試論如何加強(qiáng)科研院所科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督

戴榕

摘要：在科研體制的改革中，科研經(jīng)費(fèi)的利用是關(guān)鍵。怎樣行之有效地將科研經(jīng)費(fèi)利用好，解決科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和腐敗問(wèn)題，是科研院所和相關(guān)科研人員都十分關(guān)注的話(huà)題。本文根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)談?wù)効蒲性核蒲薪?jīng)費(fèi)的管理現(xiàn)狀，并提出加強(qiáng)科研院所科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：科研院所 科研經(jīng)費(fèi) 審計(jì)監(jiān)督

隨著改革開(kāi)放的不斷推進(jìn)，科研體制改革創(chuàng)新工作日益擺上日程。在科研體制的改革中，科研經(jīng)費(fèi)的利用是關(guān)鍵。這是因?yàn)?，科研?jīng)費(fèi)是科研人員進(jìn)行科學(xué)研究的前提和基礎(chǔ)，唯有不斷提升科學(xué)經(jīng)費(fèi)的利用率，才能從根本上推動(dòng)科研創(chuàng)新的不斷發(fā)展。

一、科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的問(wèn)題

（一）亂支濫用問(wèn)題嚴(yán)重

科研經(jīng)費(fèi)亂支濫用問(wèn)題是科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的首要問(wèn)題。現(xiàn)在階段，雖然不少科研院所已經(jīng)將科研經(jīng)費(fèi)使用范疇和支出數(shù)量做了嚴(yán)格定位，然而，很多科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)用者仍然挖空心思，想方設(shè)法將與科研經(jīng)費(fèi)無(wú)關(guān)的食宿費(fèi)、書(shū)費(fèi)、車(chē)票等發(fā)票囊括在科研經(jīng)費(fèi)中一起報(bào)銷(xiāo)，最終瞞天過(guò)海，占為己有。一些人陳列發(fā)票中的具體支出并非應(yīng)用于科研項(xiàng)目，但為了湊足預(yù)算經(jīng)費(fèi)，也將這些支出列為科研支出；相關(guān)科研項(xiàng)目的課題負(fù)責(zé)人通過(guò)虛增科研人員的方式，夸大科研費(fèi)用的數(shù)目，最終套取后占為己有；科研人員在同時(shí)負(fù)責(zé)幾個(gè)課題經(jīng)費(fèi)之間交叉墊資串用現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

科研項(xiàng)目預(yù)算結(jié)算不一致是科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的第二大問(wèn)題。在科研項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中，經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否科學(xué)，直接關(guān)系到經(jīng)費(fèi)獲取的合理性。若預(yù)算編制過(guò)于浮夸，則有可能獲取比實(shí)際情況多得多的資金扶持，這無(wú)疑是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。然而，在實(shí)際申報(bào)過(guò)程中卻存在著預(yù)算編制的浮夸問(wèn)題。一些科研人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的掌握并不充分，也不太了解財(cái)務(wù)管理和預(yù)算編制的相關(guān)流程，因而他們編制出的經(jīng)費(fèi)預(yù)算往往不能真實(shí)反映科研項(xiàng)目的情況。由于職業(yè)道德水平低下，一些科研人員在編制預(yù)算項(xiàng)目時(shí)基于以后多報(bào)銷(xiāo)的考慮，往往也會(huì)在前期故意夸大預(yù)算編制金額，致使經(jīng)費(fèi)預(yù)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際支出。由于節(jié)約意識(shí)較弱，不少科研人員在實(shí)際操作過(guò)程中不能依據(jù)前期預(yù)算開(kāi)展支出活動(dòng)，最終產(chǎn)生的結(jié)果是，項(xiàng)目最終產(chǎn)生的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和初始預(yù)算之間差距較大。

