試析鐵路單位會計內(nèi)控制度應(yīng)用

曹茹

【摘要】會計內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要目的是保護財產(chǎn)的完整性和安全性，以此來保證會計信息的準確性和質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部控制可以直接對企業(yè)運營的財務(wù)風險進行防范，以確保企業(yè)能夠正常生產(chǎn)運營。我國鐵路單位由于線路長、范圍廣，會造成內(nèi)控管理比較困難。本文對實行會計內(nèi)控制度的重要性、現(xiàn)階段會計內(nèi)控制度現(xiàn)狀以及加快完善會計內(nèi)控管理的相關(guān)措施等問題作了詳細的分析和系統(tǒng)的闡述。

【關(guān)鍵詞】鐵路單位 ?會計內(nèi)控 ?重要性 ?問題 措施

對于企業(yè)來說，會計內(nèi)控發(fā)揮著不可小覷的作用，會計內(nèi)控不僅能使企業(yè)進行正常的運營，而且還能確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性，為企業(yè)的發(fā)展提供一系列的市場信息。因此，在企業(yè)的日常運營中，應(yīng)逐步完善會計內(nèi)控制度，最大程度的抵御企業(yè)發(fā)展中的各項經(jīng)營風險。在我國鐵路單位中，現(xiàn)階段已取消了鐵道部機構(gòu)，但仍保留了鐵路局和各個基層站段的管理模式，但由于各個基層站段規(guī)模大、線路長的特點，信息的傳遞效率會大大降低，甚至出現(xiàn)信息不準確的問題，不易于進行內(nèi)部控制。在市場經(jīng)濟體制不斷完善的今天，鐵路無論是經(jīng)營方面、投資方面還是管理方面均面臨著很大的考驗。因此，鐵路企業(yè)的管理工作越來越引起大家的注意[1]。

一、實行會計內(nèi)控制度的重要性

會計內(nèi)控是指借助相關(guān)的政策和法規(guī)，對企業(yè)會計的行為進行規(guī)范，以達到企業(yè)管理水平提高的目的。建立完善的會計內(nèi)控管理制度是企業(yè)管理制度不斷規(guī)范化、系統(tǒng)化的基礎(chǔ)。會計內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)控制度的核心，在企業(yè)的資金運營管理中起著重要的作用。在企業(yè)的運營中，資金的合理配置和有效利用是企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高的保證。

實行會計內(nèi)控管理制度是企業(yè)長期穩(wěn)定健康發(fā)展的需要。企業(yè)的發(fā)展不僅僅只是滿足于設(shè)備的更新，更多的是對企業(yè)的管理制度創(chuàng)新。企業(yè)建立完善的會計控制管理體系，能夠不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，避免企業(yè)運營過程中財務(wù)風險的產(chǎn)生，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化[2]。

隨著全球化進程的不斷加快，對各個行業(yè)發(fā)展迎來了機遇，但也面臨著更大的挑戰(zhàn)。要想在激烈的市場競爭中生存下來，就需要不斷完善自身的管理制度，建立一套科學合理的內(nèi)控制度。通過內(nèi)控制度的建立，可以及時了解到企業(yè)的真實經(jīng)濟情況，能夠幫助企業(yè)管理人員和決策人員及時制定相關(guān)解決方案，以迎接更多挑戰(zhàn)。

二、現(xiàn)階段會計內(nèi)控制度現(xiàn)狀

（一）對會計內(nèi)控管理的意識欠缺

就目前來看，我國鐵路單位中仍有一部分管理人員對會計內(nèi)控管理的重要性沒有及時認知，不能有效的指導會計內(nèi)控制度管理的實施。一部分管理人員對會計內(nèi)控意識欠缺，沒有對會計內(nèi)控制度進行全面的了解和認識，導致單位內(nèi)部沒有形成一套科學合理的會計內(nèi)控管理體系。雖然一部分單位已建立起了會計內(nèi)控管理體系，但存在管理方式和會計核算方式不合理的問題，通常只是照搬別人的內(nèi)控管理制度，管理制度中存在很多與本單位不相適用的地方。甚至有些單位盡管有完善的會計內(nèi)控管理制度，但卻沒有將會計內(nèi)控管理制度付諸于單位的日常管理過程中，只是虛有形式，很難發(fā)揮會計內(nèi)控管理的作用[3]。

（二）先進管理理念和管理手段不加以運用

隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，計算機作為一種自動化的管理工具，能夠有效的提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，必將更為廣泛的應(yīng)用在各個領(lǐng)域。會計電算化作為會計管理的重要手段越來越被廣泛運用到實際的會計管理過程中，但在單位內(nèi)部實際的管理過程中，由于很多人為的影響因素，仍然存在會計電算化應(yīng)用發(fā)展不完善的問題。很多企業(yè)單位沒有及時掌握這種管理工具，并且對會計人員的安排和分配也不盡合理，更沒有具體的制度法規(guī)來約束計算機會計管理中的相關(guān)違法亂紀行為。

