企業(yè)預(yù)算管理初探

王曉勤

【摘要】緊跟著經(jīng)濟的快速成長，預(yù)算管理的作用也逐漸被企業(yè)挖掘出來，而且預(yù)算管理在企業(yè)中的地位越來越高，并成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)之一。對于大多數(shù)企業(yè)而言，現(xiàn)階段的預(yù)算管理都存在著一些問題，從而使預(yù)算管理的作用不能發(fā)揮出最佳效果。本文主要分析了企業(yè)預(yù)算管理中所存在的問題，同時以化工股份有限公司為例子闡述問題，進一步提出了科學(xué)有效的解決對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) ?預(yù)算管理 ?問題 ?對策

一、前言

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和戰(zhàn)略管理中，預(yù)算管理是關(guān)鍵，起著主心骨的作用。在各種項目活動中，財務(wù)方面都會進行全方位的預(yù)測，根據(jù)預(yù)測的狀況進行合理的控制，依照各部門單位的財務(wù)表現(xiàn)進行分配，高效的開展各種生產(chǎn)協(xié)調(diào)活動，從而達到預(yù)期的生產(chǎn)目標。而預(yù)算管理同時也是集企業(yè)的計劃、控制、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)為一體的，是科學(xué)化的管理步驟，全面透析著各個層面的預(yù)算管理。在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，預(yù)算管理已經(jīng)具有系統(tǒng)化的管理了，為企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展和全方位管理提供了一個便捷的通道，把預(yù)算管理運用于企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為了一個勢不可擋的趨勢。

二、企業(yè)預(yù)算管理中所存在的問題

（一）預(yù)算管理目標不夠準確

當下大多數(shù)企業(yè)普遍都是采用企業(yè)財務(wù)預(yù)算，通過預(yù)算管理制約和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟行為，從而提高企業(yè)規(guī)避市場的風(fēng)險能力。然而，隨著經(jīng)濟體制的不斷完善，各企業(yè)的預(yù)算管理水平也在不斷拉大。在預(yù)算管理眾多因素中，管理者制定預(yù)算管理的目標是最為關(guān)鍵的。有一部分的企業(yè)管理者一般都會模仿大型企業(yè)的預(yù)算管理，對自身的預(yù)算管理目標并不清楚，對預(yù)算管理概念模糊，草草的認為預(yù)算管理只是保證管理者下達指標，能在企業(yè)中落實就行，而執(zhí)行的方式就由財務(wù)部門決定，其余的部門無須履行預(yù)算管理的核算和執(zhí)行。因此，預(yù)算管理的作用被直接削弱了，導(dǎo)致了預(yù)算管理工作不能有效的開展。

（二）預(yù)算管理編制不夠全面，盲目壓低成本

雖然有些企業(yè)都采用先進的預(yù)算管理手段，但是，預(yù)算管理的作用依舊發(fā)揮不出來。很大一部分原因是財務(wù)部門設(shè)置預(yù)算管理的編制不夠合理，片面的壓低成本。例如：很多化工企業(yè)中的預(yù)算管理都是以短期發(fā)展戰(zhàn)略為主體，過分看重當前的利益，無知的開拓產(chǎn)品市場，從而使市場競爭的力度與企業(yè)的目標背離，最終加大了預(yù)算管理的調(diào)整。此外，化工企業(yè)經(jīng)常是以集團的形式進行經(jīng)營管理，在進行年度預(yù)算時，為了保持企業(yè)的全局，使各分公司和子公司壓縮運營成本，沒有根據(jù)市場的實際情況就“一刀切”，使企業(yè)的經(jīng)營費用混亂，降低企業(yè)的生產(chǎn)效益。

（三）預(yù)算管理的流程不妥當

由于企業(yè)的管理者對預(yù)算管理認識不夠全面，從而導(dǎo)致了很多精細化的工作不能有效的實行。另外，由于預(yù)算管理的工作并沒有規(guī)范有效的制度作為后盾，從而導(dǎo)致了預(yù)算管理機制不夠完善，很多的預(yù)算管理審批流程都混亂無序，而且缺乏嚴密。很多的經(jīng)費項目都只是由財務(wù)部門獨自核算得出預(yù)算指標，相關(guān)部門并沒有給予意見，從而導(dǎo)致收支預(yù)算出現(xiàn)問題。再者，預(yù)算管理的執(zhí)行力度還有待加強。預(yù)算管理只需要到達財務(wù)編制的層次就可以了，往后指標的落實是不歸入考察范圍的，從而導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏管理，超出預(yù)算的現(xiàn)象時常發(fā)生。