（三）科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失嚴(yán)重

科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失嚴(yán)重是科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的第三大問(wèn)題。具體來(lái)講，科研院所的很多電腦、儀器等硬件設(shè)施原本是通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)支出購(gòu)買(mǎi)得來(lái)。然而，不少固定資產(chǎn)卻沒(méi)有以科研經(jīng)費(fèi)的名義列入支出明細(xì)，一些固定資產(chǎn)雖然入賬，卻被一些科研人員長(zhǎng)期私自占有。一些通過(guò)化整為零、以耗材名義購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)沒(méi)有被列為固定資產(chǎn)核算。科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失嚴(yán)重的問(wèn)題還表現(xiàn)在，當(dāng)科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，相關(guān)科研人員沒(méi)有通知相關(guān)部門(mén)開(kāi)展固定資產(chǎn)清理工作，最終使得很多固定資產(chǎn)被個(gè)人侵占，造成了科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。

（四）科研項(xiàng)目結(jié)題不及時(shí)

科研項(xiàng)目結(jié)題不及時(shí)是科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的第四大問(wèn)題。在科研項(xiàng)目收尾階段，很多科研院所并不能有序做好結(jié)題后續(xù)管理工作。最終產(chǎn)生的結(jié)果是，很多科研項(xiàng)目結(jié)題后經(jīng)歷了相當(dāng)一段時(shí)間，課題資金仍有一部分尚未結(jié)算。這促使很多科研經(jīng)費(fèi)空置無(wú)用，固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置，影響了其使用效率，也促使財(cái)務(wù)核算工作難度的增加，使得年終會(huì)計(jì)報(bào)表中未完成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬，造成會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)信息與科研院所的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況不相符。

（五）管理監(jiān)督機(jī)制不完善

管理監(jiān)督機(jī)制不完善是科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的第五大問(wèn)題。由于體制的局限，科研院所尚未形成完善的管理監(jiān)督機(jī)制，也沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督審計(jì)部門(mén)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題后成本效益分析與審計(jì)監(jiān)督力度較小，還未構(gòu)建出科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系。未能有效開(kāi)展對(duì)科硏項(xiàng)目技術(shù)水平與經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況的綜合考核，成為目前科研項(xiàng)目管理水平不高，資金使用效率低下的重要因素之一。

二、加強(qiáng)科研院所科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)是加強(qiáng)科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)監(jiān)督的第一大對(duì)策。具體來(lái)說(shuō)，科研院應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家層面管理科研經(jīng)費(fèi)的具體細(xì)則，根據(jù)自身的實(shí)際狀況，制定與科研院所實(shí)際相符合的經(jīng)費(fèi)管理辦法。在此期間，科研院所要明確科研經(jīng)費(fèi)管理的范疇，程序和目標(biāo)。要確定科研經(jīng)費(fèi)的支出標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限，加大對(duì)各種弄虛作假、亂支濫用相關(guān)人員的懲罰力度?？蒲性核I(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)通過(guò)有效的措施使得已制定的規(guī)章制度嚴(yán)格落實(shí)，確保會(huì)計(jì)人員及科研人員有章可循。除此之外，還要大力加強(qiáng)對(duì)科研人員的法制教育。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的審核工作

