高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究

高躍峰

高校固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是高校辦學(xué)事業(yè)發(fā)展的硬件保證和基礎(chǔ)條件，是高校作為獨立法人落實辦學(xué)自主權(quán)的有效保障。高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是建立健全高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要手段，是體現(xiàn)高校內(nèi)部控制中財產(chǎn)保護(hù)控制的重要方式。完善高校資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè)，是高校財務(wù)管理和會計核算新要求的重要體現(xiàn)，是全面完整反映高校資產(chǎn)總量和結(jié)構(gòu)的重要保證，是真實準(zhǔn)確表現(xiàn)高校資產(chǎn)變現(xiàn)能力以及持續(xù)提供教學(xué)和科研事業(yè)活動能力的重要保障。

一、高校固定資產(chǎn)的分類和業(yè)務(wù)流程

（一）高校固定資產(chǎn)的分類

根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)—固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T 14885-2010）》的分類標(biāo)準(zhǔn)，高校固定資產(chǎn)一般分為六大類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。

（二）高校固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程

高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程一般包括預(yù)算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移處置和清查盤點等環(huán)節(jié)。

1.預(yù)算配置。高校按照“資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合”原則，在年度預(yù)算編制過程中，由各使用部門編制請購計劃，資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門審核后納入預(yù)算安排，經(jīng)審批后執(zhí)行。

2.資產(chǎn)購建。高校固定資產(chǎn)取得方式主要有購置、自行建造、接收捐贈、其他單位無償劃轉(zhuǎn)等。高校對涉及采購或建造的固定資產(chǎn)按照預(yù)算安排情況，經(jīng)嚴(yán)格審批后根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理購置手續(xù)。

3.驗收登記。高校對取得的固定資產(chǎn)根據(jù)合同約定和供應(yīng)商發(fā)貨單等開展驗收。對驗收不達(dá)標(biāo)的固定資產(chǎn)，按照合同約定辦理退換貨或其他彌補(bǔ)措施。對取得驗收合格的各項固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)登記，制定固定資產(chǎn)目錄，對固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄相關(guān)內(nèi)容。

4.保管使用。高校資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用管理，做好大型教學(xué)科研儀器設(shè)備的使用操作記錄，經(jīng)常檢查并不斷改善資產(chǎn)保管環(huán)境，明確使用和保管責(zé)任，減少資產(chǎn)的非正常損耗。各使用部門定期與資產(chǎn)管理部門核對資產(chǎn)臺賬，及時報告資產(chǎn)使用和變動情況。

5.維修保養(yǎng)。高校資產(chǎn)使用部門配合資產(chǎn)管理部門開展固定資產(chǎn)使用檢查，制定日常維修和大修理計劃，按規(guī)定程序報批后定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，并對維修和保養(yǎng)的結(jié)果記錄歸檔，切實消除安全隱患，保障辦學(xué)需求。

6.轉(zhuǎn)移處置。高校在保證正常辦學(xué)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，經(jīng)評估和報批后，將固定資產(chǎn)出租、出借、對外投資或出售，簽訂合同協(xié)議，取得有償收入。內(nèi)部使用部門或個人因工作需要，按規(guī)定程序經(jīng)內(nèi)部調(diào)劑審批手續(xù)后辦理資產(chǎn)移交。對使用期滿或經(jīng)技術(shù)鑒定確需報廢的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理報廢處置。

7.清查盤點。高校定期組織開展固定資產(chǎn)實物盤點和賬目核對工作，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表，檢查分析原因并追究相關(guān)責(zé)任，擬寫資產(chǎn)清查報告，按規(guī)定程序?qū)徟筠k理差異調(diào)整。

二、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)

（一）高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制總體目標(biāo)

高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)是要保證資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失。目標(biāo)是優(yōu)化辦學(xué)資源配置，避免資產(chǎn)閑置和浪費，提高固定資產(chǎn)使用效能，為確保辦學(xué)事業(yè)健康發(fā)展提供基本物質(zhì)條件和經(jīng)濟(jì)保證。高校固定資產(chǎn)控制的總體目標(biāo)如下：

