求的最大動力。

三、中小企業(yè)審計現(xiàn)狀

（一）權(quán)力過于集中

權(quán)力過于集中是指大部分中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)都集中在一起，由一人或者幾人共同負(fù)責(zé)。中小企業(yè)的管理模式和經(jīng)營方法都是家族式的，因而，家族成員對企業(yè)都會產(chǎn)生多多少少的影響。有時候高層管理者的權(quán)力會凌駕于企業(yè)各項制度上，導(dǎo)致監(jiān)督制度和監(jiān)督措施都會失去作用。因此，中小企業(yè)通過審計，可以達到對企業(yè)的監(jiān)控，也可以使企業(yè)對目前的發(fā)展現(xiàn)狀有一個清醒的認(rèn)識。

（二）制度不完善

制度不完善是很多中小企業(yè)的共同問題，這主要是財政制度和監(jiān)督制度缺乏。由于中小企業(yè)都是家族式管理，家族成員往往身兼數(shù)職，控制著企業(yè)的經(jīng)營和財政等重要職位，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢，制度建設(shè)不完善。有時候會因為家族成員之間的矛盾，導(dǎo)致中小企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)停滯或者分裂，從而導(dǎo)致中小企業(yè)很難健康穩(wěn)定的發(fā)展。因此，中小企業(yè)對審計的需求，這一方面是出于對自身健康穩(wěn)定發(fā)展的需要，另一方面是為了保證家族成員在企業(yè)中的作為不會影響到企業(yè)正常的經(jīng)營[1]。

（三）正常經(jīng)營的需要

中小企業(yè)由于大部分是家族經(jīng)營，又因為家族成員的文化水平和相關(guān)知識都欠缺，導(dǎo)致中小企業(yè)在財政報表、銷售業(yè)績上會出現(xiàn)做假賬的情況。因此，通過審計來進行提高中小企業(yè)的認(rèn)可度就成為了中小企業(yè)的選擇方式之一。很多中小企業(yè)為了證明自己企業(yè)的真實、可靠，往往會花大價錢來對自己的企業(yè)進行審計，通過專業(yè)的會計審計形成企業(yè)報告，把審計報告作為自己營銷的手段之一，從而使自己得到認(rèn)可。

（四）社會關(guān)系復(fù)雜，賬面混亂

中小企業(yè)在審計過程中，往往會發(fā)現(xiàn)一些不符合審計的支出情況，但是，這些支出卻是必須的，如交際應(yīng)酬、贈送禮品等，造成了企業(yè)極大的負(fù)擔(dān)。而且這種支出又是必須的，這是因為在市場激烈的競爭中，以及社會環(huán)境的復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)不得不使用一些特殊的營銷手段或者銷售手段來使自己的企業(yè)打開市場，因此會使得在中小企業(yè)發(fā)展過程中，這種類似的支出占了很大一部分。但是審計過程中，又很難把這類支付進行歸類，也很難做到公正的審計。

四、審計需求的意義

（一）完善金融制度

中小企業(yè)的審計需求，這不僅能夠使得地方金融機構(gòu)完善，也還能促使企業(yè)自身的完善，在當(dāng)前，我國國家和地方銀行對中小企業(yè)的扶持力度是相當(dāng)大的，在政策上也有所導(dǎo)向，使得中小企業(yè)的發(fā)展不再像以前一樣發(fā)展困難。但隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，導(dǎo)致銀行在為中小企業(yè)是否能貸款的標(biāo)準(zhǔn)只有企業(yè)的信用記錄、經(jīng)營狀況和資產(chǎn)負(fù)債情況等等。但是這些標(biāo)準(zhǔn)在一定程度上來說，都沒有審計來得客觀、真實和可靠。因此，中小企業(yè)的審計需求在一方面來說對我國金融制度的完善，也是對自身發(fā)展的負(fù)責(zé)[2]。

（二）減少國家和當(dāng)?shù)卣膲毫?/p>

現(xiàn)階段，由于市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，很多中小企業(yè)也都進入了轉(zhuǎn)型期。很多中小企業(yè)在發(fā)展過程中，有時會出現(xiàn)中小企業(yè)兼并國有企業(yè)的情況，但是，這些企業(yè)往往是空手套白狼，并不具有這樣的實力?；蛘咭恍┊?dāng)?shù)卣紤]到一些企業(yè)是當(dāng)?shù)刎斦募{稅大戶，在政策和財政上都會給予一定的支持，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督。因此，利用審計的辦法，提高對中小企業(yè)信息的掌握，可以在很大程度上避免類似情況的發(fā)生。而中小企業(yè)也可以利用這種方式完成社會和政府對自身的認(rèn)可[3]。

（三）增強投資者的信心

對于中小企業(yè)的投資，投資者往往最擔(dān)心的是企業(yè)的信譽問題和經(jīng)營問題。由于一些中小企業(yè)在發(fā)展過程中往往借助于政府和財政的力量來完成自身在社會上的認(rèn)可度，導(dǎo)致很多投資者對中小企業(yè)投資之后，出現(xiàn)人才兩空的情況，因此，通過審計，可以大大減少這種狀況的出現(xiàn)，使投資者充分掌握企業(yè)的信息，增強投資者的信心。

五、結(jié)語

綜上所述，我國中小企業(yè)的審計需求，從內(nèi)在需求來說，是所有者或者經(jīng)營者對企業(yè)自身發(fā)展的要求。從外在需求來說，是政府、銀行、投資者等對掌握中小企業(yè)信息的需要。中小企業(yè)通過審計，可以一定程度上完善自身制度、金融制度、減少國家和政府的負(fù)擔(dān)、增強投資者的信心。

參考文獻

[1]劉明輝，王恩山.我國審計需求的異化及制度成因[J].審計與經(jīng)濟研究，2011，04：3-12.

[2]韓昌偉，葛霞.中小企業(yè)的審計及其風(fēng)險分析[J].才智，2011，25：9-12.

[3]羅學(xué)鋒.中小企業(yè)審計風(fēng)險及其防范對策研究[J].商場現(xiàn)代化，2012，17：72-73.