姚珂

【摘要】電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目的審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督有助于基建項(xiàng)目質(zhì)量的提高。本文對(duì)小型基建項(xiàng)目具有的特殊性進(jìn)行論述，探討了項(xiàng)目計(jì)劃管理中、施工合同管理中、招投標(biāo)階段審計(jì)中、工程驗(yàn)收管理審計(jì)中存在的問題，在這些問題的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)措施，使電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目的建設(shè)更加完善。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè) ?小型基建項(xiàng)目 ?審計(jì)監(jiān)督 ?改進(jìn)對(duì)策

電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目的建設(shè)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而加速推進(jìn)。電力工程建設(shè)項(xiàng)目一般建設(shè)周期較長(zhǎng)，電力基建的專業(yè)性也較高。電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目的建設(shè)過程中存在大量的資金流動(dòng)，這就需要重視基建項(xiàng)目的審計(jì)工作[1]。為確保電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目資金使用的科學(xué)性和合理性，需要對(duì)基建項(xiàng)目的審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于其中存在的問題需提出整改意見并作出調(diào)整，增強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、小型基建項(xiàng)目的特殊性

小型基建項(xiàng)目涉及到多方面的內(nèi)容，包括運(yùn)行檢修、物資倉(cāng)儲(chǔ)、駕馭培訓(xùn)、相關(guān)設(shè)施擴(kuò)建和購(gòu)置等，其與電力企業(yè)其他項(xiàng)目相比具有一定的特殊性。電力系統(tǒng)小型基建項(xiàng)目的協(xié)調(diào)具有復(fù)雜性，參與建設(shè)的單位和部分較多，各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)和交流具有一定的困難[2]。小型基建項(xiàng)目在建設(shè)過程中有多個(gè)施工單位同時(shí)進(jìn)行作業(yè)，協(xié)調(diào)難度有所增加。另外電力系統(tǒng)小型基建項(xiàng)目具備多專業(yè)整體關(guān)聯(lián)性，多專業(yè)整體關(guān)聯(lián)性主要體現(xiàn)在將各專業(yè)單項(xiàng)工程進(jìn)行統(tǒng)一管理，各環(huán)節(jié)之間密切配合，增強(qiáng)不同部分間的關(guān)聯(lián)性。電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目中同步性、全局性、統(tǒng)一性始終貫穿于各專業(yè)單項(xiàng)工程中。電力系統(tǒng)小型基建項(xiàng)目具備與時(shí)俱進(jìn)性。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，需要運(yùn)用到的技術(shù)有多種，小型電力基建項(xiàng)目的各個(gè)階段也需要較強(qiáng)的技術(shù)性，包括項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)備購(gòu)置、項(xiàng)目審計(jì)預(yù)算等，這些內(nèi)容均需要一定的技術(shù)性，隨著社會(huì)的發(fā)展這些內(nèi)容也需進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)和創(chuàng)新[3]。

二、電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目審計(jì)中存在的問題

（一）項(xiàng)目計(jì)劃管理中存在的問題

對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)管理中存在的問題包括未經(jīng)審批、擅自建設(shè);拆分項(xiàng)目、規(guī)避上級(jí)審批;設(shè)計(jì)研究不充分，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模等。這些問題均在項(xiàng)目計(jì)劃管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)。電網(wǎng)企業(yè)中部分小型基建項(xiàng)目在未經(jīng)立項(xiàng)審批的情況下擅自開始建設(shè)，該建設(shè)項(xiàng)目并未納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理和公司綜合計(jì)劃，這導(dǎo)致的問題就是建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)反映不真實(shí)，完整性也有所欠缺，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所上升。另外在項(xiàng)目計(jì)劃管理中，部分小型基建項(xiàng)目會(huì)將整體項(xiàng)目進(jìn)行拆分，以此來規(guī)避上級(jí)審批。這種情況導(dǎo)致的后果就是工程完工后進(jìn)行逐個(gè)結(jié)算，無(wú)法形成完整的工程檔案資料，小型基建完整的產(chǎn)權(quán)證明也無(wú)法獲得[4]。在項(xiàng)目計(jì)劃管理階段，部分單位在上報(bào)小型基建項(xiàng)目時(shí)未進(jìn)行全盤考慮，設(shè)計(jì)審查工作有一定的缺陷。施工建設(shè)過程中不斷擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，最終導(dǎo)致資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)無(wú)法進(jìn)行完整分割。

（二）施工合同管理中存在的問題

對(duì)施工合同管理進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)有諸多問題，一方面是合同條款未進(jìn)行認(rèn)真約定，部分單位在簽署合同時(shí)以中標(biāo)合同價(jià)來簽訂合同，最終結(jié)算金額會(huì)超過合同價(jià)款，合同中缺少變更工程價(jià)款的相關(guān)條約，這導(dǎo)致合同的解決問題的效力有所下降。另一方面，合同約定定額取費(fèi)就高不就低，工程造價(jià)現(xiàn)象增加。部分單位項(xiàng)目的管理人員對(duì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)掌握程度較低，合同簽訂前對(duì)有關(guān)條款未進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，從而導(dǎo)致后期工程造價(jià)的升高。