1.完善體制，強(qiáng)化管理。高校應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)管理歸口部門，明確職能，合理配備人員，加強(qiáng)高校固定資產(chǎn)的全過程、全方位監(jiān)管，按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求強(qiáng)化固定資產(chǎn)的日常管理。

2.合理配置，提升效益。高校應(yīng)根據(jù)辦學(xué)定位和辦學(xué)目標(biāo)，結(jié)合辦學(xué)實際，合理編制固定資產(chǎn)的年度配置計劃，按照精簡節(jié)約原則，合理配置，科學(xué)預(yù)算，提高辦學(xué)經(jīng)費使用效益。

3.公開透明，杜絕舞弊。根據(jù)政府對財政性資金的管理要求和政府采購相關(guān)規(guī)定，高校固定資產(chǎn)的購建應(yīng)遵循公正、公平、公開原則，嚴(yán)格按照政府采購和招投標(biāo)管理相關(guān)規(guī)定，將固定資產(chǎn)采購納入政府采購流程，防止采購和建設(shè)過程中出現(xiàn)舞弊和違法違紀(jì)行為。

4.分類管理，有效監(jiān)督。高校應(yīng)結(jié)合不同類別固定資產(chǎn)的特點，對固定資產(chǎn)實行分類管理。加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常保管和使用監(jiān)督，防止固定資產(chǎn)的閑置和浪費，提高資產(chǎn)的使用效益。

5.加強(qiáng)核算，防范流失。高校應(yīng)按照財務(wù)和資產(chǎn)管理制度要求，建立完整的固定資產(chǎn)核算賬簿，做好財務(wù)部門會計核算數(shù)據(jù)與資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)實物數(shù)據(jù)的有效銜接，加強(qiáng)賬賬、賬實、賬卡核對，確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實、完整、準(zhǔn)確，防范國有資產(chǎn)流失。

（二）高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制具體目標(biāo)

按照高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，固定資產(chǎn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)如下：

1.預(yù)算配置環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制合理，配置依據(jù)可靠，符合國家規(guī)定的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，決策和審批符合程序規(guī)定，杜絕重復(fù)、盲目購建。

2.資產(chǎn)購建環(huán)節(jié)。建立請購與審批制度，確保固定資產(chǎn)購建過程公平、公正、規(guī)范、透明，符合政府采購政策規(guī)定，杜絕違法違規(guī)等舞弊現(xiàn)象。

3.驗收登記環(huán)節(jié)。建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保資產(chǎn)符合使用要求。分類設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬，及時確認(rèn)固定資產(chǎn)購建成本。

4.保管使用環(huán)節(jié)。加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常使用管理，明確部門和人員的保管使用責(zé)任，經(jīng)常檢查并改善固定資產(chǎn)使用狀況，減少非正常損耗，做到高效節(jié)約。

5.維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)。開展固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，消除風(fēng)險，保證固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)，延長資產(chǎn)使用壽命，有效提高資產(chǎn)使用效率。

6.轉(zhuǎn)移處置環(huán)節(jié)。規(guī)范固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和處置審批程序，避免產(chǎn)生法律糾紛。杜絕資產(chǎn)違法違規(guī)轉(zhuǎn)移，防止有償收入和資產(chǎn)殘值收入流失。

7.清查盤點環(huán)節(jié)。定期開展清查盤點，避免固定資產(chǎn)閑置或浪費。及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損情況，查因追責(zé)彌補(bǔ)漏洞，維護(hù)資產(chǎn)安全和完整。

三、高校固定資產(chǎn)管理風(fēng)險

（一）預(yù)算配置環(huán)節(jié)風(fēng)險

在預(yù)算配置過程中，論證不充分，預(yù)算安排不合理，審批不規(guī)范，執(zhí)行不嚴(yán)等，導(dǎo)致盲目擴(kuò)建、重復(fù)購置或項目擱淺。配置標(biāo)準(zhǔn)不符合政策標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，導(dǎo)致辦學(xué)資源浪費。

