福建福通對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作有限公司 江秀梅

在快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)下，企業(yè)制度改革也在逐步被完善，企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理也在發(fā)生著變化。從對(duì)一些企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多存在經(jīng)營(yíng)不良狀況的企業(yè)大都在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)比較薄弱。科學(xué)合理的內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有著極大的促進(jìn)作用。而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，就需要對(duì)企業(yè)管理實(shí)施改革創(chuàng)新，突出內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的重要性。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理概述

內(nèi)部控制指的是基于控制論基礎(chǔ)之上的，用來體現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在運(yùn)行管理和結(jié)果。利用控制論對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行分析，就能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的控制。財(cái)務(wù)管理指的就是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理，其與內(nèi)部控制之間存有必然聯(lián)系，在一定程度上影響著內(nèi)部控制，內(nèi)部控制所需要的數(shù)據(jù)報(bào)表等經(jīng)濟(jì)信息，都是由財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)提供。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題

（一）內(nèi)部控制針對(duì)面小

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門全體員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。然而目前很多企業(yè)中存在這樣的問題：內(nèi)部控制只停留在普通員工層面，僅要求員工遵守企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)的高層管理者則沒有任何意義，很多高層管理者甚至是凌駕于制度之上。

（二）企業(yè)忽視內(nèi)部控制的重要性，財(cái)務(wù)管理制度存在缺陷

許多企業(yè)管理者忽略了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，原因就在于其對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制沒有一個(gè)完全的認(rèn)識(shí)，只是停留在內(nèi)部牽制階段，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知還停留在成本控制層面，更有甚者認(rèn)為內(nèi)部控制不僅增加了工作量，而且還沒有好的收益效果，反而增加了管理成本。這使得目前普遍存在內(nèi)部控制制度流于形式的現(xiàn)象。此外，一些企業(yè)沒有完善的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏制度約束，從而出現(xiàn)各種問題和漏洞，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）建立的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度不完善

完善的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度，是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障。也有不少企業(yè)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度，但其制度多存在片面性，不夠完善，不能形成一個(gè)規(guī)范的工作流程，未能對(duì)員工職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明確劃分，導(dǎo)致頻繁出現(xiàn)員工之間互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象。另一方面，在制度實(shí)施過程中缺乏監(jiān)督和制約。例如，在一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，缺乏制度的約束，就會(huì)導(dǎo)致核算出現(xiàn)偏差，給企業(yè)的決策造成誤導(dǎo)。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息偏差大

在我國，會(huì)計(jì)核算失真問題是比較常見的，同時(shí)暴露出了企業(yè)在內(nèi)部控制制度上的存在問題。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真問題的因素主要有兩個(gè)方面，一方面，雖然我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)比較完善了，但其執(zhí)行力度不夠。另一方面，受個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益的影響比較嚴(yán)重，頻現(xiàn)一些虛假的會(huì)計(jì)信息，相關(guān)財(cái)務(wù)信息存在欺騙成分。虛假的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)該問題的解決破在眉睫。

（五）企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身素質(zhì)低下

高素質(zhì)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員是企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度得以執(zhí)行的重要保障。企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展中都會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，甚至花費(fèi)大量資金用于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，但很多財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的培訓(xùn)和教育不夠重視，甚至隨便應(yīng)付了事，如此實(shí)難提高財(cái)務(wù)人員水平，不能滿足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求，并且對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施造成了一定影響。此外，還存在一些財(cái)務(wù)人員的觀念比較落后，缺乏創(chuàng)新的積極性，此類種種，都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）全面提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)全員參與

內(nèi)部控制是是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制部門應(yīng)在全體員工范圍內(nèi)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行宣貫，在執(zhí)行的過程中，要讓內(nèi)部控制貫穿于每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制節(jié)點(diǎn)，并形成一種良好企業(yè)文化，使其銘記于每一個(gè)員工的心中。高層管理者更要以身作則，充分發(fā)揮高級(jí)管理人員的主導(dǎo)和垂范作用。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，避免高層管理者凌駕于制度之上。

（二）內(nèi)部控制與企業(yè)管理緊密銜接，財(cái)務(wù)管理觀念應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。首先，要在內(nèi)部控制中做到制衡，要能夠體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流、信息流和實(shí)物流等方面的制衡。許多企業(yè)的高層管理人員都是集很多權(quán)利于一身，對(duì)其監(jiān)督管理工作就會(huì)受到限制。所以內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，并兼顧運(yùn)營(yíng)效率；同時(shí)，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。此外，企業(yè)要改變只重經(jīng)營(yíng)而忽略管理的運(yùn)營(yíng)觀念，全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性，企業(yè)的資金核算都不能離開財(cái)務(wù)管理，科學(xué)合理的資金核算方案，是企業(yè)決策的重要依據(jù)。

（三）完善內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。完善的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過程中，要讓內(nèi)部控制貫穿在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，體現(xiàn)出內(nèi)部控制工作的側(cè)重點(diǎn)。此外，企業(yè)要結(jié)合自身情況和運(yùn)營(yíng)中的問題，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。其財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該從財(cái)務(wù)管理理念革新、實(shí)行預(yù)算管理、加強(qiáng)資金管理力度和建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等方面入手，真正意義上實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的制度化。

（四）財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮出自身作用

財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中有著特殊的地位，掌握著企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，從一定程度上來講，財(cái)務(wù)人員自身作用的發(fā)揮程度是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)部控制水平的重要因素。要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員作用的充分發(fā)揮，就要提高其自身綜合素質(zhì)，包括自身專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，一方面要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的鉆研，提高專業(yè)勝任能力，同時(shí)要具有創(chuàng)新意識(shí)，能夠利用現(xiàn)代化手段進(jìn)行數(shù)據(jù)信息相關(guān)處理；另一方面更重要的是要堅(jiān)守自身職業(yè)道德；德才兼?zhèn)?，以德為先?/p>

（五）建立完善的激勵(lì)和約束機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施過程中，還需要有效的激勵(lì)措施，促使企業(yè)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)信息趨于精確化發(fā)展，為企業(yè)決策提供重要參考，推進(jìn)企業(yè)管理水平的改進(jìn)。此外，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題后，要對(duì)相關(guān)責(zé)任人予以相應(yīng)處罰。當(dāng)然，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的先進(jìn)部門和個(gè)人，要給予獎(jiǎng)勵(lì)，這樣獎(jiǎng)罰分明，就有利于制度化管理的形成，也能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的論述，探究分析了我國目前的企業(yè)管理現(xiàn)狀，并對(duì)此提出了解決策略。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，企業(yè)經(jīng)營(yíng)要高度重視內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理。在完善的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理制度下，進(jìn)一步引入先進(jìn)的管理方法和手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的高效化，才能為企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

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