三、企業(yè)預(yù)算管理的對策

（一）確立準確的預(yù)算管理目標

企業(yè)的管理目標對企業(yè)的發(fā)展具有深刻的影響，為此，企業(yè)要先樹立好預(yù)算管理目標。企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變原來傳統(tǒng)的思維方式，改正過去對市場經(jīng)濟的狹隘思想，加強對預(yù)算管理的重視，主動去掌管預(yù)算管理的工作，設(shè)立相對應(yīng)的機構(gòu)，配備專業(yè)對口的人員專門負責，并大力支持人財物力，通過各種有效的方式去提高員工的積極性，從而促使預(yù)算管理的實行。另外，實現(xiàn)企業(yè)目標利潤中的預(yù)測、確定和預(yù)算制定等步驟，而這些都是屬于管理者企業(yè)資源的事前控制。預(yù)算執(zhí)行則是事中控制，預(yù)算分析差異則是事后控制。當預(yù)算確定后，就要付諸于實際，對每個部門進行預(yù)算統(tǒng)計，把統(tǒng)計和預(yù)算結(jié)果進行校對，發(fā)現(xiàn)掌握不準確的預(yù)算情況，分析主次原因，采取相應(yīng)的措施去彌補，從而實現(xiàn)企業(yè)目標，使利益發(fā)揮最大化。例如：某化工股份有限公司，為了有效控制集團生產(chǎn)經(jīng)營活動，提商高資產(chǎn)的運營效率，全面完成各項指標，現(xiàn)根據(jù)集團第1號文件提出的總體思路及2013年全面預(yù)算方案，制定本實施辦法。

第一，制定全面預(yù)算總目標。比如：1、實現(xiàn)銷售收入×億元，其中鋼鐵主業(yè)×億元;2、實現(xiàn)利潤×億元，其中化工產(chǎn)業(yè)×億元;3、年度現(xiàn)金收支基本保持平衡。

第二，分項預(yù)算指標。主要從生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算進行描述。

（二）充分發(fā)揮預(yù)算編制的作用

有效的預(yù)算管理編制將會直接影響預(yù)算管理的水平。在預(yù)算管理編制開展前，要清晰了解企業(yè)當前面臨的環(huán)境和可以利用的條件，以及企業(yè)以后的發(fā)展目標和方向，并依照企業(yè)的目標，找出最佳的結(jié)合點，對預(yù)算時期企業(yè)的收支、經(jīng)營狀況等作出有效的安排，并細化預(yù)算目標，細化成不同等級不同項目的的指標，下達給相關(guān)的部門執(zhí)行，從而促進預(yù)算計劃的可行性。另一方面，在預(yù)算管理編制過程中，要嘗試先進的預(yù)算編制方法。該方法要充分考慮到法規(guī)、經(jīng)濟、政策以及自然等多方面，從而制定出明確的考核指標。同時，要留給分公司和子公司一定程度的支配權(quán)，從而提高其積極性以及加強對各活動的控制。把預(yù)算中的指標進行分解處理，確保都能進入到預(yù)算的整個過程中。通過透明化的步驟，把企業(yè)所有的資源和各分公司和子公司計劃匹配，將企業(yè)資源分配到所需，實現(xiàn)有效控制。例如：某化工股份有限公司，集團預(yù)算的編制一般安排在第四季度進行，第一：銷售部門在對市場形勢進行預(yù)測，分析集團生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，以市場為導(dǎo)向?qū)ο乱荒甓犬a(chǎn)品銷售進行預(yù)測，編制集團銷售預(yù)算。第二，生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門編制的銷售預(yù)算，結(jié)合集團產(chǎn)品生產(chǎn)能力及資源的配置情況，對銷售預(yù)算中的品種、規(guī)格、數(shù)量進行細致地分析，編制生產(chǎn)頂算。第三，總經(jīng)理召開辦公會議對銷售與生產(chǎn)之間存在的不一致進行協(xié)調(diào)、平衡，對解決矛盾的具體措施作出安排，保證生產(chǎn)適應(yīng)市場的需求。第四，銷售及生產(chǎn)主管部門根據(jù)集團總經(jīng)理辦公會議精神重新編制銷售與生產(chǎn)預(yù)算，報財務(wù)部。

（三）健全預(yù)算管理機制

企業(yè)應(yīng)該通過不斷的實踐，進而不斷健全預(yù)算管理的審核、編制、審批制度，并建立預(yù)算管理監(jiān)督機制，要求各部門對預(yù)算管理有一定的認識，清楚各自的職責，并積極參與，從而促進預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。在另一個方面，應(yīng)該在各個部門的預(yù)算管理當中，分配到相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，使利益的驅(qū)使下實行管理機制的安排，建立科學(xué)的企業(yè)管理機制，調(diào)整內(nèi)部機構(gòu)的渙散狀態(tài)，結(jié)合在一起，提高企業(yè)的凝聚力。從而實現(xiàn)目標利潤，推動企業(yè)的發(fā)展。除此之外，還要使各部門之間確定具體可行的目標，為之遵守其目標約定，共同為企業(yè)戰(zhàn)略目標奮斗和前進，從量化和固化兩個狀態(tài)實現(xiàn)這一過程，幫助預(yù)算管理的管理監(jiān)控，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營不善的地方，提高企業(yè)的整體競爭力。例如：某化工股份有限公司的全面預(yù)算管理機制，目的不僅僅是解決財務(wù)管理方面的問題，還要解決集團的系統(tǒng)管理問題，一定程度上緩解了如以往經(jīng)營中存在的管理重點不突出、約束機制不健全、管理資訊反饋不及時、財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險控制不到位、企業(yè)發(fā)展方向不明確、人才激勵機制不科學(xué)等問題。

四、總結(jié)

預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)之一，對化工企業(yè)也不例外。所以，企業(yè)要不斷強化預(yù)算管理，提高自身的經(jīng)營管理水平，降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的效益，才能促使企業(yè)緊跟時代發(fā)展的潮流，推動企業(yè)進一步健康穩(wěn)固的發(fā)展。

參考文獻

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