（二）資產(chǎn)購建環(huán)節(jié)風(fēng)險

固定資產(chǎn)采購過程中，內(nèi)部授權(quán)審批不完善，崗位分工不合理，導(dǎo)致采購過程不透明，廉政風(fēng)險防控失效，滋生違法、違紀(jì)行為或遭受欺詐，給高校造成重大損失。

（三）驗收登記環(huán)節(jié)風(fēng)險

固定資產(chǎn)取得驗收程序不規(guī)范，影響資產(chǎn)運行和使用。固定資產(chǎn)登記不完善，信息失真導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實不相符，造成高校資產(chǎn)信息不完整。

（四）保管使用環(huán)節(jié)風(fēng)險

固定資產(chǎn)的保管使用責(zé)任不明確，保管不善或操作不當(dāng)導(dǎo)致毀壞或非正常損耗，長期閑置資產(chǎn)因毀損失去使用價值，造成辦學(xué)資源浪費或安全事故。大型教學(xué)科研儀器的日常使用和保管，缺乏有效的實驗操作和監(jiān)督記錄，造成責(zé)任不清，不能有效減少損失。高校內(nèi)部相關(guān)部門未適時進(jìn)行賬實、賬卡核對，造成資產(chǎn)流失，保管和使用責(zé)任無法追究。

（五）維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)風(fēng)險

固定資產(chǎn)日常維修和保養(yǎng)計劃未合理制定，不能按規(guī)定實施維修和保養(yǎng)，導(dǎo)致資產(chǎn)失修或維護(hù)過剩，不能及時消除設(shè)備安全隱患，提高設(shè)備故障率，降低資產(chǎn)使用年限，引發(fā)固定資產(chǎn)使用安全風(fēng)險。

（六）轉(zhuǎn)移處置環(huán)節(jié)風(fēng)險

固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑未履行審批手續(xù)，資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)未能正確登記，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)出租、出借、對外投資或出售過程中，合同協(xié)議簽訂不規(guī)范，導(dǎo)致不必要的法律糾紛，造成收入流失和資產(chǎn)損失。處置資產(chǎn)評估不準(zhǔn)確，處置方式不透明，導(dǎo)致資產(chǎn)處置收入流失。

（七）清查盤點環(huán)節(jié)風(fēng)險

固定資產(chǎn)清查盤點制度不完善，清查盤點工作組織不力，賬實不符資產(chǎn)無法及時被發(fā)現(xiàn)，不能及時彌補(bǔ)管理漏洞造成損失。盤盈、盤虧資產(chǎn)未能及時報批處理，導(dǎo)致原因不能查清無法追究責(zé)任。

四、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對策

（一）高校固定資產(chǎn)整體層面的控制措施

高校固定資產(chǎn)整體層面的控制措施主要包括崗位分工控制、歸口管理控制、授權(quán)審批控制、單據(jù)記錄控制和信息系統(tǒng)控制等措施。

1.崗位分工控制。高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及眾多部門，資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、使用部門應(yīng)各司其職、各負(fù)其責(zé)。高校應(yīng)配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理，明確內(nèi)部部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，保證不相容崗位相互分離，互相監(jiān)督與制約。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。不同部門和崗位人員的職責(zé)分工必須明確，特別是預(yù)算審批、采購、驗收、付款、會計記錄，必須由不同部門和人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，倉庫保管、出入庫記錄和會計核算，必須由不同崗位人員辦理，做到不相容崗位和職務(wù)相互分離。

2.歸口管理控制。高校應(yīng)完善固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制，設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門，對固定資產(chǎn)實施歸口管理。資產(chǎn)管理部門作為高校資產(chǎn)管理的歸口部門和綜合職能部門，負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)管理制度和業(yè)務(wù)流程并組織實施，統(tǒng)籌資產(chǎn)購置計劃，組織資產(chǎn)采購、驗收、維護(hù)和入庫登記，做好資產(chǎn)賬卡管理、清查登記。建立和完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，及時與財務(wù)部門對賬，執(zhí)行資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)變動、資產(chǎn)評估，考核資產(chǎn)使用效率和運轉(zhuǎn)效益，辦理資產(chǎn)調(diào)劑、轉(zhuǎn)移處置等具體業(yè)務(wù)。

