摘要:隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，“小金庫(kù)”情況就不斷的增多，但是在我國(guó)現(xiàn)階段，國(guó)家對(duì)“小金庫(kù)”的治理工作也在不斷的進(jìn)行，但是由于“小金庫(kù)”的形成具有多方面的原因，而相關(guān)的處罰法律法規(guī)不完善，這對(duì)“小金庫(kù)”的治理工作提出了新的挑戰(zhàn)?；诖?，本文就“小金庫(kù)”的違法性及治理對(duì)策進(jìn)行分析與研究。

一、“小金庫(kù)”的概述

(一)“小金庫(kù)”的定義

“小金庫(kù)”違反我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)及其他規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金包含有價(jià)證券，與其他行成的資產(chǎn)。對(duì)“小金庫(kù)”形成的方式手段、資金形式、有無(wú)列入財(cái)務(wù)賬簿或預(yù)算管理都進(jìn)行了界定。

(二)“小金庫(kù)”的特點(diǎn)

1、違法違規(guī)，手段多樣

“小金庫(kù)”通過(guò)不合理、不合法、不合規(guī)的形式，虛報(bào)支出、截留撥款、占用收入、單位回扣、違規(guī)收費(fèi)、違規(guī)罰款、套取國(guó)有資產(chǎn)、非法進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)處置等多種多樣的方式將國(guó)有資產(chǎn)私有化，或者是將國(guó)有資產(chǎn)違規(guī)、違規(guī)、違法支出，這些行為已經(jīng)觸犯了法律。

2、普遍存在，花樣翻新

我國(guó)在發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，一些黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)等為了中飽私囊設(shè)立了“小金庫(kù)”，許多單位的“賬外賬”、“脫賬”現(xiàn)象明目張膽，甚至同一單位中不同科室之間都有自己的“小金庫(kù)”，具有普遍性。設(shè)立“小金庫(kù)”的單位通過(guò)分散合算、多賬操作的方式暗度陳倉(cāng)，設(shè)立帳外公司，通過(guò)帳外公司的“合法操作”，脫離財(cái)政監(jiān)管，以公為私，花樣不斷翻新。

3、隱蔽性和揮霍性

“小金庫(kù)”的管理一般都經(jīng)過(guò)了單位負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)的暗示或默許，由專(zhuān)人專(zhuān)責(zé)進(jìn)行保管和經(jīng)營(yíng)。其套取的現(xiàn)金或是假借其他形式的資金都保管與個(gè)人銀行賬戶(hù)，或者是由虛假的資金流動(dòng)來(lái)保存與帳外公司的賬戶(hù)，極具隱蔽性。隱蔽的“小金庫(kù)”的資金逃避法律法規(guī)的管理，一些資金被由于單位員工的將近、補(bǔ)助和福利發(fā)放，一些資金被用吃喝宴請(qǐng)，甚至行賄送禮，有些資金直接被填進(jìn)個(gè)人腰包。由于“小金庫(kù)”的資金也補(bǔ)貼了單位員工，覆蓋了單位的整體成員，造成了“小金庫(kù)”的存在更加隱蔽和普遍。

二、“小金庫(kù)”形成的原因

(一)有些政策制度缺失

在我國(guó)現(xiàn)階段，由于財(cái)經(jīng)法規(guī)政策發(fā)展比較慢，所以才會(huì)產(chǎn)生“小金庫(kù)”。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，所制定的經(jīng)濟(jì)法規(guī)及政策不符合基礎(chǔ)的標(biāo)準(zhǔn)，有些企業(yè)為了解決內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)的情況，將一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)、轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的“小金庫(kù)”，并使用一些虛假的票據(jù)及發(fā)票套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”等。

(二)財(cái)務(wù)壓力

我國(guó)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位對(duì)于有限的國(guó)家撥款無(wú)法既滿(mǎn)足正常的需要需要又滿(mǎn)足領(lǐng)導(dǎo)的公務(wù)開(kāi)銷(xiāo)和公款應(yīng)酬，在利益的驅(qū)使下設(shè)立了“小金庫(kù)”。一些細(xì)微上市的企業(yè)通過(guò)造假報(bào)表，設(shè)立“小金庫(kù)”滿(mǎn)足上市資格。一些單位因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)分配不當(dāng)，為了增加固定資產(chǎn)一些下屬單位設(shè)立“小金庫(kù)”。

