淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

吳茶萍

摘要：目前，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展的同時(shí)制度也在逐漸完善，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力在不斷劇烈化，如果要保障事業(yè)單位的正常運(yùn)行，就必須掌握對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。本文針對(duì)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走向，通過(guò)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀了解之后，對(duì)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出一些有效的管理措施，為事業(yè)單位的正常發(fā)展提供一些建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 制度控制

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，隨著一些不可抗因素的出現(xiàn)，造成財(cái)務(wù)的收益與預(yù)期的收益有偏差，出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。各事業(yè)單位的職責(zé)是提供服務(wù)及公共產(chǎn)品，并不包括資金的籌集、負(fù)債和盈利等事務(wù)，因此，這樣的非營(yíng)利性決定了財(cái)務(wù)管理的核心是對(duì)財(cái)務(wù)資源的獲取與運(yùn)用。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一些無(wú)法預(yù)期的因素造成事業(yè)單位不能合理有效的獲得使用財(cái)務(wù)資金，最終導(dǎo)致其無(wú)法承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)職能，在最大的限度上達(dá)到提供產(chǎn)品及服務(wù)的目標(biāo)。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，總會(huì)有一些人力無(wú)法避免的因素出現(xiàn)，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生就會(huì)有一定的不確定性及客觀必然性。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，會(huì)不會(huì)發(fā)生、何時(shí)發(fā)生、發(fā)生的嚴(yán)重性等都是不確定的。隨著財(cái)務(wù)活動(dòng)逐漸變得復(fù)雜多樣，財(cái)務(wù)的管理者還無(wú)法全面的了解并掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此就造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)以及夸大是有一定的規(guī)則的，由于相應(yīng)的管理手段以及管理方法都在不斷的進(jìn)步，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間、范圍、程度都可以進(jìn)行比較科學(xué)的判斷，并通過(guò)及時(shí)的方案來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問(wèn)題

（一）事業(yè)單位部門的責(zé)權(quán)利意識(shí)模糊

事業(yè)單位的職責(zé)并不是提高自身的資金，更不是產(chǎn)生利益，這造成許多管理人員在目標(biāo)的重要性上難以達(dá)成相同意見(jiàn)，在相應(yīng)投入上，有多大比例上可以使組織達(dá)到既定的目標(biāo)也無(wú)法保持一致，因此分權(quán)管理的體制難以施行，各部門的職責(zé)的評(píng)判難以做到客觀正確。最終導(dǎo)致一定的風(fēng)險(xiǎn)，例如預(yù)算的執(zhí)行不合理，預(yù)算資金的支出差異，事業(yè)單位公信力普遍降低，資金沒(méi)有有效使用等。

（二）內(nèi)部控制缺位

最近幾年，事業(yè)單位雖然在內(nèi)部控制管理的方面得到了一定的加強(qiáng)，但是還有個(gè)別的事業(yè)單位在面臨大額資金投資支付的重大項(xiàng)目的審批以及外部融資的問(wèn)題上，沒(méi)有完善的內(nèi)部控制體系，或是缺乏嚴(yán)格的按制度執(zhí)行的自我管理能力，內(nèi)控制度就變?yōu)橐粋€(gè)擺設(shè)，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在潛在的問(wèn)題。

（三）預(yù)算管理缺位

現(xiàn)在的事業(yè)單位的預(yù)算只是年度的收入預(yù)算及支出情況的預(yù)算，銀行的貸款對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)行為的預(yù)算管理機(jī)制并不明確，造成主管與財(cái)政等部門不能由預(yù)算管理制度上，對(duì)上述經(jīng)濟(jì)行為缺乏詳細(xì)的了解和掌握，對(duì)有可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能做到有效的預(yù)測(cè)和及時(shí)的避免。

（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)決策不科學(xué)，監(jiān)管力度不嚴(yán)

現(xiàn)在的很多事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的決策工作嚴(yán)重脫離實(shí)際，沒(méi)有科學(xué)性，一些領(lǐng)導(dǎo)都是根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)來(lái)決定事務(wù)，在決策中沒(méi)有做到全員參與的形式，通常會(huì)出現(xiàn)一人決策或是領(lǐng)導(dǎo)層決定的情況，導(dǎo)致決策出現(xiàn)錯(cuò)誤或漏洞。此外，有些單位就完全忽視監(jiān)管程序，嚴(yán)重缺乏監(jiān)督管理力度，造成內(nèi)部人員工作懈怠和敷衍，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力大打折扣。