3.授權(quán)審批控制。高校應(yīng)建立固定資產(chǎn)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批的范圍、方式和程序，規(guī)定審批人、經(jīng)辦人的權(quán)限、責(zé)任和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的重大事項，應(yīng)實行集體決策和會簽制度。

審批人在授權(quán)范圍內(nèi)，依據(jù)規(guī)定執(zhí)行審批。經(jīng)辦人根據(jù)審批意見，負(fù)責(zé)具體辦理。經(jīng)辦人發(fā)現(xiàn)審批人越權(quán)審批的業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時報告。

4.單據(jù)記錄控制。高校在固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)流程中，涉及的申請計劃、預(yù)算批復(fù)、詢價函、標(biāo)書、合同協(xié)議、采購發(fā)票、出入庫登記單、維修保養(yǎng)記錄、記賬憑證、清查盤點表、處置單等記錄，作為資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)實施的重要痕跡，應(yīng)視作重要檔案保管。高校應(yīng)充分發(fā)揮上述記錄單據(jù)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的反饋功能，保管好各類單據(jù)，未經(jīng)授權(quán)嚴(yán)禁其他人員接觸，防止單據(jù)被毀損、篡改或遺失。出入庫單、處置單等應(yīng)參照會計記賬憑證管理模式，按年、月、日連續(xù)編號，嚴(yán)防記錄篡改和丟失，確保資產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄數(shù)據(jù)真實、完整。

5.信息系統(tǒng)控制。高校應(yīng)按照資產(chǎn)管理信息化要求，加強(qiáng)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，對固定資產(chǎn)實行動態(tài)管理。高?？梢越梃b校園信息化發(fā)展經(jīng)驗，結(jié)合學(xué)校實際，組織人力、物力和財力開發(fā)WEB網(wǎng)絡(luò)模式的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，運用B/S（Browser/ Server，瀏覽器/服務(wù)器模式）操作手段，實現(xiàn)資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、使用部門共同參與管理。

為確保信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的操作安全，高校應(yīng)合理設(shè)置操作人員權(quán)限和職責(zé)，保護(hù)好系統(tǒng)操作日志，做好數(shù)據(jù)安全備份。信息系統(tǒng)能提高固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理效率，減少手工記錄可能存在的誤差，同時方便各部門隨時查詢資產(chǎn)數(shù)據(jù)，及時開展對賬，查詢固定資產(chǎn)的來源渠道、保管、使用、預(yù)計年限等關(guān)鍵信息。便于進(jìn)行資產(chǎn)統(tǒng)計分析，對相互之間管理工作開展監(jiān)督，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理和共同控制。

（二）高校固定資產(chǎn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體控制措施

高校應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)預(yù)算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移處置和清查盤點等具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

1.預(yù)算管理控制。在固定資產(chǎn)預(yù)算安排過程中，高校內(nèi)部部門應(yīng)相互協(xié)調(diào)，充分溝通，按照“預(yù)算管理與資產(chǎn)管理相結(jié)合”原則加強(qiáng)預(yù)算管理。固定資產(chǎn)使用部門在提出申請計劃前應(yīng)充分論證，資產(chǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有資產(chǎn)存量情況，對申請計劃進(jìn)行審核，避免重復(fù)和浪費，財務(wù)部門綜合財力情況統(tǒng)籌安排。對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，應(yīng)聘請獨立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評價，并實行集體決策和審批，確保投資決策科學(xué)合理。預(yù)算批復(fù)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對于違反預(yù)算執(zhí)行的情況，相關(guān)部門有權(quán)拒絕辦理。預(yù)算執(zhí)行過程中，因不可抗因素確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格辦理審批手續(xù)。