（三）內(nèi)控管理思想不完善，管理內(nèi)容不細化

鐵路部門會計內(nèi)控制度運行的成敗主要取決于鐵路基層站段。會計內(nèi)控工作的展開有利于節(jié)約運營成本，但如果企業(yè)的成本不能有效的控制，就會使會計內(nèi)控管理虛于形式。在實際的管理過程中，往往存在管理人員為了應(yīng)付上級的檢查工作，忽視了會計內(nèi)控制度建立的根本目的，使得會計內(nèi)控管理制度不能有效運行。再者，雖然現(xiàn)在會計內(nèi)控制度的內(nèi)容不斷被擴充，但由于內(nèi)控管理的內(nèi)容過于原則化，缺乏實際操作的可行性，甚至一部分會計內(nèi)控管理內(nèi)容比較模糊，沒有具體地實踐性，造成工作人員不能有效的進行控制，也就對會計內(nèi)控管理工作產(chǎn)生了一定的影響[4]。

（四）內(nèi)控管理技術(shù)比較落后

隨著國家信息化水平的不斷提高，鐵路客運的路線也在不斷的增多，這就需要對會計內(nèi)控管理制度進行適當?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢。但在實際的鐵路單位管理過程中，對這一信息化要求并沒有很好的實踐，造成會計內(nèi)控管理制度虛于形式，對會計內(nèi)控管理造成了很大困擾。

三、加快完善會計內(nèi)控管理的相關(guān)措施

（一）加強對會計內(nèi)控管理的意識

鐵路單位管理人員應(yīng)在日常的管理過程中，不斷強化自身對會計內(nèi)控管理重要性的認識，并積極進行會計內(nèi)控管理體系的建設(shè)。管理人員在建立會計內(nèi)控制度時，應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，并借鑒其他單位成功經(jīng)驗，建立適合自身會計內(nèi)控管理的管理體系。同時，會計內(nèi)控管理體系建成后，應(yīng)將會計內(nèi)控管理制度及時運用在實際的管理工作中，嚴格進行會計內(nèi)控管理，決不能讓管理制度流于形式，要真正實現(xiàn)會計內(nèi)控管理的相關(guān)要求，達到企業(yè)管理有效性的目的。

（二）建立健全會計內(nèi)控管理制度

鐵路單位在進行會計內(nèi)控管理時，應(yīng)積極建立健全會計內(nèi)控管理制度，對會計內(nèi)控管理中的詳細事項進行具體規(guī)定，以此來進行制度約束，確保會計內(nèi)控管理能夠規(guī)范有序進行。將會計人員進行崗位明確分工，并實行嚴格的獎懲措施，以激勵會計人員進行會計內(nèi)控的管理工作[5]。

（三）加強對鐵路企業(yè)的財務(wù)風險控制工作

在進行鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制管理過程中，要采取相關(guān)措施規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險、資金風險、投資風險。因鐵路企業(yè)具有資金投入較大，設(shè)施、設(shè)備分散、線路較長的特點，要想有效的規(guī)避資金風險，就要將企業(yè)資金進行集中管理，嚴格掌控資金的收入和支出，減少資金分散造成的資金流失問題;加強銀企合作，通過先進金融管理手段、規(guī)范資金管理，確保資金安全，防止金融風險的產(chǎn)生;加強鐵路企業(yè)的資金預算管理工作，進一步完善相關(guān)的預算工作內(nèi)容，加強企業(yè)各部門與企業(yè)財務(wù)部門之間的交流、合作，全面系統(tǒng)的了解企業(yè)的各種財務(wù)信息，實現(xiàn)財務(wù)預算真實反映企業(yè)發(fā)展的目標。此外，企業(yè)應(yīng)結(jié)合當前企業(yè)發(fā)展的情況制定預算目標，并在實際的預算管理過程中，提高預算的執(zhí)行能力，將預算計劃細分到各個部門，并定期對計劃的執(zhí)行情況進行檢查，不斷完善企業(yè)的預算管理工作，增強企業(yè)的抗風險能力。

（四）建立會計內(nèi)控管理相關(guān)責任制度

在企業(yè)管理活動中，應(yīng)積極建立會計內(nèi)控管理的相關(guān)責任制度，并以此來約束會計內(nèi)控管理工作者的管理行為，并使其能夠嚴格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定進行資金的核算、統(tǒng)計工作，并能在實際的工作過程中，按照相關(guān)制度要求，進行會計數(shù)據(jù)安全性的保護工作，確保企業(yè)會計數(shù)據(jù)的安全性。

（五）加大監(jiān)管力度，完善鐵路企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督共同構(gòu)成了企業(yè)的監(jiān)督體系。在鐵路企業(yè)中，由于管理體制的限制，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督一般采用自查的方式;鐵路企業(yè)的外部監(jiān)督主要是通過注冊會計師進行內(nèi)部控制的相關(guān)評審工作來實現(xiàn)的。通過注冊會計師客觀、公平、公正的評審工作，達到對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的目的。再者，進行企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)審計能夠有效強化鐵路企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部的審計部門主要負責監(jiān)督和評價工作，通過內(nèi)部審計部門的監(jiān)督和評價工作，可以有效提高管理控制的執(zhí)行效率，實現(xiàn)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。

四、結(jié)語

會計內(nèi)控管理是鐵路管理中的重要組成部分，隨著各鐵路基層站段會計內(nèi)控制度的不斷完善，鐵路的會計內(nèi)控管理也逐漸走上正軌，但在實際的內(nèi)控管理過程中仍然存在不少問題，這就需要詳細分析影響鐵路會計內(nèi)控管理發(fā)展的因素，并針對這些影響因素，制定相應(yīng)的提高鐵路會計內(nèi)控管理的相關(guān)措施，以此來逐步完善我國的鐵路會計內(nèi)控制度，提高我國鐵路單位的經(jīng)濟效益。

參考文獻

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