(三)個(gè)人道德

我國(guó)某些黨政機(jī)關(guān)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中迷失了方向，利欲熏心，以職務(wù)便利撈取金錢(qián)。有些單位領(lǐng)導(dǎo)“官僚思想”嚴(yán)重，認(rèn)為“小金庫(kù)”是個(gè)人能力和官威的象征。

三、治理“小金庫(kù)”存在問(wèn)題的對(duì)策

有效的對(duì)“小金庫(kù)”的防范和治理，就需要在強(qiáng)化管理中進(jìn)行不斷的改革與創(chuàng)新，其中有以下幾個(gè)方面的措施：

(一)健全完善干部不敢設(shè)“小金庫(kù)”的懲戒機(jī)制

監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、干部等相關(guān)部門(mén)應(yīng)該進(jìn)行緊密的配合，加大對(duì)建立“小金庫(kù)”人員或者企業(yè)的處罰及整改，并加大處罰力度，定期檢查，對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”的現(xiàn)象及行為進(jìn)行嚴(yán)重的打擊，情節(jié)嚴(yán)重的可以追究其刑事責(zé)任，不能只是簡(jiǎn)單的處罰或者收取，應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)重的處罰，讓設(shè)立“小金庫(kù)”的企業(yè)或者人員意識(shí)到其是違法的行為，相關(guān)部門(mén)也應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督、公開(kāi)等制度，紀(jì)檢委也應(yīng)該設(shè)置相關(guān)的舉報(bào)電話及獎(jiǎng)勵(lì)制度，監(jiān)察部門(mén)也應(yīng)該進(jìn)行定期或者不定期的檢查，減少或者避免“小金庫(kù)”的出現(xiàn)。

(二)健全完善干部不能設(shè)“小金庫(kù)”的防范機(jī)制

各個(gè)企業(yè)又具有自己的特征，所以，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該建立和完善適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的的財(cái)務(wù)制度，有效的規(guī)范企業(yè)運(yùn)行及財(cái)務(wù)管理，并加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)其存在缺陷的地方進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，在企業(yè)的源頭“小金庫(kù)”的設(shè)立，讓想設(shè)立“小金庫(kù)”的企業(yè)或者人員無(wú)法下手，并建立相關(guān)的管理制度，發(fā)現(xiàn)有人設(shè)立“小金庫(kù)”，就應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)重的處罰或者追究其刑事責(zé)任，同時(shí)，也應(yīng)該加強(qiáng)制度的執(zhí)行，提高執(zhí)行力度，有效的避免“小金庫(kù)”的出現(xiàn)。

(三)健全完善干部不愿設(shè)“小金庫(kù)”保障機(jī)制

對(duì)于“小金庫(kù)”的治理問(wèn)題，如果只進(jìn)行查處，不進(jìn)行預(yù)防，那么，查處就沒(méi)有任何意義，“小金庫(kù)”問(wèn)題的查處與預(yù)防就是實(shí)事求是，合理的解決或者照顧到企業(yè)員工的自身利益，按勞分配，多勞多得，該發(fā)的一定要發(fā)，該繳的一定要繳，但是這些都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該制定相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定，解決企業(yè)中大鍋飯的問(wèn)題，解決多勞不得的問(wèn)題，應(yīng)該發(fā)的加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼的呢過(guò)應(yīng)該定期發(fā)放，不能長(zhǎng)期的拖欠工作人員的費(fèi)用，企業(yè)對(duì)外的交際費(fèi)、招待費(fèi)等，在合理的情況下經(jīng)過(guò)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的同意后方可使用，但是其數(shù)額應(yīng)該合理，使單位或者部門(mén)不愿意設(shè)置“小金庫(kù)”。

現(xiàn)階段，提升“小金庫(kù)”治理的法律地位，完善“小金庫(kù)”的法律制度，樹(shù)立“小金庫(kù)”治理的權(quán)威性和重要性。對(duì)“小金庫(kù)”的責(zé)任人認(rèn)定進(jìn)行更為詳盡的說(shuō)明，在處理責(zé)任人的同時(shí)對(duì)單位進(jìn)行一定處罰，加大處罰力度，在免除的基礎(chǔ)上追究責(zé)任，同時(shí)要加大對(duì)“小金庫(kù)”的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)，保護(hù)“小金庫(kù)”舉報(bào)人的隱私。