2.資產(chǎn)購建控制。高校固定資產(chǎn)請購部門應(yīng)提交完整的購建計劃，經(jīng)預(yù)算安排和審批后納入采購流程。固定資產(chǎn)的購建應(yīng)采用公平、公正、公開、透明的方式。對納入政府采購目錄或符合政府采購標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按照政府采購有關(guān)流程辦理采購事項。對于重大工程項目，高校應(yīng)組織成立專門的管理小組，由工程、審計、財務(wù)、投資、資產(chǎn)等專家參與項目論證，項目竣工決算后，應(yīng)通過第三方中介機(jī)構(gòu)審核并出具報告。

高校應(yīng)建立合同審批制度，完善合同簽訂的業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理。資產(chǎn)購建環(huán)節(jié)是高校違法、違紀(jì)和舞弊行為的高發(fā)地，高校應(yīng)配備高素質(zhì)人員參與，必要時同一崗位可配備兩名以上工作人員參與，相互制約，互相監(jiān)督。

3.驗收登記控制。固定資產(chǎn)驗收工作應(yīng)由資產(chǎn)管理部門、使用部門、招標(biāo)采購部門共同實施。對于外購固定資產(chǎn)，應(yīng)對照合同協(xié)議進(jìn)行驗收，出具驗收報告。驗收不合格的應(yīng)及時督促供應(yīng)商按合同約定執(zhí)行，涉及賠償?shù)膽?yīng)及時索賠。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由建造部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門等相關(guān)單位共同參與驗收工作，出具驗收報告。驗收不合格的，應(yīng)及時追究相關(guān)責(zé)任，責(zé)令整改后重新組織驗收。對于國家投入、接受捐贈或其他單位無償劃撥轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，均應(yīng)辦理驗收手續(xù)。

對驗收合格的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時辦理入庫、編號、建卡、分配等手續(xù)，發(fā)放識別標(biāo)簽，以確保固定資產(chǎn)的身份有效識別。財會部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，及時確認(rèn)固定資產(chǎn)的購建成本。固定資產(chǎn)實物賬應(yīng)按國家規(guī)定的資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)分類代碼進(jìn)行分類、分戶設(shè)置，詳細(xì)記錄資產(chǎn)相關(guān)信息。資產(chǎn)卡片信息應(yīng)與使用部門適時共享，方便賬實核對。資產(chǎn)卡片編號應(yīng)保證唯一，作為固定資產(chǎn)的獨特身份索引號，與財務(wù)部門會計數(shù)據(jù)建立有效鏈接，方便實物賬和財務(wù)賬的適時對接及核對。

4.保管使用控制。高校應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)保管使用制度，明確使用部門和人員的保管使用職責(zé)和權(quán)限。高校固定資產(chǎn)使用部門具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常保管和使用，對各類資產(chǎn)的使用實行崗位責(zé)任制，指定專職或兼職人員負(fù)責(zé)管理，定期與資產(chǎn)管理部門核對資產(chǎn)臺賬，及時報告資產(chǎn)使用和變動情況。對于精密貴重、容易發(fā)生安全事故或有保密等特殊要求的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人保管、專人使用。對于大型教學(xué)、科研儀器設(shè)備等，應(yīng)制定具體操作規(guī)程，組織崗位人員進(jìn)行操作培訓(xùn)，防止因操作不當(dāng)或失誤導(dǎo)致儀器設(shè)備使用壽命縮短或造成毀損。

高校根據(jù)實際情況，可在各資產(chǎn)使用部門設(shè)置專職或兼職的二級資產(chǎn)管理員崗位，加強(qiáng)使用單位對內(nèi)部固定資產(chǎn)使用和變動情況的監(jiān)督檢查。使用部門應(yīng)做好教學(xué)、科研儀器的教學(xué)、實驗操作記錄，明確使用責(zé)任，提高設(shè)備操作的嚴(yán)謹(jǐn)性。資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督考核，防止因保管不善、使用不當(dāng)造成固定資產(chǎn)被盜、挪用和毀損。對于長期閑置的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門有權(quán)予以調(diào)配，防止資產(chǎn)使用效率低下造成的資源浪費。