（三）招投標(biāo)階段審計(jì)中存在的問題

招投標(biāo)階段存在的主要問題包括招標(biāo)過程不規(guī)范、設(shè)計(jì)審查不仔細(xì)等。工程招標(biāo)過程中通常會(huì)邀請(qǐng)三家單位，三家單位計(jì)算的工程量編制順序相同，存在有串標(biāo)、陪標(biāo)和抬標(biāo)的嫌疑。另外工程招標(biāo)過程中雖邀請(qǐng)三家單位，但未進(jìn)行編制標(biāo)底。工程招標(biāo)過程中采用非招標(biāo)形式，有制定施工單位的嫌疑。設(shè)計(jì)審查不仔細(xì)是招投標(biāo)管理中存在的一方面重要問題。項(xiàng)目管理部門對(duì)初審審查和預(yù)算工程量未組織專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行評(píng)審，對(duì)綠化、二次排水等內(nèi)容為納入招投標(biāo)范圍，從而導(dǎo)致工程實(shí)施過程中對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行變更。

（四）工程驗(yàn)收管理審計(jì)存在的問題

工程驗(yàn)收管理中存在的問題包括工程量簽證未履責(zé)、工程量不真實(shí)，未參與主要材料的市場(chǎng)詢價(jià)、價(jià)格虛高等問題。工程量不真實(shí)容易導(dǎo)致偷工減料、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等情況發(fā)生。施工過程中未對(duì)有關(guān)隱蔽工程進(jìn)行規(guī)范驗(yàn)收，工程質(zhì)量存在較多安全隱患。造價(jià)虛高容易導(dǎo)致資金的浪費(fèi)，招標(biāo)與實(shí)際購(gòu)買力之間存在差異。建設(shè)方未對(duì)施工單位提供的材料清單與市場(chǎng)詢價(jià)進(jìn)行對(duì)比，這也為施工方抬高材料價(jià)格提供了一定的添價(jià)空間。

三、電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目的審計(jì)中存在問題的改進(jìn)措施

（一）重視項(xiàng)目前期準(zhǔn)備，依法進(jìn)行開工建設(shè)

電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目需充分做好前期準(zhǔn)備工作，認(rèn)真編制小型基建項(xiàng)目建議書，對(duì)基建項(xiàng)目的可行性、必要性等進(jìn)行充分評(píng)估，完善各項(xiàng)手續(xù)，依法開工。根據(jù)工程的實(shí)際情況組間相關(guān)部分，對(duì)開工條件進(jìn)行充分落實(shí)。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)相關(guān)管理規(guī)定

招投標(biāo)管理對(duì)基建項(xiàng)目具有重要作用，在這個(gè)過程中也更容易出現(xiàn)問題，為減少這一環(huán)節(jié)相關(guān)問題的產(chǎn)生，需嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)相關(guān)規(guī)定，切實(shí)落實(shí)合同簽訂的法律責(zé)任。小型基建投資規(guī)模如果達(dá)到招投標(biāo)要求需委托招投標(biāo)單位進(jìn)行招投標(biāo)代理業(yè)務(wù)。招投標(biāo)完成后建設(shè)方與施工單位簽訂安全和廉政責(zé)任書，充分確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量和安全，確保工程能順利完成。

（三）完善驗(yàn)收手續(xù)，加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理

工程施工工程中一般需要組織人員進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，對(duì)原始資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)并加以保存。工程建設(shè)過程中如有隱蔽工程需進(jìn)行簽證拍照，為工程結(jié)算提供一定的依據(jù)。工程驗(yàn)收時(shí)需嚴(yán)格按照驗(yàn)收流程進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終形成書面驗(yàn)收意見，提高工程結(jié)算效率。

（四）做好工程歸檔工作

工程完工后需對(duì)工程建設(shè)過程中的各種資料進(jìn)行保存留檔，對(duì)竣工工程量進(jìn)行復(fù)審，對(duì)工程造價(jià)的變化有全面的掌握。工程資料存檔有利于后期對(duì)工程資料的查閱，有利于后期對(duì)相關(guān)問題的解決。

四、結(jié)束語(yǔ)

電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目的審計(jì)工作是整體審計(jì)工作中不可或缺的一部分，通過審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)基建項(xiàng)目工程更好的監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)基建項(xiàng)目中存在的問題，對(duì)存在的問題及時(shí)采取有效的措施，在基建項(xiàng)目以后的工作中加以改進(jìn)，提高基建項(xiàng)目的總體質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]鄒菲.電網(wǎng)企業(yè)小型基建項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督和改進(jìn)建議[J].審計(jì)與理財(cái)，2015，（1）：33-34.

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[4]陳曦.電力基建工程預(yù)決算審計(jì)的問題與對(duì)策[J].科技展望， 2014，（18）：113.