三、防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

（一）合理確定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)

事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制必須達(dá)到三個(gè)目標(biāo)：首先是操作性目標(biāo)，也就是財(cái)務(wù)活動(dòng)資金核算中，內(nèi)部監(jiān)督、項(xiàng)目實(shí)施、資產(chǎn)管理隊(duì)伍的設(shè)立，使工作在運(yùn)行的過(guò)程中做到有序性和規(guī)范性。然后就是信息性目標(biāo)，就是在財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)中，逐漸使全部的財(cái)務(wù)信息都必須與實(shí)際情況相結(jié)合，做到真實(shí)性和可靠性，建立完善的監(jiān)督制度。最后就是合規(guī)性目標(biāo)，即財(cái)務(wù)活動(dòng)的各方面不能僅僅重視服務(wù)部門的事業(yè)發(fā)展需求，還應(yīng)該按照法律與規(guī)章制度的制定，保證財(cái)務(wù)工作實(shí)施的合法性。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)意識(shí)以及責(zé)任感。第一，要求財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理活動(dòng)中還沒(méi)有表現(xiàn)出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)以及將會(huì)帶來(lái)的后果的嚴(yán)重程度；第二，要對(duì)財(cái)務(wù)人員在專業(yè)技術(shù)以及現(xiàn)代化管理技術(shù)的運(yùn)用上的培養(yǎng)，做到可以從數(shù)量上預(yù)測(cè)并衡量風(fēng)險(xiǎn)的能力；第三，要提高財(cái)務(wù)人員對(duì)一般的風(fēng)險(xiǎn)以及意外風(fēng)險(xiǎn)的控制和應(yīng)變能力，并熟練掌握對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)控制方法的綜合運(yùn)用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施進(jìn)行細(xì)化。

（三）正確處理風(fēng)險(xiǎn)管理與事業(yè)發(fā)展的關(guān)系

增加對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理力度，提高對(duì)財(cái)務(wù)行為的規(guī)范化，不可以將規(guī)范誤認(rèn)為會(huì)是事業(yè)發(fā)展的阻礙。在實(shí)際操作中，對(duì)財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行規(guī)范不僅是我國(guó)依法理財(cái)?shù)幕A(chǔ)，同時(shí)也是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的避免，有利于事業(yè)的快速的發(fā)展。事業(yè)的發(fā)展是財(cái)務(wù)工作中的重點(diǎn)與目標(biāo)。如果只追求眼前的利益，忽略了法律法規(guī)的限制，縱然事業(yè)有了短暫的發(fā)展，但終究會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加，造成財(cái)務(wù)秩序出現(xiàn)嚴(yán)重混亂，這最終會(huì)造成業(yè)務(wù)工作秩序缺乏規(guī)律性，而對(duì)事業(yè)的發(fā)展造成阻礙。

（四）建立財(cái)務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制

通過(guò)對(duì)國(guó)際的經(jīng)驗(yàn)的借鑒，采用現(xiàn)代的科技手段，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的評(píng)估與預(yù)警體系。對(duì)一系列數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向的比較，預(yù)測(cè)出財(cái)務(wù)運(yùn)作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的控制措施，把有可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的改正避免。根據(jù)《預(yù)算法》的要求，當(dāng)進(jìn)行預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督以及管理的權(quán)限上要嚴(yán)格的制定內(nèi)部控制體系，建立起合理的預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的測(cè)定，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性降到最低限度，增加對(duì)財(cái)政資金的有效性的使用。

四、總結(jié)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該將收支內(nèi)容作為基礎(chǔ)，并與實(shí)際情況相結(jié)合，降低對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的限制，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的管理，嚴(yán)格遵守財(cái)政撥款的管理制度。同時(shí)要將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度簡(jiǎn)明化，明確管理的內(nèi)容，加強(qiáng)管理的制度，單一管理的權(quán)限，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作更加科學(xué)化合理化。

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（作者單位：陸良縣動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所）