5.維修保養(yǎng)控制。高校應(yīng)對固定資產(chǎn)開展定期檢查，及時消除風(fēng)險，并根據(jù)固定資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)現(xiàn)狀、操作頻率、使用周期、使用操作檔案等信息，制定固定資產(chǎn)保養(yǎng)、維修計劃。資產(chǎn)管理部門審核申請計劃后組織論證評估，確需保養(yǎng)、維修的納入計劃報批，財務(wù)部門根據(jù)實際情況合理安排保養(yǎng)、維修經(jīng)費。

固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)過程中應(yīng)做好相關(guān)記錄，作為固定資產(chǎn)的重要檔案保管。固定資產(chǎn)出現(xiàn)毀損的，應(yīng)開展調(diào)查分析查明原因，因人為因素造成的應(yīng)追究責(zé)任，追償索賠。對于固定資產(chǎn)大型維修或技術(shù)改造計劃，應(yīng)充分開展可行性論證，需要時可聘請外部專家參與評估。固定資產(chǎn)大型維修或技術(shù)改造涉及資產(chǎn)增值應(yīng)予以資本化的，應(yīng)按會計制度要求做好相關(guān)賬務(wù)處理。

6.轉(zhuǎn)移處置控制。高校發(fā)生固定資產(chǎn)的出租、出借、對外投資業(yè)務(wù)時，應(yīng)組織可行性論證，并嚴(yán)格辦理內(nèi)部審批手續(xù)后報上級主管部門、財政部門審批。加強(qiáng)固定資產(chǎn)出租、出借、對外投資的合同協(xié)議管理，嚴(yán)格約定合同事宜。涉及產(chǎn)權(quán)變動的高校應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變動手續(xù)。高校內(nèi)部發(fā)生部門調(diào)整、職能劃轉(zhuǎn)、人員調(diào)動以及資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑等情況時，應(yīng)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，經(jīng)審批后做好資產(chǎn)移交。資產(chǎn)管理部門應(yīng)做好資產(chǎn)移交卡片信息的變更登記，詳細(xì)記錄移交資產(chǎn)名稱、編號、時間、地點、人員等關(guān)鍵信息。

高校應(yīng)完善報廢、報損、出售、捐贈等固定資產(chǎn)處置制度，確保固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性、合理性。使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，經(jīng)內(nèi)部審批后辦理報批手續(xù)。使用期限未滿、非正常處置的固定資產(chǎn)，應(yīng)組織必要的論證。對于重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)采取集體審批方式。資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)。固定資產(chǎn)處置應(yīng)采取公開、公平、公正的方式進(jìn)行，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估后通過招投標(biāo)、拍賣或協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式處置。

7.清查盤點控制。高校應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查盤點制度，核查資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)明細(xì)賬、財務(wù)部門資產(chǎn)總賬、使用部門資產(chǎn)卡片賬、固定資產(chǎn)實物等是否相符。對賬賬、賬實不符情況應(yīng)及時分析、查明原因，涉及責(zé)任的應(yīng)予以追究，確保學(xué)校固定資產(chǎn)信息真實、完整。

清查盤點前，應(yīng)制定完善的固定資產(chǎn)清查計劃，組織責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的專業(yè)人員開展清查工作。明確清查人員的職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任，確保清查工作不走過場，不流于形式。清查小組應(yīng)根據(jù)清查結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤點表，明確盤盈、盤虧情況，總結(jié)分析盤盈（虧）原因，提出解決意見并辦理報批和后續(xù)賬務(wù)處理手續(xù)。對于清查過程中發(fā)現(xiàn)的閑置資產(chǎn)應(yīng)辦理內(nèi)部調(diào)劑手續(xù)，避免閑置浪費。為提高資產(chǎn)清查效率效果，規(guī)模較大、固定資產(chǎn)數(shù)量較多的高校，可以根據(jù)需要按規(guī)定程序聘請第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)入學(xué)校開展清查盤點工作。