加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的審核工作是加強(qiáng)科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)監(jiān)督的第二大對(duì)策。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)是一種科研工作人員可以在互聯(lián)網(wǎng)上提交費(fèi)用報(bào)告，并獲得審批的網(wǎng)上申請(qǐng)及審批系統(tǒng)。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)將取代科研院所現(xiàn)有的紙質(zhì)報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)單。網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)流程特點(diǎn)體現(xiàn)在：網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)支持科研人員任何時(shí)間、任何地點(diǎn)，在線(xiàn)提交報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)；審批人在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)進(jìn)行簽批；縮短費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)間；隨時(shí)查詢(xún)單據(jù)狀態(tài)；根據(jù)人事部門(mén)提供的組織結(jié)構(gòu)圖，實(shí)現(xiàn)逐級(jí)審批，確保審批流程符合科研院所規(guī)定；提高了工作效率；可以為授權(quán)審計(jì)人員提供實(shí)時(shí)費(fèi)用查詢(xún)報(bào)告。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置復(fù)審環(huán)節(jié)，對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行再次審核。當(dāng)會(huì)計(jì)人員接收到科研人員報(bào)銷(xiāo)單據(jù)完成審核并在電子審批系統(tǒng)中將科研人員報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)批復(fù)后，對(duì)于金額較大的付款需要交給復(fù)審人員進(jìn)行復(fù)核。如果復(fù)核通過(guò)，復(fù)審人員通過(guò)網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)平臺(tái)點(diǎn)擊審批通過(guò)，相應(yīng)的付款申請(qǐng)可以進(jìn)行銀行付款。如果有任何疑問(wèn)，不能通過(guò)審核，復(fù)審人員則通過(guò)網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)平臺(tái)點(diǎn)擊退回。此時(shí)，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)電子審批流將被退到財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員的電子審批系統(tǒng)里，由相應(yīng)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行重新審批。財(cái)務(wù)復(fù)核人員主要是對(duì)報(bào)銷(xiāo)付款單據(jù)活動(dòng)的真實(shí)性進(jìn)行再次復(fù)核，包括對(duì)活動(dòng)的支持文件，發(fā)票，申請(qǐng)項(xiàng)目類(lèi)型，以及財(cái)務(wù)人員的審批入賬規(guī)則進(jìn)行復(fù)核。這樣做有效地控制了費(fèi)用的真實(shí)性及合理性。降低了虛假費(fèi)用的支出，有效控制了科研人員的行為規(guī)范。科研院所的預(yù)算費(fèi)用也得到了有效地控制，使科研院所得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是加強(qiáng)科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)監(jiān)督的第三大對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)是科研院所健全自我監(jiān)控、自我約束機(jī)制、保障所有者權(quán)益的手段，是管理制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接對(duì)科研院所高層負(fù)責(zé)，其組織地位是獨(dú)立于科研院所其他管理部門(mén)，具有很大的獨(dú)立性和權(quán)威性，而且這一地位在科研院所中必須通過(guò)正式章程加以確認(rèn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)職能，對(duì)科研院所科研經(jīng)費(fèi)食用全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，為科研院所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)把關(guān)，提高科研院所的整體效益。內(nèi)部審計(jì)人員要定期向科研院所高層匯報(bào)審計(jì)情況，將非法違規(guī)行為發(fā)生機(jī)率降低。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立個(gè)人責(zé)任機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員定員定崗，明確各自的權(quán)利、義務(wù)和分工，把審計(jì)責(zé)任分解落實(shí)到部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目審計(jì)組，并具體到每個(gè)成員，項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制；為了防止審計(jì)過(guò)程中，由于執(zhí)行審計(jì)程序的疏忽造成大的問(wèn)題，應(yīng)在過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究上形成一套機(jī)制，以有效糾錯(cuò)防弊，從而盡量避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

審計(jì)部門(mén)應(yīng)設(shè)立舉報(bào)熱線(xiàn)，科研人員可以通過(guò)撥打熱線(xiàn)電話(huà)、發(fā)郵件等方式對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行舉報(bào)。對(duì)于舉報(bào)的每例案件，都會(huì)生成一個(gè)案件號(hào)碼，以便舉報(bào)的人員可以隨時(shí)查到案件的處理進(jìn)程。審計(jì)部門(mén)接到舉報(bào)，會(huì)成立審查小組對(duì)舉報(bào)案件進(jìn)行調(diào)查和處理，并將結(jié)果向反映問(wèn)題的相關(guān)人員反饋。相關(guān)人員也可以通過(guò)撥打熱線(xiàn)，輸入案件號(hào)碼也可以隨時(shí)跟進(jìn)案件的處理進(jìn)度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，是完善財(cái)務(wù)管理的重要手段，科研院所應(yīng)建立從經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)以及經(jīng)費(fèi)決算方面內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)查細(xì)審，以防止科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)行為發(fā)生的可能性。

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（作者單位：浙江清華長(zhǎng)三角研究院）